Заполнение книги доходов и расходов при УСН

В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.

Внимание! У вас установлена устаревшая версия браузера: Opera 10.1.

Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.
Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.

Что же делать?
Вы можете самостоятельно или с помощью системного администратора вашей организации
скачать бесплатно и установить один из популярных современных браузеров:

Не парьтесь - заполняйте согласно дат оплаты часть 2.1 раздела 1 КУДиР. Налоговую устроит даже без актов - вы же ВСЕ деньги обложите (а пока они не поступили, то все равно выполненные работы не облагаются - при КУДиР).

Потом месячные суммы выручки одной суммой ставите в часть 1 раздела 1 КУДиР. Если банк платил %. то это = внереал.доходы, не забудьте, что они - по ОТДЕЛЬНОЙ графе от выручки.
И еще заполните часть 3 раздела 1 КУДиР - задолженность по налогу УСН на последнее число каждого квартала.

ВСЕ! Ничего страшного, если нанятых нет.

Распечатывать все разделы книги или жетолько те, для заполнения которых есть данные.

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Ольга Николаевна, хочу у вас уточнить! В часть 3 раздела 1 КУДиР - задолженность по налогу УСН на последнее число каждого квартала- Это обязательно заполнять?

ВСЕ! Ничего страшного, если нанятых нет. А если есть нанятые, я могу данные по выплате ЗП и отчислениях при проверке распечатать из 1С, просто у меня КУДиР можно формировать в 1С, а все остальные данные по книге КУДиР я заполняю в екселе, мне так удобнее!

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

ВСЕ! Ничего страшного, если нанятых нет. Ох, спасибо огромное, Ольга Николаевна. По ходу заполнения вопросы возникли. 1. часть1 раздела 1 КУДиР. Что будет в этом случае наименованием документа? Платежное поручение?
2. часть 3 в графе 1 кредитор надо писать наименование налоговой? и документ-основание здесь считается декларация?

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Уточнен порядок ведения книги учета доходов и расходов при УСН
17.03.2015
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 30.01.2015 N 3/6/6/6 (далее - Постановление N 3/6/6/6) уточнены форма и порядок ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) (далее - Книга). Форма и порядок заполнения Книги установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38 "Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения" (далее - Постановление N 55/60/59/38"). Рассмотрим основные изменения.

Часть I "Учет валовой выручки" раздела I Книги приведена в новой редакции (подп. 1.2.1 п. 1 Постановления N 3/6/6/6). По сравнению с предыдущей редакцией изменилась графа 5. Теперь в ней отражаются суммы НДС, исчисляемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В связи с этим изменилась и нумерация граф для отражения внереализационных доходов и валовой выручки, которые сейчас указываются соответственно в графах 6 и 7 (ранее они отражались в графах 5 и 6). Сумма НДС (графа 5) не включается в валовую выручку (графа 7) (абз. 3 и 4 ч. 5 п. 2, ч. 2 п. 3 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом уточнено, что суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в графе 4 части I раздела I и сведения об их стоимости и оплате в части II раздела I Книги отражаются с учетом НДС (абз. 8 подп. 1.1.2 п. 1 Постановления N 3/6/6/6).

С 2015 года для организаций, применяющих УСН и ведущих Книгу, установлена обязанность вести учет объектов недвижимости по правилам бухгалтерского учета, классифицируемых по шифрам 1, 2, 3 приложения к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 "Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь", но поступающих в организацию в виде материалов, товаров, готовой продукции (абз. 9 ч. 1 п. 1 ст. 291 НК). В связи с этим в Книге такие объекты учитываются по стоимости, по которой в соответствии с законодательством имущество отражается на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета материалов, товаров, готовой продукции. Эта стоимость указывается в графе 4 части I раздела VI Книги (подп. 1.1.4 п. 1 Постановления N 3/6/6/6, ч. 3 подп. 2.5 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

Постановление N 3/6/6/6 вступило в силу с 15 марта 2015 года.

А где можно посмотреть эту книгу в электронном виде? Если у кого-то она есть, сбросьте в ОБМЕННИК!

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Уточнен порядок ведения книги учета доходов и расходов при УСН
17.03.2015
Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Национального статистического комитета Республики Беларусь от 30.01.2015 N 3/6/6/6 (далее - Постановление N 3/6/6/6) уточнены форма и порядок ведения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) (далее - Книга). Форма и порядок заполнения Книги установлены постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38 "Об установлении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения" (далее - Постановление N 55/60/59/38"). Рассмотрим основные изменения.

Часть I "Учет валовой выручки" раздела I Книги приведена в новой редакции (подп. 1.2.1 п. 1 Постановления N 3/6/6/6). По сравнению с предыдущей редакцией изменилась графа 5. Теперь в ней отражаются суммы НДС, исчисляемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. В связи с этим изменилась и нумерация граф для отражения внереализационных доходов и валовой выручки, которые сейчас указываются соответственно в графах 6 и 7 (ранее они отражались в графах 5 и 6). Сумма НДС (графа 5) не включается в валовую выручку (графа 7) (абз. 3 и 4 ч. 5 п. 2, ч. 2 п. 3 ст. 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - НК)).

При этом уточнено, что суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в графе 4 части I раздела I и сведения об их стоимости и оплате в части II раздела I Книги отражаются с учетом НДС (абз. 8 подп. 1.1.2 п. 1 Постановления N 3/6/6/6).

С 2015 года для организаций, применяющих УСН и ведущих Книгу, установлена обязанность вести учет объектов недвижимости по правилам бухгалтерского учета, классифицируемых по шифрам 1, 2, 3 приложения к постановлению Министерства экономики Республики Беларусь от 30.09.2011 N 161 "Об установлении нормативных сроков службы основных средств и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства экономики Республики Беларусь", но поступающих в организацию в виде материалов, товаров, готовой продукции (абз. 9 ч. 1 п. 1 ст. 291 НК). В связи с этим в Книге такие объекты учитываются по стоимости, по которой в соответствии с законодательством имущество отражается на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета материалов, товаров, готовой продукции. Эта стоимость указывается в графе 4 части I раздела VI Книги (подп. 1.1.4 п. 1 Постановления N 3/6/6/6, ч. 3 подп. 2.5 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).

Постановление N 3/6/6/6 вступило в силу с 15 марта 2015 года.

А где можно посмотреть эту книгу в электронном виде? Если у кого-то она есть, сбросьте в ОБМЕННИК! еще пока нету с автозаполнением, ждемс

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

спасибо! А что делать с КУДиР за 1 квартал этого года? Потом эти данные надо вносить в новую КУДиР или теперь будет 2 книги?

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Такая история: помогаю заполнить КУДиР за цельНый год, заполнила листы по фсзн, подоходному, БГ (не обязательно), а с выручкой возникла проблема - некорректно как-то скачался файл и теперь во вкладках выручка (оплата и отгрузка) не добавляются строки, выдает ошибку. Скачать книгу еще раз и перезаполнить - не очень хочется, очень много уже заполнено, много подрядников в организации, там замучаешься с этими листами по ФСЗН и Подоходному. Может у кого что-то похожее было? Как решили проблему?

Отредактировано модератором согласно правилам форума (подп. 4.9. )

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

перекопировать заполненные листы в новую книгу

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Добрый ночи!)Может кто-нибудь скинуть пример заполнения книги дох. и расх. при УСН. пожалуйста. Заранее благодарю!

Отредактировано модератором согласно правилам форума (подп. 5.1.13. )

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Подскажите, пожалуйста,1) раздел 1 ч.2 п.1 в графе 2 табл. если услуги КСА, надо писать физ лицо, Z-отет №. от.
2)А в нужном месяце гр. 6, 8, 10. наимен документа, номер и дата - тоже повторить Z-отет №. от. или ничего не писать?
3)У меня в скаченной книге раздел 1 разделен на 2 листа, 1 называется вал. выручка (по месяцам), 2 вал выручка (по кварталам). По инструкции прочитала что 1 раздел заполняются итоговые показатели за месяц. Смыл в этих 2 листах? Или надо для себя повторять в 1 из них всю ежедневную выручку?
4)Часть 3 кредитор. задолженность заполняется на конец каждого квартала?
Помогите. Учусь. Очень сложно

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться .

• Кадровику
• Экономисту
• Юристу

Переподготовка на базе высшего образования. Тел. +375 (29) 703 55 76. + 375 (17) 222 80 10

Курсы подготовки начинающих и главных бухгалтеров. Тел. 230-50-46

Повышение квалификации, мастер-классы, обучающие курсы, переподготовка на уровне высшего образования. Тел. 229-12-05, 229-12-14

Повышение квалификации, семинары, переподготовка на базе высшего и среднего образования. тел. 263 15 92, 267 41 43

О компании

Наша компания - это команда профессионалов. Каждый из нас имеет опыт работы в ведущих компаниях по производству светопрозрачных конструкций. Мы предлагаем проверенные временем надежные изделия. Наши специалисты помогут выбрать подходящую именно Вам продукцию, учтут все Ваши пожелания и возможности. Для нас важен каждый Заказчик! МЫ стремимся быть лидерами по качеству обслуживания!

Ведение учета при УСН

Подпунктом 1.3 ст. 22 НК на плательщиков налогов, сборов (пошлин) возлагается обязанность вести в установленном законодательством порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения - налоговый учет. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением (п. 2 ст. 62 НК).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлены варианты ведения учета:

- одни обязаны вести бухгалтерский учет;

- другие вправе, но не обязаны вести бухгалтерский учет.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон N 3321-XII). Однако действие Закона N 3321-XII не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Они ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Беларусь (ч. 2 ст. 1 Закона N 3321-XII), а именно общий порядок ведения учета индивидуальными предпринимателями регулируется Инструкцией о порядке ведения учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 20.04.2006 N 50/45 (далее - Инструкция N 50/45). Ее положения распространяются на индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, за исключением предпринимателей, которые ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (ч. 2 п. 1 Инструкции N 50/45).

Освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН без уплаты НДС, за исключением:

республиканских и коммунальных унитарных предприятий, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения;

хозяйственных обществ, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами (ч. 1 п. 1 ст. 291 НК).

Плательщики, которые освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, ведут учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов), форма которой установлена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19.04.2007 N 55/60/59/38 "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения" (далее - Постановление N 55/60/59/38) (ч. 1, 3 п. 1 ст. 291 НК).

Учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - книга учета доходов и расходов) включает в себя:

- учет, необходимый для исполнения обязанностей налоговых агентов;

- упрощенный учет стоимости паев членов производственного кооператива;

- учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в ФСЗН;

- учет расходов, производимых за счет средств ФСЗН;

- учет реализованных товаров по покупной стоимости (ч. 1 п. 1 ст. 291 НК).

Все хозяйственные операции отражаются в книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности за отчетный период на основе первичных учетных документов (подп. 2.1 Постановления N 55/60/59/38).

Обязаны вести бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке:

- организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и уплачивающие НДС;

- республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения;

- хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами (ч. 6 п. 1 ст. 291 НК).

Следует отметить, что указанные унитарные предприятия и хозяйственные общества обязаны вести бухгалтерский учет и отчетность на общих основаниях, даже если они не являются плательщиками НДС.

Плательщики, применяющие УСН, которые обязаны вести бухгалтерский учет или приняли решение о его ведении, осуществляют его ведение в соответствии с:

- Законом N 3321-XII;

- Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 N 89;

- Методическими рекомендациями Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 24.09.2008 N 15-3/1026/2/415 "О порядке упрощенного ведения бухгалтерского учета в рамках упрощенной системы налогообложения" (далее - Методические рекомендации N 15-3/1026/2/415);

- иными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету.

Следует отметить, что Методические рекомендации N 15-3/1026/2/415 содержат:

рабочий план счетов бухгалтерского учета с сокращенной системой счетов и формы регистров бухгалтерского учета, которые могут применяться для учета финансово-хозяйственных операций (с описанием порядка заполнения каждого из регистров);

методику ведения бухгалтерского учета организациями со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальными предпринимателями по простой форме (без использования регистров учета активов организации) путем регистрации всех операций только в книге учета хозяйственных операций по форме К-1;

методику ведения бухгалтерского учета организациями со средней численностью работников в месяц от 15 до 100 человек с использованием регистров учета по бухгалтерским счетам;

формы регистров бухгалтерского учета, которые могут применяться для учета хозяйственных операций.

Кроме этого, индивидуальные предприниматели вправе вести учет предпринимательской деятельности (учет доходов, расходов и хозяйственных операций) по простой системе без составления бухгалтерских проводок в книгах учета в соответствии с Инструкцией N 50/45 (ч. 1 п. 5 Инструкции N 50/45).

Учетная политика - это совокупность способов и методов ведения бухгалтерского учета, используемых организацией (ст. 2 Закона N 3321-XII). Ведение бухгалтерского учета в организации осуществляется согласно учетной политике, сформированной в соответствии с Инструкцией по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации", утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 N 62 (далее - Инструкция N 62).

Учетную политику обязаны составлять организации, ведущие бухгалтерский учет и отчетность в общеустановленном порядке. Если организация, применяющая УСН, в соответствии с законодательством не ведет бухгалтерский учет, а ведет книгу учета доходов и расходов, она не обязана составлять учетную политику.

В соответствии с учетной политикой производится определение валовой выручки для исчисления налога при УСН организациями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета и отчетности (ч. 2 п. 4 ст. 288 НК), а именно по их выбору:

- по мере отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав;

- по мере оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав.

Первичный учетный документ - документ, подтверждающий факт совершения хозяйственной операции, составленный в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенный для отражения результата хозяйственной операции на счетах бухгалтерского учета (ст. 2 Закона N 3321-XII).

Организации, применяющие УСН и ведущие бухгалтерский учет, принимают к учету первичные учетные документы, если они составлены по типовым формам, утвержденным Министерством финансов Республики Беларусь, по формам, утвержденным республиканскими органами государственного управления, подчиненными Совету Министров Республики Беларусь, осуществляющими методологическое руководство бухгалтерским учетом и отчетностью организаций соответствующих отраслей экономики. При отсутствии утвержденных типовых форм (форм) или недостатке содержащейся в них информации организация принимает к учету самостоятельно разработанные и утвержденные первичные учетные документы, которые должны содержать обязательные реквизиты (ст. 9 Закона N 3321-XII).

Также индивидуальные предприниматели, применяющие УСН и ведущие учет в соответствии с Инструкцией N 50/45, отражают все хозяйственные операции на основании первичных учетных документов и иных документов, подтверждающих их совершение (п. 6, 7, 8 Инструкции N 50/45).

В книге учета доходов и расходов все хозяйственные операции за отчетный период отражаются в хронологической последовательности на основе первичных учетных документов, подтверждающих факт совершения хозяйственной операции, составленных в момент ее совершения или непосредственно после ее совершения и предназначенных для отражения результата хозяйственной деятельности (подп. 2.1 Постановления N 55/60/59/38). Значит, плательщики, применяющие УСН и ведущие учет в книге учета доходов и расходов, освобождаются от ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, но не освобождаются от составления первичных учетных документов и обязаны иметь их в наличии и заполнять в установленном порядке.

Кроме того, обязанность оформления первичных учетных документов предусмотрена и другими нормативными правовыми актами, в частности:

- учет бланков строгой отчетности производится в соответствии с Инструкцией о порядке использования и бухгалтерского учета бланков строгой отчетности, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 18.12.2008 N 196;

- организации и индивидуальные предприниматели, использующие транспорт, должны выписывать путевые листы в соответствии с Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.03.2000 N 31 "Об утверждении бланков путевых листов и инструкций по их заполнению".

Также плательщики обязаны оформлять первичные учетные документы, информация об изготовлении и реализации которых подлежит внесению в электронный банк данных об изготовленных и реализованных бланках первичных учетных документов и контрольных знаках: товарно-транспортная накладная типовой формы ТТН-1; товарная накладная типовой формы ТН-2; приходный кассовый ордер формы КО-1; приходный кассовый ордер формы КО-1в; международная товарно-транспортная накладная "CMR", первичные учетные документы по учету бытовых услуг населению и др.

Плательщиками оформляются и другие учетные документы, подтверждающие совершение хозяйственных операций (например, платежные инструкции, расходные кассовые ордера, талон формы 20-ФС, квитанция формы КВ-1 и др.).

Следовательно, все плательщики налога при УСН (независимо от ведения бухгалтерского учета) применяют для документирования операций типовые формы первичной учетной документации, ведомственные формы, а также формы, самостоятельно разработанные применительно к соответствующим типовым формам, содержащим соответствующие обязательные реквизиты, предусмотренные ст. 9 Закона N 3321-XII, и обеспечивающие достоверность отражения совершенных хозяйственных операций.

Применение УСН не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от общеустановленного порядка ведения кассовых операций.

Под кассовыми операциями понимаются:

- оприходование в кассу наличных денег;

- соблюдение порядка и сроков сдачи наличных денег;

- прием / выдача наличных денег в кассу / из кассы юридического лица, подразделения или предпринимателя;

- оформление кассовых документов;

- порядок использования выручки;

- порядок и целевое использование наличных денег, полученных из касс банков;

- хранение наличных денег и других ценностей.

- ведение регистра бухгалтерского учета, применяемого для учета поступления и выдачи наличных денег в кассе.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) осуществляют ведение кассовых операций в порядке, установленном законодательством (п. 2 ст. 291 НК).

Порядок ведения кассовых операций (проведения, учета, оформления), а также расчетов наличными денежными средствами на территории Республики Беларусь в наличных белорусских рублях регулируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 N 4 (далее - Инструкция N 4).

Порядок проведения, учета и оформления кассовых операций в наличной иностранной валюте установлен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.06.2004 N 98.

Кроме того, порядок расчетов наличными денежными средствами и использования наличной денежной выручки в белорусских рублях установлен Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.08.2007 N 166.

При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством (подп. 1.13 ст. 22 НК). Данный порядок определен:

- Постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 N 18/1 "О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем" (далее - Постановление N 18/1);

- Инструкцией о порядке использования юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, утвержденной Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.09.2004 N 103 (далее - Инструкция N 103).

Так, по общему правилу организации и индивидуальные предприниматели должны принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг с применением кассовых суммирующих аппаратов (КСА) и (или) специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, модели (модификации) которых включены в Государственный реестр моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь, и (или) платежных терминалов для регистрации операций, производимых с использованием банковских пластиковых карточек, если не установлено иное (подп. 2.1 Постановления N 18/1).

Следует отметить, что юридические лица и индивидуальные предприниматели, использующие аппараты и (или) системы, по окончании календарного года - не позднее 1 марта года, следующего за отчетным - представляют в налоговый орган по месту постановки на учет отчет о суммах наличных денежных средств, принятых с использованием кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, и (или) денежных средств, снятых с банковских пластиковых карточек через эти аппараты, системы, машины, таксометры, при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг по форме согласно приложению 4 к Инструкции N 103 (п. 18 Инструкции N 103).

Вместе с тем подп. 2.2 Постановления N 18/1 определен перечень случаев, при которых организации и индивидуальные предприниматели вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг без применения кассовых суммирующих аппаратов.

Организации и индивидуальные предприниматели, не использующие КСА, должны принимать наличные деньги по приходным документам в соответствии с законодательством (п. 25 Инструкции N 4). Таковыми являются: приходный кассовый ордер формы КО-1, квитанция формы КВ-1, талон формы 20-фс и др. Порядок оформления этих первичных учетных документов регулируют:

- Приказ Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.1999 N 311 "Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации";

- Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 N 38 "Об утверждении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций".

Книгу учета при УСН заполняет розница

Как известно, с 1 января 2013 года розница стала платить налог при УСН от валовой выручки, а не от валового дохода. И это было воспринято организациями розничной торговли, ведущими учет в книге, как упрощение учета, поскольку до 1 января камнем преткновения для них было заполнение раздела VI книги. Однако ознакомление с новой редакцией раздела I представителей розницы озадачило: зачем так усложнили данный раздел и как сейчас его надо заполнять при осуществлении розничной торговли? Ответы на эти вопросы — в нашей статье.

Все материалы вы можете найти в свежих номерах журнала "Главный Бухгалтер" на портале GB.BY

Отметим, что за ошибки в книге учета при УСН организацию ИП при налоговой проверке могут привлечь к ответственности по статье 12.1 «Нарушение порядка ведения бухгалтерского учета и правил хранения бухгалтерских документов и иных документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов» КоАП. предусматривающей штраф в размере от 4 до 20 БВ.

Для кого учет в книге

Чтобы вести учет в книге учета при УСН, а не бухучет, организация должна соблюдать ограничения по численности работников и валовой выручке. Так, если численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (далее —средняя численность)не превышает 15 человек, то с начала 2013 года она вправе вести учет в книге учета при УСН (ведь на начало года выручка у всех упрощенщиков равна нулю). Когда валовая выручка нарастающим итогом с начала года достигнет 4,1 млрд руб. то организация уже не вправе вести учет в упрощенной форме и обязана с месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором произошло такое превышение выручки, перейти на бухучет (пункт 1 статьи 291 «Учет и отчетность при упрощенной системе» НК). Впрочем, в этом случае ораганизация не вправе применять и розничную ставку налога в размере 3 % от валовой выручки (без НДС), а должна применять ставку 5% от валовой выручки. При этом организация розничной торговли будет оставаться не плательщиком НДС до достижения валовой выручки 8,2 млрд. руб. но уже с ведением бухгалтерского учета

Как заполнять раздел I книги

В этой статье мы подробно остановимся на заполнении раздела I книги учета при УСН, поскольку именно это вызвало у наших читателей много вопросов. Отметим, что поскольку статья предназначена для неплательщиков НДС (при применении розничной ставки налога при УСН НДС не уплачивается), то не будем останавливаться на нюансах отражения данного налога в разделе I книги.

Отметим, что при заполнении раздела I следует соблюдать как общие правила ведения книги, так и особенные. Об общих правилах мы писали в «УСН», 2013, № 4, стр. 14. В этой статье поговорим об особенностях заполнения раздела I в рознице.

Особенные правила для раздела I

Правила заполнения раздела I установлены подпунктом 2.1 2 постановления № 55/60/59/38. Не будем вновь говорить о сложной структуре данного раздела (подробно см. в «УСН», 2013, № 4, стр. 14), но отметим, что форма данного раздела носит универсальный характер и не очень-то приспособлена для заполнения субъектами хозяйствования, осуществляющими розничную торговлю. Поэтому ее надо приспособить к рознице, причем, не нарушая правила, установленные подпунктом 2.1 2 постановления № 55/60/59/38. Посмотрим, что это за правила.

Часть I «Учет валовой выручки» раздела I

В данной части раздела I отражается:

1. выручка от реализации товаров(графа 4). Согласно подпункту 2.1 2 постановления № 55/60/59/38 в графу 4 переносятся ежемесячные итоговые значения выручки от реализации товаров из граф 7, 9, 11, 13, 15, 17, 19, 21, 23, 25, 27, 29 пункта 1 части II раздела I книги и граф 7, 9, 11, 13, 15, 17, 19, 21, 23, 25, 27, 29 пункта 2 части II раздела I книги, соответствующие истекшему месяцу. Заметим, что порядок заполнения граф 1–3 части I раздела I книги при отражении ежемесячной выручки подпунктом 2.1 2 постановления № 55/60/59/38 не определен. Однако из вышеназванной нормы вытекает, что:

— в графе 1 «Дата записи» проставляется дата последнего дня соответствующего месяца;

— в графе 2 «Наименование документа, его номер и дата» можно сделать запись «пункт 1 части II раздела I книги учета при УСН» (при переносе месячной выручки из пункта 1 части II раздела I книги) или запись «пункт 2 части II раздела I книги учета при УСН» (при переносе месячной выручки из пункта 2 части II раздела I книги);

— в графе 3 «Содержание операции» можно сделать запись «Получена выручка от реализации товаров за _________ месяц»;

Продолжение читайте в № 6/2013 журнала «Упрощенная система налогообложения».

Оформить подписку на журнал «Упрощенная система налогообложения» можноздесь.