Рейтинг: 4.0/5.0 (1691 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
04 Октября 2016
Федеральная налоговая служба России разъяснила, как рассчитывается вычет при исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.
Как указали законодатели, в связи с введением платы в счет возмещения вреда, причиняемого большегрузными автомобилями дорогам общего пользования федерального значения, финансовая нагрузка на владельцев таких ТС существенно возросла. Ведь указанные лица должны уплачивать в консолидированный бюджет РФ два обязательных платежа на финансирование автомобильных дорог общего пользования: плату в счет возмещения вреда и транспортный налог. Данную «несправедливость» решили исправить (правда, ненадолго). Выясним, каким образом.
Приняты поправки в части применения вычетов НДС при осуществлении операций, облагаемых по нулевой ставке. Рассмотрим изменения в главу 21 Налогового кодекса (далее - Кодекс), вступившие в силу с 1 июля 2016 года (ст. 2 Федерального закона от 30.05.2016 № 150-ФЗ).
В связи с изменением правового регулирования, а также с учетом возросшего уровня правонарушений в данной сфере рассмотрим законодательство, устанавливающее порядок оплаты труда работника, а также вопросы, касающиеся ответственности в случае его нарушения: какую материальную и административную ответственность несет работодатель в случае нарушения сроков выплаты заработной платы? облагаются ли выплаты работникам за нарушение сроков оплаты труда НДФЛ и страховыми взносами?
03 Октября 2016
Работодатели, заключая с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, довольно часто прописывают в них условия, позволяющие потом контролирующим органам квалифицировать данные договоры как трудовые. А как известно, от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физическим лицом зависят наступающие в связи с этим последствия, в частности возникновение обязанности по уплате взносов в ФСС.
Семинары
26 апреля 2016 года на официальном сайте правовой информации (http://pravo.gov.ru/) опубликован приказ ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 21.04.2016 № 41888) (далее – Приказ № 155).
Новый Приказ № 155 вступает в силу в общеустановленном порядке, т.е. с 7 мая 2016 года (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 № 763).
Приказ № 155 утверждает, прежде всего, новый формат счета-фактуры. Напомним, что в настоящее время применяется формат электронного счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (далее – Приказ № 93).
В период с 07.05.2016 по 30.06.2017 устанавливается "переходный период", в течение которого будут одновременно применяться оба формата счета-фактуры, т.е. налогоплательщики могут создавать электронные счета-фактуры как по формату, утв. Приказом № 155, так и по формату, утв. Приказом № 93.
В то же время налоговые органы обязаны принимать счета-фактуры по старому формату (утв. Приказом № 93) по 31.12.2020, если такие счета-фактуры составлены до 01.07.2017. Такой подход вполне объясним, так как налоговый орган в рамках проведения мероприятий налогового контроля должен обеспечить прием истребованных документов, в том числе счетов-фактур за весь период, охватываемый такой проверкой, а в рамках выездной налоговой проверки проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ).
Следует отметить, что утверждение нового формата счета-фактуры не связано с внесением каких-либо изменений в показатели счета-фактуры, установленные в п. 5 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ, а также в форму счета-фактуры и в структуру его данных, приведенные в Приложении № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137).
Причиной появления нового формата послужило введение с 01.01.2015 нового пункта 9 в Приложение № 1 к Постановлению № 1137, который закрепил за налогоплательщиками право указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением № 1137.
Поправка к Постановлению № 1137, по сути, открыла дорогу применению универсальных документов (универсального передаточного и универсального корректировочного), введенных в оборот письмами ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ и от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@. Фактически универсальный передаточный документ – это счет-фактура с дополнительной информацией, обеспечивающей его одновременное применение в качестве первичного учетного документа, соответствующего ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Старый формат счета-фактуры, утвержденный Приказом № 93, допускал возможность указания продавцом в информационном поле электронного счета-фактуры неких дополнительных сведений, но при этом не мог обеспечить соответствия требованиям, предъявляемым к первичному учетному документу и, соответственно, к рекомендованной форме универсального передаточного документа.
В отличие от старого формата, утв. Приказом № 93, новый формат счета-фактуры с дополнительной информацией, утв. Приказом № 155, может применяться с функцией:
Если новый формат используется только с функцией счета-фактуры, то он, как и старый формат, утв. Приказом № 93, представляет собой файл счета-фактуры, содержащий сведения, установленные ст. 169 НК РФ. Такой файл подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур (п. 6 ст. 169 НК РФ).
Если новый формат используется с функцией счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (УПД со статусом "1"), то он включает:
Если новый формат используется только с функцией документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (УПД со статусом "2"), то он включает в себя
Таким образом, новый формат счета-фактуры может включать не один файл, как определено в Приказе № 93, а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.
Напомним, что порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с 01.04.2016 регулируется приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н (далее – Приказ № 174н), а до 01.04.2016 – приказом Минфина России от 25.04.2011 № 50н (далее – Приказ № 50н).
В Приказе № 174н, ориентированном уже на новый формат счета-фактуры, сохранены основные требования и правила передачи электронных счетов-фактур (обмен только через оператора электронного документооборота, обмен по каждому счету-фактуре, использование служебных документов - подтверждений оператора и извещение о получении подтверждений), установленные еще Приказом № 50н. Но при этом новый Приказ № 174н уже содержит специальные положения (п. 2.10 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме), позволяющие передавать дополнительную информацию от покупателя к продавцу, столь необходимую для полноценного использования счета-фактуры в качестве первичного учетного документа в рамках обмена счетами-фактурами по формату, утв. Приказом № 155.
г. Красноперекопск, ул. Северная, 2
тел. (06565) 2-19-00, (06552) 9-29-43
С 07 мая 2016 года налогоплательщики могут применять новый формат электронного счета-фактуры по НДС.
Утвержден новый формат электронного счета-фактуры по налогу на добавленную стоимость в соответствии с приказом ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@, который закрепил за налогоплательщиками право указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры.
Действующий формат, предусмотренный приказом ФНС России от 04.03.2015 N ММВ-7-6/93@, не подлежит применению налогоплательщиками с 1 июля 2017 года. По счетам-фактурам, составленным до 1 июля 2017 года, прием налоговыми органами должен быть обеспечен до 31 декабря 2020 года.
Таким образом, в период с 07 мая 2016 года по 30 июня 2017 года налогоплательщики вправе создавать электронные счета-фактуры как в соответствии с действующим, так и в соответствии с новым форматом.
Напомним, что порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с 01.04.2016 регулируется приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н, а до 01.04.2016 – приказом Минфина России от 25.04.2011 № 50н
Межрайонной ИФНС России №2
по Республике Крым В.Н.Братусин
ФНС России изменила формат требований к электронным счетам-фактурам, используемым налогоплательщиками для учета НДС. С 26 апреля электронный счет-фактура становится полноценным первичным документом, а также появляется возможность его корректировки. Порядок выставления и получения этих документов в электронном формате утвержден Минфином и зарегистрирован Минюстом.
ФНС России разработала сразу два приказа, направленных на корректировку действующего формата XML-файлов, которые используются налогоплательщиками при учете НДС. Это означает, что с 27 апреля изменяется электронный формат счета-фактуры. Однако, для действующего до этих пор формата предусмотрен переходный период до 30 июня 2017 года. Приказ от 24.03.2016 N ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме" официально опубликован на интернет-портале правовой информации.
В силу статьи 169 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право использовать электронный файл счета-фактуры при расчетах по НДС. В соответствии с действующим порядком электронного документооборота между хозяйствующими субъектами существуют три документа, аналогичных по своему назначению бумажным счет-фактурам: документ с функцией "СЧФ", а также документы "ДОП" и "СЧФДОП". Каждый из них может уже сейчас служить первичным документом в налоговом и бухгалтерском учете. Но в существующем формате это вызывает определенные технические сложности и делает такой обмен документами сложным для большинства налогоплательщиков. Поэтому налоговая служба собирается исправить этот недочет и привести формат электронных документов в соответствие с их бумажным вариантов. Для этого в существующие XML-файлы была добавлена необходимая для полноценного применения в качестве первичных документов, информация. В том числе, дающая возможность подтверждать при помощи электронного документа право на вычет НДС. Оба приказа уже прошли процедуру ОРВ и ожидают регистрации в Минюсте.
В первом приказе ФНС России "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа о передаче (сдаче) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме" налоговая служба определила, что электронный документы с функцией "ДОП" и "СЧФ" налогоплательщики будут использовать в качестве счета-фактуры. Один первичный учетный документ в электронном формате предназначен для оформления факта хозяйственной операции, а второй документ с функцией "СЧФ" - для подтверждения совершения данной операции в целях обложения НДС. В электронный формат документов добавлена информация и данные, являющиеся обязательными для бумажных счетов-фактур.
Второй приказ ФНС России "Об утверждении формата корректировочного счета-фактуры и формата представления документа об изменении стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), включающего в себя корректировочный счет-фактуру, в электронной форме" предназначен для корректировки формата электронного документа с функцией "СЧФДОП". Он фактически станет электронным корректировочным счетом-фактурой. Формат документа предусматривает два файла обмена. Исправления в каждый из них смогут вносить оба участника сделки - продавец и покупатель. Таким образом будет выполнено требование законодательства о составлении двустороннего документа. Если же, в силу особенностей сделки и требований гражданского законодательства, не требуется двустороннего удостоверения, то файл для информации покупателя будет отсутствовать.
Для исполнения требований постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" налоговики собираются утвердить также электронный документ с функцией "КСЧФ". Он сможет подтверждать факт согласования изменения стоимости ранее отгруженных (переданных, сданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) между продавцом и покупателем, как того требует статья 169 НК РФ.
Материалы по теме
Ранее Минфин России утвердил Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Который и будет использоваться контрагентами для обмена новыми первичными электронными документами. Приказ Минфина прошел регистрацию в Минюсте и вступил в силу 1 апреля 2016 года. Приказы ФНС также зарегистрированы и вступают в силу одновременно с утвержденным порядком.
После вступления в силу новых требований к электронным счетам-фактурам действующие форматы основного и корректировочного счета останутся доступны для использования налогоплательщиками еще полтора года, до 30 июня 2017 года. ФНС предусмотрела переходный период для одновременного применения как новых, так и старых форматов электронных документов, для плавной адаптации налогоплательщиков к новым требованиям. В перспективе налоговики рассчитывают, что процессы электронного документооборота между организациями станут проще и налогоплательщики будут пользоваться электронными первичными документами чаще, чем бумажными.
Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.
Завтра, 7 мая 2016 года, вступает в силу приказ ФНС России от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме ". Им утвержден новый формат, обеспечивающий передачу в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи счета-фактуры и универсального передаточного документа (УПД). который может совмещать в себе функции счета-фактуры и первичного учетного документа. Иными словами, воспользовавшись новым форматом, можно составить электронный счет-фактуру с дополнительными реквизитами. Такой документ будет служить как основанием для принятия НДС к вычету, так и подтверждающим первичным документом понесенных расходов в бухгалтерском и налоговом учете.
Может ли универсальный передаточный документ заменить транспортную накладкую, подтверждающую заключение договора перевозки груза, узнайте из "Энциклопедии решений. Налоги и взносы" интернет-версии системы ГАРАНТ.
Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ
Напомним, что до 30 июня 2017 года включительно налогоплательщики вправе использовать как старый формат, который не обеспечивает передачу УПД (он утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93@ ), так и новый формат представления электронного документа. Это переходные положения для налогоплательщиков, которые помогут более удобно и комфортно перейти на новый электронный формат счета-фактуры.
Таким образом, старый формат счета-фактуры утратит силу только 1 июля 2017 года, а до этого времени действующими считаются оба формата. Кроме того, все счета-фактуры, которые будут составлены по старому формату до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами вплоть до 31 декабря 2020 года включительно.
© ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2016. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания "Гарант" и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
С 7 мая начнет действовать новый формат электронного счета-фактуры. Такой приказ выпустила ФНС (приказ от 24 марта 2016 г. № ММВ-7-15/155).
Сама форма счета-фактуры не изменится. Поправки связаны с тем, что с 2015 года поставщики могут добавлять в счет-фактуру дополнительные реквизиты. И, как следствие, оформлять универсальный передаточный документ.
Старый формат, утвержденный приказом ФНС от 4 марта 2015 г. №ММВ-7-6/93, разрешал вводить дополнительные реквизиты. Но вот возможность передачи УПД в электронном виде не обеспечивал.
Новый формат эту проблему решает. Его можно применять и для передачи счетов-фактур и УПД.
С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года действует переходный период. В это время можно применять и новый и прежний формат счета-фактуры.
Статьи по теме Будьте в курсе!Бухгалтерских новостей слишком много, а времени на их поиск слишком мало. Рекомендуем подписаться на новостную рассылку журнала «Главбух», чтобы следить за всеми изменениями в работе бухгалтеров.
Новый формат счета-фактуры
Документ Комментарий26 апреля 2016 года на официальном сайте правовой информации опубликован приказ ФНС России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@ "Об утверждении формата счета-фактуры и формата представления документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру в электронной форме" (зарегистрирован в Минюсте России 21.04.2016 № 41888) (далее – Приказ № 155).
Новый Приказ № 155 вступает в силу в общеустановленном порядке, т.е. с 7 мая 2016 года (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 № 763).
Приказ № 155 утверждает, прежде всего, новый формат счета-фактуры. Напомним, что в настоящее время применяется формат электронного счета-фактуры, утвержденный приказом ФНС России от 04.03.2015 № ММВ-7-6/93@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронной форме" (далее – Приказ № 93 ).
В период с 07.05.2016 по 30.06.2017 устанавливается "переходный период", в течение которого будут одновременно применяться оба формата счета-фактуры, т.е. налогоплательщики могут создавать электронные счета-фактуры как по формату, утв. Приказом № 155, так и по формату, утв. Приказом № 93.
В то же время налоговые органы обязаны принимать счета-фактуры по старому формату (утв. Приказом № 93) по 31.12.2020, если такие счета-фактуры составлены до 01.07.2017. Такой подход вполне объясним, так как налоговый орган в рамках проведения мероприятий налогового контроля должен обеспечить прием истребованных документов, в том числе счетов-фактур за весь период, охватываемый такой проверкой, а в рамках выездной налоговой проверки проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки (п. 4 ст. 89 НК РФ ).
Следует отметить, что утверждение нового формата счета-фактуры не связано с внесением каких-либо изменений в показатели счета-фактуры, установленные в п. 5 и п. 5.1 ст. 169 НК РФ. а также в форму счета-фактуры и в структуру его данных, приведенные в Приложении № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Постановление № 1137).
Причиной появления нового формата послужило введение с 01.01.2015 нового пункта 9 в Приложение № 1 к Постановлению № 1137, который закрепил за налогоплательщиками право указывать в дополнительных строках и графах счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы счета-фактуры, утвержденной Постановлением № 1137.
Поправка к Постановлению № 1137. по сути, открыла дорогу применению универсальных документов (универсального передаточного и универсального корректировочного), введенных в оборот письмами ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@ и от 17.10.2014 № ММВ-20-15/86@. Фактически универсальный передаточный документ – это счет-фактура с дополнительной информацией, обеспечивающей его одновременное применение в качестве первичного учетного документа, соответствующего ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Старый формат счета-фактуры, утвержденный Приказом № 93. допускал возможность указания продавцом в информационном поле электронного счета-фактуры неких дополнительных сведений, но при этом не мог обеспечить соответствия требованиям, предъявляемым к первичному учетному документу и, соответственно, к рекомендованной форме универсального передаточного документа.
В отличие от старого формата, утв. Приказом № 93, новый формат счета-фактуры с дополнительной информацией, утв. Приказом № 155, может применяться с функцией:
Если новый формат используется только с функцией счета-фактуры, то он, как и старый формат, утв. Приказом № 93, представляет собой файл счета-фактуры, содержащий сведения, установленные ст. 169 НК РФ. Такой файл подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, уполномоченного на подписание счетов-фактур (п. 6 ст. 169 НК РФ ).
Если новый формат используется с функцией счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (УПД со статусом "1"), то он включает:
Если новый формат используется только с функцией документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг) (УПД со статусом "2"), то он включает в себя сведения передающей стороны об оформляемой сделке (файл обмена информацией продавца) и подписывается только лицом, ответственным за оформление факта хозяйственной жизни, а также (в зависимости от положений ГК РФ) может включать или не включать еще и файл обмена информацией покупателя.
Таким образом, новый формат счета-фактуры может включать не один файл, как определено в Приказе № 93. а два, которые при этом имеют разнонаправленное движение: от продавца к покупателю и от покупателя к продавцу.
Напомним, что порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с 01.04.2016 регулируется приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н (далее – Приказ № 174н), а до 01.04.2016 – приказом Минфина России от 25.04.2011 № 50н (далее – Приказ № 50н).
В Приказе № 174н. ориентированном уже на новый формат счета-фактуры, сохранены основные требования и правила передачи электронных счетов-фактур (обмен только через оператора электронного документооборота, обмен по каждому счету-фактуре, использование служебных документов - подтверждений оператора и извещение о получении подтверждений), установленные еще Приказом № 50н. Но при этом новый Приказ № 174н уже содержит специальные положения (п. 2.10 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме), позволяющие передавать дополнительную информацию от покупателя к продавцу, столь необходимую для полноценного использования счета-фактуры в качестве первичного учетного документа в рамках обмена счетами-фактурами по формату, утв. Приказом № 155 .
Другие новости 1С:ИТСКак составить правила внутреннего трудового распорядка? Подробнее.
Должен ли продавец подтверждать инспекции статус покупателя при невыставлении счетов-фактур? Подробнее.
Какие документы можно не предоставлять при проведении проверки? Подробнее.
Можно ли уволить работника в выходной, если в этот день истекает двухмесячный срок предупреждения об увольнении по сокращению штата? Подробнее.
Как работодатель должен предоставлять детский вычет по НДФЛ сотрудникам? Подробнее.
Меры по реализации закона о федеральном бюджете стали жестче. Подробнее.
Выплата сотруднику в связи со смертью родственника, который не является членом семьи, не облагается страховыми взносами. Подробнее.
Как учесть расходы на страхование имущества и гражданской ответственности? Подробнее.
Когда налоговый агент вправе принять к вычету НДС, уплаченный с аванса, перечисленного иностранному лицу? Подробнее.
Нужно ли отражать в СЗВ-М данные о сотруднике, который находится в отпуске без сохранения заработной платы? Ответ пользователю.
Как изменить сроки выплаты зарплаты в организации? Ответ пользователю.
Если у вас нет доступа к материалам ИТС, предлагаем вам заключить договор на Информационно-Технологическое Сопровождение . и вы сможете читать все материалы, публикуемые в системе 1С:ИТС, а также получать техническую поддержку при работе в программах "1С".
ФНС утвердила новый формат счета-фактуры – приказ от 24.03.16 № ММВ-7-15/155@. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года действует переходный период, можно применять и новый формат счета-фактуры, и прежний (утв. приказом ФНС России от 04.03.15 № ММВ-7-6/93@).
В новом формате можно указать в дополнительных строках и графах счета-фактуры уточняющую информацию, в том числе реквизиты первичного документа. В старом формате допускалось указывать дополнительные сведения, но при этом продавец не мог обеспечить соответствия требованиям, предъявляемым к первичному учетному документу и, соответственно, к рекомендованной форме универсального передаточного документа.
Новый формат счета-фактуры можно применять и как счет-фактуру, и как счета-фактуры с документом об отгрузке товаров (УПД со статусом «1»), и как только документ об отгрузке товаров (УПД со статусом «2»).
Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое
