Выдача БСО сотрудникам: порядок учета

Вашей ситуации Вы вправе сами решить, как часто выдавать БСО сотруднику, их использующему. При этом должен вестись учет движения БСО (поступление, выдача, списание и пр.) в Книге учета бланков строгой отчетности по форме ОКУД 0504045. Движение выданных БСО оформляется на основании заборно - контрольного листа. Данные контрольно-заборных листов ежемесячно необходимо сверять с Книгой учета бланков строгой отчетности. Следовательно, вне зависимости от того, как часто Вы выдаете сотруднику БСО (частями ежедневно или всю партию БСО на длительный срок) отчитываться по их использованию сотрудник должен как минимум один раз в месяц.

Из рекомендации Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении бланки строгой отчетности

Бланки строгой отчетности изготавливаются типографским способом или формируются с использованием автоматизированных систем (п. 4 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 ).

Бланки, изготовленные типографским способом, учитывайте по наименованиям, сериям и номерам в книге учета бланков документов. Форма такой книги для коммерческих организаций не утверждена. Поэтому организации нужно разработать ее самостоятельно. За основу для разработки собственной формы документа можно взять:

Листы книги учета бланков должны быть пронумерованы, прошнурованы, подписаны руководителем и главным бухгалтером организации, а также скреплены печатью.

Учет бланков, изготовленных с использованием автоматизированных систем, ведется в автоматическом режиме посредством программного обеспечения, которое позволяет получить информацию о выпущенных бланках строгой отчетности. В связи с этим при формировании бланков строгой отчетности автоматизированным способом организация должна соблюдать следующие требования:

автоматизированная система должна иметь защиту от несанкционированного доступа, идентифицировать, фиксировать и сохранять все операции с бланком документа в течение не менее пяти лет;

при заполнении и выпуске бланка документа автоматизированной системой сохраняются уникальный номер и серия его бланка.

Поступление БСО оформите в тот же день актом приемки. Его можно составить, например, по форме. утвержденной протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001. Акт должен быть утвержден руководителем организации и подписан членами комиссии по приемке бланков строгой отчетности. Состав комиссии по приемке БСО закрепите приказом руководителя организации. Такие правила предусмотрены в пункте 15 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 .

Руководитель организации должен приказом назначить ответственного за хранение и выдачу бланков строгой отчетности. C этим сотрудником нужно заключить договор о полной материальной ответственности и создать ему условия для хранения БСО. Бланки строгой отчетности нужно хранить в металлических шкафах, сейфах или специально оборудованных комнатах, которые ежедневно опечатываются или опломбируются. Такие правила установлены пунктами 14 и 16 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 6 мая 2008 г. № 359 .

Поступление бланков строгой отчетности отразите и на забалансовом счете 006. Объясняется это тем, что за движением таких документов нужен дополнительный контроль (План счетов ). За балансом БСО отражайте в условной оценке. Такие правила установлены в Инструкции к Плану счетов. Условная оценка может равняться фактической цене или любой другой стоимости, например 1 руб. Порядок определения условной оценки закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 4 ПБУ 1/2008 ).

Аналитический учет на счете 006 организуйте по местам хранения бланков строгой отчетности (подразделениям, ответственным лицам), например, можно ввести такие субсчета: «БСО в бухгалтерии», «БСО в подразделении» (План счетов ). Движение БСО за балансом отражайте на основании заборно-контрольного листа. Именно на основании этого документа необходимо вести обороты по счету 006. Данные контрольно-заборных листов ежемесячно сверяйте с книгой учета бланков строгой отчетности. Такие правила устанавливает пункт 22 указаний, утвержденных Протоколом ГМЭК от 29 июня 2001 г. № 4/63-2001 .

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Бланки строгой отчётности Архив

в бюджете только 157н Счет 03 "Бланки строгой отчетности"

337. Счет предназначен для учета, находящихся на хранении и выдаваемых в рамках хозяйственной деятельности учреждения бланков строгой отчетности.
Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц, мест хранения в условной оценке: один бланк, один рубль, а в случаях, установленных учреждением в рамках формирования учетной политики: по стоимости приобретения бланков.
Внутренние перемещения бланков строгой отчетности в учреждении отражаются по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения ответственного лица и (или) места хранения.
Выбытие бланков строгой отчетности при их оформлении (выдаче), передаче иному юридическому лицу, ответственному за их оформление (выдачу), а также в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи, принятием решения о их списании (уничтожении), производится на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о списании) по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету.
338. Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков строгой отчетности в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения в Книге по учету бланков строгой отчетности.
ну а так, к примеру:Приказ Минкультуры РФ от 17.12.2008 N 257
"Об утверждении бланков строгой отчетности"

или еще: Приказ ФСС РФ N 18, Минздрава РФ N 29 от 29.01.2004

Порядок получения агентом бланков строгой отчетности (приложение к агентскому соглашению об оказании услуг по продаже пассажирских перевозок на террит

Приложение N 5 к Агентскому соглашению N ___ от ___ _______ 20__ года

1. Используемые сокращения.

1.1. БСО - бланки строгой отчетности.

1.2. БПУ - билетопечатающее устройство.

2. Основные положения.

В целях контроля за сохранностью и расходованием БСО, выдаваемых Перевозчиком Агенту для оформления и продажи регулярных пассажирских перевозок, вводится следующий порядок их получения:

2.1. Бланки авиабилетов выдаются Агенту только после внесения Агентом депозита и/или представления банковской гарантии, и/или поступления предварительной оплаты на счет Перевозчика из расчета 100 (сто) долларов США за каждый бланк строгой отчетности в рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на день оплаты, или другого финансового обеспечения на усмотрение Перевозчика.

2.2. Расчет количества БСО, подлежащих выдаче Агенту, производится Перевозчиком с учетом всех способов финансового обеспечения исходя из стоимости, указанной в п. 2.1 настоящего Приложения. При этом обязательно учитываются поступившие на расчетный счет Перевозчика денежные средства от продажи Агентом регулярных пассажирских перевозок в отчетном периоде, стоимость БСО, числящихся за Агентом в отчетном периоде (остатки БСО на начало отчетного периода и БСО, полученные Агентом в отчетном периоде) и задолженность Агента перед Перевозчиком по оплате информационных услуг.

2.3. При получении БСО Агент обязан погасить задолженность по перечислению денежных средств от продажи регулярных пассажирских перевозок и/или оплате информационных услуг Перевозчика.

2.4. На конец отчетного периода остатки БСО, отраженные Агентом в "Отчете о движении БСО", должны иметь финансовое обеспечение, а именно: банковская гарантия, депозит, предварительная оплата или иное финансовое обеспечение на усмотрение Перевозчика. В случае, если остаток БСО превышает имеющееся обеспечение, Агент обязан на момент сдачи отчета перечислить денежные средства в сумме, эквивалентной разнице между имеющимся обеспечением и стоимостью остатков БСО.

2.5. Для агентов, расположенных в пределах г. Москвы и Московской области, количество бланков строгой отчетности, выдаваемых Агенту единовременно, не должно превышать 2-х недельного расхода (с учетом остатков БСО на день оформления заявки).

2.6. Количество БСО, единовременно выдаваемых региональному Агенту Представительством, не должно превышать среднего расхода за месяц (с учетом остатков БСО на день оформления заявки).

2.7. В случае необходимости получения большего количества БСО, чем предусмотрено п. п. 2.1 и 2.4 данного Приложения, Агент в день подачи заявки обязан предоставить промежуточный Отчет о движении БСО на дату подачи заявки (заверенный подписью главного бухгалтера Агента, удостоверенной печатью), распечатку подтвержденного бронирования.

2.8. Стоимость БСО, заявленных Агентом для выполнения групповой перевозки, рассчитывается Перевозчиком исходя из стоимости одного места. При этом к заявке на получение БСО по рассчитанной стоимости групповой перевозки Агент в обязательном порядке прикладывает: документ Перевозчика, разрешающий выполнение групповой перевозки; распечатку подтвержденного группового бронирования; копию платежного поручения, подтверждающего оплату групповой перевозки.

2.9. Порядок выдачи и формат заявки на БСО определяются регламентами и инструкциями Перевозчика.

2.10. При недостаточности финансового обеспечения необеспеченные БСО могут быть выданы только после предоставления Агентом документа, подтверждающего их оплату и зачисление денежных средств на счет Перевозчика.

2.11. При внедрении системы электронного документооборота Перевозчик предоставляет Агенту формат заявки на получение БСО в электронном виде с использованием электронно-цифровых подписей.

2.12. Перевозчик оставляет за собой право сократить или приостановить Агенту выдачу БСО в случае нарушения Агентом условий агентского соглашения и невыполнения им вышеуказанных требований.

3. Порядок получения БСО по банковской гарантии.

3.1. Банковские гарантии, оформленные в рамках настоящего агентского соглашения о продаже пассажирских перевозок, могут быть использованы в качестве финансового обеспечения при получении БСО для оформления авиаперевозок на регулярных воздушных линиях (исключая чартерные и другие перевозки, оформленные отдельными договорами).

3.2. Оригинал банковской гарантии, выданной уполномоченными банками Агенту для получения БСО, предоставляется Перевозчику.

3.3. При отсутствии задолженности количество получений Агентом БСО по банковской гарантии в течение декады не ограничено (в объеме, определенном п. п. 2.5 и 2.6 настоящего Приложения), при обязательном перечислении Агентом выручки за проданные перевозки, сумма которой должна быть не меньше стоимости использованных БСО.

3.4. На момент окончания отчетного периода стоимость оставшихся у Агента БСО не должна превышать сумму банковской гарантии. В противном случае Агент обязан перечислить на счет Перевозчика оплату за каждое БСО по стоимости, указанной в п. 2.1 настоящего Приложения, превышающую сумму банковской гарантии.

3.5. При оформлении заявки на получение БСО при расчете количества запрашиваемых бланков учитывается информация о сумме и сроке действия банковской гарантии, остатках БСО у Агента.

3.6. В случае нарушения Агентом п. 3.4 настоящего Приложения Перевозчик в праве отказать в выдаче БСО по банковской гарантии.

3.7. Выдача БСО Агенту производится в количестве, не превышающем разницу между объемом банковской гарантии, стоимостью остатков БСО и задолженности за информационные услуги у Агента перед Перевозчиком.

3.8. Перевозчик прекращает выдачу БСО Агенту за 10 рабочих дней до окончания срока действия банковской гарантии.

3.9. В случае использования банковской гарантии в качестве финансового обеспечения при получении БСО Агент обязан не позже чем за 10 рабочих дней до окончания срока действия банковской гарантии предоставить Перевозчику либо новую банковскую гарантию, либо другие документы, подтверждающие финансовое обеспечение оставшихся у Агента БСО.

3.10. Если за 10 рабочих дней до прекращения действия банковской гарантии Агент не предоставил иного финансового обеспечения под остатки БСО, либо новую банковскую гарантию, то Агент обязан незамедлительно вернуть Перевозчику все БСО, находящиеся у Агента, и перечислить Перевозчику денежные средства за проданные авиаперевозки.

О порядке учета, использования и хранения бланков строгой отчетности

1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законами Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", "О Национальном банке Республики Беларусь", "О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь", а также Инструкцией о порядке учета, хранения и использования бланков строгой отчетности субъектами хозяйствования, утвержденной Министерством финансов Республики Беларусь 22.03.1995 N 13 и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь 20.03.1995 N 1.

Банками используются бланки строгой отчетности типовых или специализированных форм, утвержденных или согласованных государственными органами в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. # Кроме того, банками могут использоваться бланки строгой отчетности, приобретенные у иностранных эмитентов на условиях консигнации. #

Бланки строгой отчетности изготавливаются типографиями, имеющими на это лицензию, а в случаях, предусмотренных действующими нормативными актами, только по заказам издательства "Белбланкоиздат".

Перечень бланков строгой отчетности, используемых банком, устанавливается приказом руководителя банка на основании перечня, приведенного в приложении 1.

В учреждениях банков должен осуществляться строгий контроль за выдачей и использованием бланков строгой отчетности.

Приказом руководителя банка по представлению главного бухгалтера утверждается перечень ответственных лиц, на которых возложен учет и хранение бланков строгой отчетности.

Ревизия бланков строгой отчетности, находящихся в денежном хранилище банка, производится в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в банках Республики Беларусь от 06.04.1995 N 70 и Правилами # совершения # эмиссионно-кассовых операций в учреждениях Национального банка Республики Беларусь от 28.09.1994 N 55.

В целях последующего контроля за выдачей и использованием бланков строгой отчетности в банках производится проверка фактического наличия и использования бланков строгой отчетности, находящихся у ответственных исполнителей*, в сроки, установленные главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным. По произведенной проверке оформляется краткая справка, а при обнаружении недостачи (излишка) в дополнение к справке составляется акт о наличии недостатка (излишка) бланков строгой отчетности (приложение 2).

<*> Ответственные исполнители - работники операционного отдела, работники отдела по работе с ценными бумагами, отдела кадров и другие работники, уполномоченные на осуществление операций с бланками строгой отчетности.

На основании имеющихся данных о движении бланков строгой отчетности по внебалансовым счетам "Бланки строгой отчетности", "Бланки ценных бумаг", "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет", "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет" за прошедший период, предполагаемого количества операций в периоде, на который рассчитывается потребность в бланках, наличия бланков строгой отчетности в хранилище (с учетом истребованных, но еще не поступивших на предстоящий период) определяется количество бланков строгой отчетности, необходимое для изготовления в типографиях.

Головной банк производит заказ бланков строгой отчетности с учетом необходимой потребности в них в целом по банку.

По усмотрению головного банка филиалы вправе самостоятельно производить заказ бланков строгой отчетности.

При приеме бланков строгой отчетности в денежное хранилище заведующий операционной кассой под контролем лиц, ответственных за сохранность бланков строгой отчетности, проверяет бланки строгой отчетности, сформированные в пачки по надписям на накладках, пачки с нарушенной упаковкой и остальные принимаются полистно (поштучно).

При обнаружении в посылках недостач или излишков бланков, а также дефектных бланков строгой отчетности составляется акт проверки наличия бланков строгой отчетности (приложение 3) с указанием состояния упаковки, наименования и номеров форм бланков, номеров и серий недостающих, излишних или дефектных бланков. Акт составляется в двух экземплярах за подписями лиц, участвовавших в приеме бланков, и скрепляется печатью банка. Один экземпляр направляется поставщику (типографии или головному банку) для выяснения причин расхождения и принятия мер, второй экземпляр остается в банке-получателе.

Порядок возмещения типографией недостач и дефектных бланков, обнаруженных при полистном их пересчете, должен быть оговорен в договорах, заключенных между поставщиком и банком-получателем.

3.1. Учет бланков строгой отчетности в бухгалтерии осуществляется по # книге учета бланков строгой отчетности 0402380107 # (приложение 4), которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью банка и подписана руководителем и главным бухгалтером банка.

# книга учета бланков строгой отчетности 0402380107 # отражает движение бланков строгой отчетности по внебалансовым счетам "Бланки строгой отчетности" и "Бланки ценных бумаг" и их остаток, который должен соответствовать количеству бланков строгой отчетности, находящихся в денежном хранилище банка. В графе "Получено" # книги учета бланков строгой отчетности 0402380107 # отражается количество полученных банком бланков строгой отчетности.

В графе "Израсходовано (списано)" # книги учета бланков строгой отчетности 0402380107 # отражается количество использованных, испорченных бланков строгой отчетности, а также выданных ответственным исполнителям под отчет на срок более одного дня.

В графе "Остаток" выводится остаток бланков строгой отчетности на конец дня, который должен соответствовать данным книги формы N 0482171 "Кассовая книга учета остатков бланков строгой отчетности" по соответствующему виду бланков строгой отчетности.

Каждая запись в # книге учета бланков строгой отчетности 0402380107 # заверяется подписью бухгалтерского работника, ответственного за ее ведение.

Ежедневно по окончании операционного времени сверяются остатки бланков строгой отчетности по # книге учета бланков строгой отчетности 0402380107 # с остатками по книге формы 0482120 "Книга учета наличности операционной кассы и других ценностей в национальной валюте".

По получении баланса ежедневно сверяются остатки бланков строгой отчетности по # книге учета бланков строгой отчетности 0402380107 # с остаткам по внебалансовым счетам "Бланки строгой отчетности" и "Бланки ценных бумаг".

Результат сверки заверяется подписями сверяющих в графе "Подпись" строки "Итого" # книги учета бланков строгой отчетности 0402380107 #.

3.2. Учет бланков строгой отчетности, выданных под отчет ответственным исполнителям на срок более одного дня в бухгалтерии осуществляется по # книге учета бланков строгой отчетности, выданных под отчет 0402380108 # (приложение 5), которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью банка и подписана руководителем и главным бухгалтером банка.

В графе "Получено" # книги учета бланков строгой отчетности, выданных под отчет 0402380108 # отражается количество бланков строгой отчетности, полученных ответственным исполнителем в подотчет на срок более одного дня.

Графа "Израсходовано" # книги учета бланков строгой отчетности, выданных под отчет 0402380108 # заполняется на основании актов, отчетов и других документов, подтверждающих использование бланков строгой отчетности, представленных ответственными исполнителями по полученным ими в подотчет бланкам.

Графа "Испорчено" заполняется на основании предъявленных испорченных бланков. Испорченные бланков строгой отчетности погашаются путем крестообразного перечеркивания. Испорченные книжки бланков строгой отчетности погашаются клинообразной вырезкой в нижней части бланка с защитной сеткой, предусмотренного для заполнения "Ф.И.О. предъявителя" и "сумма прописью".

В графе "Остаток" выводится остаток бланков строгой отчетности на конец дня, числящихся за ответственными исполнителями в подотчете на срок более одного дня.

Каждая запись в # книге учета бланков строгой отчетности, выданных под отчет 0402380108 # заверяется подписью бухгалтерского работника, ответственного за ее ведение.

По получении баланса ежедневно сверяются остатки бланков строгой отчетности по # книге учета бланков строгой отчетности, выданных под отчет 0402380108 # с остатками по внебалансовым счетам "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет" и "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет".

Результат сверки заверяется подписями сверяющих в графе "Подпись" строки "Итого" # книге учета бланков строгой отчетности, выданных под отчет 0402380108 #.

# 3.3. Учет бланков строгой отчетности, не подлежащих использованию по каким-либо причинам, осуществляется по книге учета бланков строгой отчетности, подлежащих уничтожению, 0402380167 (приложение 9).

Графа "Приход" заполняется на основании реестров бланков строгой отчетности, подлежащих уничтожению (приложение 10), которые составляются на все испорченные, обнаруженные дефектные бланки, аннулированные бланки строгой отчетности в соответствии с действующим законодательством.

Графа "Расход" заполняется на основании утвержденного акта на уничтожение дефектных, испорченных, аннулированных бланков строгой отчетности. #

# 3.4. # Получение, выдача и использование бланков строгой отчетности сопровождается выпиской соответствующих внебалансовых ордеров в двух экземплярах. Первые экземпляры внебалансовых ордеров передаются в кассу и подшиваются в кассовые документы дня. # Вторые экземпляры внебалансовых ордеров направляются соответствующему бухгалтерскому работнику для совершения проводок по внебалансовым счетам, заполнения книг учета бланков строгой отчетности 0402380107, 0402380108, 0402380167 и последующего помещения в отдельную папку. #

# Книги учета бланков строгой отчетности 0402380107, 0402380108, 0402380167 # ведутся в разрезе видов бланков строгой отчетности (на каждый вид бланков строгой отчетности отводится несколько страниц).

По усмотрению главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, # книги учета бланков строгой отчетности 0402380107, 0402380108, 0402380167 # могут вестись одним бухгалтерским работником либо несколькими бухгалтерскими работниками раздельно по определенным видам бланков строгой отчетности.

# Книги учета бланков строгой отчетности 0402380107, 0402380108, 0402380167 # могут вестись на машинных носителях информации. В данном случае должна быть обеспечена возможность получения имеющихся данных на бумажном носителе информации, сохранения архива и обеспечена защита данной информации от несанкционированного доступа.

Выдача бланков строгой отчетности ответственным исполнителям может осуществляться в подотчет на срок не более одного дня либо на срок более одного дня # по усмотрению главного бухгалтера в зависимости от объема оборота бланков строгой отчетности #.

# Полученные бланки строгой отчетности должны расходоваться в строгой последовательности их порядковых номеров. #

4.1. Кассиры осуществляют выдачу бланков строгой отчетности ответственным исполнителям на срок не более одного дня по их письменным требованиям за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

# По окончании операционного времени ответственные исполнители с целью отражения в учете использованных в течение дня бланков строгой отчетности составляют расходный внебалансовый ордер по счету "Бланки строгой отчетности" или "Бланки ценных бумаг" в двух экземплярах. В кассу передается первый экземпляр расходного внебалансового ордера с приложенными подтверждающими документами об использовании бланков строгой отчетности, а также неиспользованные бланки строгой отчетности. Второй экземпляр внебалансового ордера служит основанием для отражения в учете и заполнения книги 0402380107 #.

Бухгалтерский работник составляет приходный внебалансовый ордер по счету "Бланки строгой отчетности для уничтожения" или "Бланки ценных бумаг для уничтожения" и реестр # (приложение 10) # на полученные испорченные бланки строгой отчетности.

Требования ответственных исполнителей на получение бланков строгой отчетности помещаются в отдельное дело и хранятся в кассе банка.

4.2. Выдача бланков строгой отчетности ответственным исполнителям в подотчет на срок более одного дня производится по их письменным требованиям за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, а в необходимых случаях за подписью руководителя или лица, им уполномоченного.

Требования на получение бланков строгой отчетности представляются бухгалтерскому работнику, который ведет книга 0402380108. При этом бухгалтерским работником выписывается расходный внебалансовый ордер на списание бланков строгой отчетности со счета "Бланки строгой отчетности" или "Бланки ценных бумаг" в двух экземплярах на каждого ответственного исполнителя. Первый экземпляр внебалансового ордера с приложенным к нему требованием на получение бланков строгой отчетности под отчет представляется в кассу банка для проведения операции по выдаче ответственному исполнителю бланков строгой отчетности и в последующем помещается в кассовые документы дня. Второй экземпляр внебалансового расходного ордера служит основанием для совершения проводок по внебалансовым счетам и заполнения графы "Израсходовано" книги 0402380107.

На все полученные под отчет ответственными исполнителями бланки строгой отчетности бухгалтерским работником выписывается сводный приходный внебалансовый ордер по внебалансовому счету "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет" или "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет" для отражения в учете и по каждому ответственному исполнителю производятся записи в # книге 0402380108 #.

# Ответственные исполнители представляют бухгалтерскому работнику, ведущему книгу 0402380108, отчет об использовании полученных под отчет бланков строгой отчетности не позднее трех банковских дней со дня их полного использования. К отчету прилагаются документы, подтверждающие их использование, а также испорченные бланки строгой отчетности. На основании этого бухгалтерский работник составляет расходный внебалансовый ордер по внебалансовому счету "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет" или "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет" в двух экземплярах. Отчет об использовании полученных под отчет бланков строгой отчетности с приложенными документами, подтверждающими их использование, прилагается к первому экземпляру расходного внебалансового ордера. Второй экземпляр внебалансового ордера служит основанием для отражения в учете и заполнения книги 0402380108. #

На полученные испорченные бланки строгой отчетности бухгалтерский работник составляет приходный внебалансовый ордер по счету "Бланки строгой отчетности для уничтожения" или "Бланки ценных бумаг для уничтожения" и реестр # (приложение 10) #.

В случае утраты или хищения бланков строгой отчетности подотчетное лицо, получившее бланки строгой отчетности, немедленно сообщает об этом руководителю банка. При этом создается комиссия, которая производит проверку и составляет акт по факту утраты (хищения) (приложение 6) с указанием обстоятельств утраты (хищения), количества недостающих бланков строгой отчетности с перечислением их серий и номеров. Акт представляется руководителю банка для утверждения и принятия соответствующего решения. # Реестр с приложенными к нему испорченными бланками строгой отчетности передается в денежное хранилище для хранения. #

5.1. Бланки квитанций

Квитанционные книжки с бланками квитанций 0402004, 0402005 выдаются кассирами ответственным исполнителям на основании их письменных # требований # за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, под отчет на срок более одного дня.

Полученные ответственными исполнителями квитанционные книжки снабжаются штампом банка.

На все выданные в течение дня книжки бухгалтерским работником выписывается в двух экземплярах расходный внебалансовый ордер по внебалансовому счету "Бланки строгой отчетности" и приходный внебалансовый ордер по внебалансовому счету "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет", а также производятся соответствующие записи # в книгах 0402380107, 0402380108 #.

Основанием для списания в расход со счета "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет" служат обложки полностью использованных квитанционных книжек и относящиеся к ним испорченные квитанции.

# В случае, если ответственный исполнитель по какой-либо причине (болезнь, отпуск, увольнение и т.д.) не использовал полностью выданную ему под отчет квитанционную книжку, то контролирующий его работник делает надпись на обложке квитанционной книжки об использованных квитанциях и заверяет ее подписью, после чего книжка выдается другому ответственному исполнителю. Произведенная передача квитанционной книжки отражается соответствующим образом в учете. #

5.2. Бланки трудовых книжек и вкладышей к ним

Бланки трудовых книжек и вкладыши к ним выдаются ответственному исполнителю под отчет на срок более одного дня на основании # письменного требования за подписью руководителя банка либо лица, им уполномоченного #. Бухгалтерским работником на основании заявления выписывается в двух экземплярах расходный внебалансовый ордер по счету "Бланки строгой отчетности" и приходный внебалансовый ордер по счету "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет", а также производятся соответствующие записи # в книгах 0402380107, 0402380108 #.

Лицом, ответственным за ведение трудовых книжек, ведется книга учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним # в соответствии с Инструкцией о порядке ведения трудовых книжек работников от 09.03.1998 N 30, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь #, которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью банка и подписана руководителем банка.

# На 1-е число каждого месяца ответственный исполнитель представляет бухгалтерии отчет о наличии бланков трудовых книжек и вкладышей к ним с приложенной к нему выпиской из книги учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним за отчетный период. На испорченные при заполнении бланки трудовых книжек и вкладышей к ним составляется акт в соответствии с примерной формой, приведенной в Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников от 09.03.1998 N 30, утвержденной постановлением Министерства труда Республики Беларусь, и утверждается руководителем банка или лицом, им уполномоченным. #

5.3. Бланки вкладных книжек

Бланки вкладных книжек выдаются кассирами ответственным исполнителям, ведущим лицевые счета по вкладам, по их письменным требованиям за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, под отчет # слова исключены #.

# В подтверждение использования вкладных книжек на внебалансовом расходном ордере указывают или прикладывают к ордеру список номеров открытых лицевых счетов по вкладам. Расходный внебалансовый ордер подписывается контрольной подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного, который сверяет количество списываемых в расход вкладных книжек с количеством: открытых лицевых счетов вкладчиков;

погашенных вкладных книжек (в связи с полным их использованием) с отметкой о перенесении остатков вклада в новую книжку;

бланков испорченных вкладных книжек. #

5.4. Чековые книжки для получения наличных денег

Выдача чековых книжек для получения наличных денег в банке производится по письменным заявлениям владельцев счетов за подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом.

Заявление на выдачу чековой книжки для получения наличных денег представляется в банк в одном экземпляре.

Ответственный исполнитель проверяет правильность заполнения заявления, соответствие подписей и оттиска печати на нем с имеющимися у него образцами подписей лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, подписывает разрешение на выдачу чековой книжки и передает заявление вместе с талоном в кассу для получения чековой книжки.

Получив чековую книжку # под отчет вместе с заявлением из кассы под расписку в талоне, который остается в кассе # из кассы, ответственный исполнитель проверяет наличие всех чеков в книжке и, проставив на всех чеках реквизиты, подлежащие обязательному заполнению до выдачи книжки клиенту, записывает номера чеков в карточку с образцами подписей данного клиента и передает # заявление # работнику, контролирующему кассовые расходные операции. Последний проставляет номера чеков на своем экземпляре карточки с образцами подписей, затем заявление вместе с чековой книжкой возвращаются в кассу.

# Кассир проверяет наличие всех чеков в чековой книжке, расписывается на талоне. Кассир выдает книжку под расписку на заявлении, предварительно сверив подпись получателя с образцом его подписи на заявлении.

Талон возвращается ответственному исполнителю после выдачи чековой книжки для выписки внебалансового расходного ордера. После выписки внебалансового ордера талоны к заявлениям на выдачу чековых книжек уничтожаются. #

На все выданные из кассы # клиентам за день # чековые книжки для получения наличных денег выписывается в двух экземплярах расходный внебалансовый ордер по внебалансовому счету "Бланки строгой отчетности".

# Заявления клиентов на выдачу чековых книжек хранятся при первом экземпляре расходного внебалансового ордера, передаваемом в кассу и подшиваемом в кассовые документы дня. #

Заготовленные к выдаче чековые книжки, не полученные клиентами в течение 30 дней, погашаются с отметкой на заявлении клиента за подписями руководителя, главного бухгалтера или лицами, ими уполномоченными, и заведующего операционной кассой банка путем вырезки из чеков места, предназначенного для подписи, и списываются в расход. Номера погашенных денежных чеков вычеркиваются из карточек с образцами подписей. # Предложение исключено. #

5.5. Расчетные чеки

# Бланки расчетных чеков выдаются ответственным исполнителям под отчет на основании их письменных требований за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного. #

При выдаче расчетного чека ответственный исполнитель производит в установленном порядке необходимое оформление расчетного чека и передает расчетный чек, корешок расчетного чека, документ, удостоверяющий личность, и книгу (журнал) по учету выданных расчетных чеков главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, для дополнительного контроля.

В подтверждение произведенной проверки главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, подписывает расчетный чек, корешок расчетного чека и производит необходимую запись в книге (журнале) по учету выданных (оплаченных) расчетных чеков. Заверяет записи в расчетном чеке оттиском печати и передает расчетный чек, корешок расчетного чека, документ, удостоверяющий личность, кассиру, а книгу (журнал) возвращает ответственному исполнителю.

Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц на расчетном чеке и корешке расчетного чека, выдает чекодателю расчетный чек и документ, удостоверяющий личность, а корешок расчетного чека возвращает ответственному исполнителю.

# Корешки расчетных чеков служат основанием для списания в расход бланков расчетных чеков и хранятся при первом экземпляре внебалансового расходного ордера. #

5.6. Чековые книжки

# Бланки чековых книжек выдаются ответственным исполнителям под отчет на основании их письменных требований за подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного. Для получения чековой книжки клиент должен представить в банк заявление-обязательство на получение чековой книжки. #

При выдаче чековой книжки ответственный исполнитель производит в установленном порядке необходимое оформление и передает чековую книжку, контрольный талон (предназначен для списания в расход бланка чековой книжки), заявление-обязательство и документ, удостоверяющий личность, главному бухгалтеру или лицу, им уполномоченному, для дополнительного контроля.

В подтверждение произведенной проверки главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, подписывает заявление-обязательство, контрольный талон, удостоверяет надпись на второй странице обложки выдаваемой чековой книжки своей подписью, заверяет ее оттиском печати и передает кассиру.

Кассир проверяет наличие подписей должностных лиц на заявлении-обязательстве, контрольном талоне и чековой книжке, а также наличие всех чеков в чековой книжке и расписывается на заявлении-обязательстве, контрольном талоне. После проведения данных операций кассир выдает книжку под расписку на заявлении, предварительно сверив подпись получателя с образцом его подписи на заявлении-обязательстве. Контрольный талон и заявление-обязательство возвращает ответственному исполнителю.

На все выданные в течение дня из кассы чековые книжки выписывается в двух экземплярах расходный внебалансовый ордер по внебалансовому счету "Бланки строгой отчетности".

Контрольные талоны на выдачу чековых книжек хранятся при внебалансовом расходном ордере, составленном на общее количество выданных за день книжек.

По мере вскрытия кассиром отдельных пачек с бланками строгой отчетности в присутствии лиц, ответственных за сохранность ценностей, или специально выделенного контролера обязательно проверяется количество книжек в каждой пачке, количество листов в каждой книжке и последовательность их номеров.

Дефектные, аннулированные книжки бланков строгой отчетности погашаются клинообразной вырезкой в нижней части бланка с защитной сеткой, предусмотренного для заполнения "Ф.И.О. предъявителя" и "сумма прописью". # На погашенные дефектные и аннулированные бланки строгой отчетности составляется приходный внебалансовый ордер по счету "Бланки строгой отчетности для уничтожения" или "Бланки ценных бумаг для уничтожения" и реестр бланков строгой отчетности, подлежащих уничтожению (приложение 10). #

Испорченные или аннулированные бланки строгой отчетности должны сохраняться с составленным на них реестром в коммерческих банках - в течение месяца после проведения проверки соблюдения налогового законодательства инспекциями Государственного налогового комитета, в учреждениях Национального Банка Республики Беларусь - в течение месяца после получения аудиторского заключения годового бухгалтерского отчета.

Уничтожение бланков строгой отчетности, не подлежащих использованию по каким-либо причинам, производится только по письменному разрешению руководителя банка. Для этой цели приказом по банку назначается комиссия в составе представителя администрации и бухгалтерии банка, которая должна проверить наличие подлежащих уничтожению бланков строгой отчетности # слова исключены #.

В присутствии этой комиссии проверенные бланки упаковываются, опечатываются и опломбируются, о чем составляется акт на списание дефектных, испорченных, аннулированных бланков строгой отчетности (приложение 7) с указанием серий и номеров бланков, подлежащих списанию. # К акту на списание прилагаются реестры и копия документа, подтверждающего факт проверки соблюдения налогового законодательства. # В 3-дневный срок акт на списание представляется на утверждение руководителю. Акт утверждается в течение 5 дней после получения.

#На основании утвержденного акта на списание комиссия составляет акт на уничтожение, который утверждается руководителем банка.

Фактическое уничтожение бланков строгой отчетности производится на основании акта на уничтожение. В день уничтожения бланков строгой отчетности комиссия представляет в бухгалтерию утвержденные акт на списание и акт на уничтожение, на основании которых бухгалтерский работник выписывает расходный внебалансовый ордер по счету "Бланки строгой отчетности для уничтожения" или "Бланки ценных бумаг для уничтожения".#

Бланки акций, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, векселей и другие бланки ценных бумаг учитываются на внебалансовых счетах группы "Бланки ценных бумаг". Остальные бланки, относящиеся по своей характеристике к бланкам строгой отчетности, в частности, чековые книжки, чековые книжки на получение наличных денег, вкладные книжки, квитанционные книжки, трудовые книжки и вкладыши к ним, а также другие бланки, подлежащие особому учету, учитываются на внебалансовых счетах группы "Бланки строгой отчетности".

По приходу данных счетов проводится количество полученных бланков строгой отчетности # слова исключены #.

В расход счета "Бланки строгой отчетности" списываются бланки строгой отчетности, выданные или проданные клиентам, отосланные другим учреждениям банка, выданные под отчет ответственным исполнителям на срок более чем один день, а также # испорченные, дефектные и аннулированные бланки #, в том числе заготовленные чековые книжки, не истребованные клиентами в течение 30 дней.

В расход чеков "Бланки ценных бумаг" списываются суммы распространенных (реализованных) бланков соответствующих ценных бумаг # выданные под отчет ответственным исполнителям на срок более чем один день, а также дефектные, испорченные либо аннулированные бланки ценных бумаг #.

При оплате услуг по изготовлению бланков строгой отчетности совершается следующая бухгалтерская проводка:

При оприходовании бланков строгой отчетности совершаются следующие бухгалтерские проводки:

По внебалансовому счету "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет" и "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет" отражаются бланки строгой отчетности, отосланные другим банкам, а также выданные под отчет на срок более одного дня.

При ежедневной выдаче кассой бланков строгой отчетности ответственным исполнителям на срок не более одного дня по их письменным требованиям за подписью главного бухгалтера или лица, на то уполномоченного, внебалансовые счета "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет" и "Бланки ценных бумаг, выданные под отчет" не используются.

Списание стоимости израсходованных бланков строгой отчетности производится на основании актов на списание использованных бланков строгой отчетности (приложение 8) не позднее последнего рабочего дня месяца, в котором они использованы по назначению:

Аналитический учет ведется по каждому виду бланков строгой отчетности и местам их хранения.

Бланки строгой отчетности, не подлежащие использованию по каким-либо причинам, до оформления акта на # уничтожение # учитываются на внебалансовых счетах "Бланки строгой отчетности для уничтожения" и "Бланки ценных бумаг для уничтожения".

По приходу счета проводятся суммы бланков строгой отчетности, не подлежащих использованию по каким-либо причинам.

В расход счета списываются суммы уничтоженных в установленном порядке бланков строгой отчетности.

Реквизиты в документах должны быть написаны разборчиво и ясно. Подчистки, помарки не допускаются.