Налоги с больничного листа - налогообложение страховыми взносами, из МРОТ в РФ в 201

В случае болезни работника или его близких родственников, травмы, несчастного случая, беременности, которые привели к его временной нетрудоспособности на него оформляется больничный листок.

Этот важный документ дает право на получение пособий от ФСС и делает законным и оправданным факт отсутствия сотрудника на рабочем месте в течение определенного времени.

Выплаты гражданину во время его пребывания на больничном осуществляют работодатель и ФСС. Поскольку они являются доходами, то на них начисляются налоги и платежи во внебюджетные фонды.

Больничный лист представляет собой документ, который заполняется на специальном бланке лечащим врачом. В нем указывается диагноз работника отмечаются даты посещения им поликлиники.

После полной реабилитации работник относит больничный лист по месту своей трудовой деятельности (Приказ Минздрава №1345н ).

Бухгалтерия предприятия принимает листок нетрудоспособности и на его основе начисляет сотруднику необходимые выплаты.

Поскольку эти выплаты можно рассматривать, как денежные поступления, то предусмотрено, что (ст. 217 НК РФ ):

1. В случае болезни, травмы, несчастного случая, ухода за больным родственником или ребенком сотрудник выплачивает с больничного пособия налоги и платежи во внебюджетные фонды.
2. Если имеет место беременность или роды, которые также требуют временного отсутствия лица на рабочем месте и предусматривают выдачу пособия – ни налог, ни страховые платежи на этот доход не начисляются.

Больничные листы оформляются строго на бланках официального образца, которые имеют водяные знаки, штрих-коды и индивидуальные номера.

На основании этих документов, работники могут отсутствовать на работе в период лечения, а также получать компенсацию, размер которой зависит от дохода работника.

Пособие по временной нетрудоспособности может составлять от 60 до 100% среднего заработка лица. Точная сумма зависит от страхового стажа, а также причины, по которой сотрудник отсутствует на рабочем месте.

Кроме того, важно учесть, что:

• РІ случае болезни или СѓС…РѕРґР° Р·Р° ребенком первые пять дней выплаты осуществляет работодатель, Р° далее – ФСС ;
• если имела место производственная травма или профессиональное заболевание. РўРѕ РІ течение всего СЃСЂРѕРєР° нетрудоспособности выплаты работнику осуществляет ФСС, причем РІ размере 100% среднего заработка.

Что касается срока, на который может быть выдан больничный лист, то здесь важно опираться на следующие значения (ФЗ-323 ):

Минимальный период пребывания работника на больничном

Составляет 3 дня

Больничный лист 2016

Больничный лист 2016 — важный документ, на основании которого рассчитывается пособие по временной нетрудоспособности работника. Часть больничного листа предназначена для заполнения работодателем: необходимо правильно оформить документ, чтобы возместить расходы на выплату пособия за счет территориального отделения ФСС России. Узнайте, как будет производиться оформление больничного листа в 2016 году, как работодателю заполнить больничный лист, как оплатить больничный лист в 2016 году.

Из этой статьи вы узнаете:

• как будет производиться оформление больничного листа в 2016 году;
• как работодателю заполнить больничный лист;
• как оплатить больничный лист в 2016 году.

Принципы выдачи и заполнения больничных листов установлены отдельным документом — «Порядком выдачи листков нетрудоспособности», утвержденным приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н (с изменениями от 2.07.2014г.). Больничные листы выдаются медицинскими организациями, имеющими соответствующую лицензию (бригады скорой помощи, работники приемных отделений больниц и станций переливания крови такие документы не оформляют).

Работник получает листок нетрудоспособности в день обращения к врачу или в день закрытия больничного, предъявляя паспорт. При этом оформлять больничный «задним числом» строжайше запрещено (п.14 Порядка) за исключением редких случаев, требующих рассмотрения врачебной комиссией. Оформление больничного листа в 2016 году будет происходить с применением специального бланка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 347н «Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности».

Лечащий врач вправе выдавать больничный на срок до 15 календарных дней, стоматолог и фельдшер — до 10 календарных дней. Если период нетрудоспособности работника превышает вышеуказанные сроки, больничный продлевается врачебной комиссией. Максимальный срок продления составляет 15 календарных дней.

После получения от сотрудника больничного, выданного медицинским учреждением, работодатель на отдельном листе расчет пособия по временной нетрудоспособности (п.67 Порядка). Унифицированной формы такого расчета не существует, поэтому каждая организация разрабатывает свой вариант документа и утверждает его в составе приложения к учетной политике. В большинстве случаев используется обычная форма бухгалтерской справки, в которой необходимо указать:

• номер и дату составления документа;
• ФИО сотрудника, сведения о его должности и страховом стаже;
• данные о зарплате сотрудника;
• количество календарных дней, исключаемых из расчетного периода (если речь идет о нетрудоспособности по причине беременности, но не по болезни);
• схему расчета пособия с указанием суммы, подлежащей выплате за счет ФСС России.

Заполнение больничного листа в 2016 году требует применения капиллярной, перьевой или гелевой, но ни в коем случае не шариковой ручки (п.65 Порядка). Причем можно использовать ручку только с черными чернилами.

Записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей.

Все записи в раздел «Заполняется работодателем» вносятся разборчиво, заглавными буквами. Все записи в специально отведенных ячейках проставляются, начиная с первой ячейки.

Любые исправления вписываются только после зачеркивания некорректных данных с обязательным дублированием исправленной информации на обороте бланка. Исправление дополняется записью «Исправленному верить», заверенной печатью и подписью работодателя (п.65 Порядка).

Отметим, что нередко работодатель при заполнении больничного листа допускает технические ошибки. ФСС России разъясняет: в целях предотвращения отказов в назначении и выплате пособий по временной нетрудоспособности, что наличие в листке, заполненном рукописно, технических недочетов заполнения не является основанием для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи в листке нетрудоспособности читаются (письмо ФСС России от 30 сентября 2011 г. № 14-03-11/15-11575).

Оплата больничного листа в 2016 году будет производиться с учетом среднего дневного заработка. На сегодняшний день сотрудники со страховым стажем менее 8 лет получают пособие в размере 60% или 80% от среднего заработка. В соответствующей строке бланка работодатель отражает сумму, рассчитанную по следующей формуле:

СДЗ — средний дневной заработок;

СУВ — сумма учитываемых выплат за расчетный период;

коэффициент 730 — количество дней в учетном периоде, составляющем два календарных года, которые предшествовали году болезни.

В листке нетрудоспособности средний дневной заработок указывается без учета страхового стажа. Страховой стаж работника учитывается при исчислении дневного пособия (ч.4 ст.14 федерального закона от 29 декабря 2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством») по формуле:

СДП = СДЗ * % в зависимости от страхового стажа

СДЗ — средний дневной заработок;

СДП — сумма дневного пособия.

Сотрудники, имеющие 8 и более лет страхового стажа, получают пособие в размере 100% от среднего заработка. Если страховой стаж составляет 5-7 лет, размер пособия сокращается до 80%. Работник со страховым стажем менее 5 лет может рассчитывать только на 60% от среднего заработка.

Исключением из общего правила считаются периоды нетрудоспособности, вызванной профессиональным заболеванием или несчастным случаем на производстве — в этой ситуации пособие составляется 100% среднего заработка. После расчета пособия удерживается НДФЛ, а оставшаяся сумма выплачивается работнику. В 2016 году алгоритм начисления выплат по временной нетрудоспособности останется прежним, а вот пороги стажа возможно будут изменены.

На практике часто возникают ситуации, вызывающие вопросы относительно порядка оплаты больничных листов.

Сотрудник заболел в командировке. Он обратился в местную поликлинику и оформил больничный лист на три дня. Командировку пришлось продлить. Должны ли мы оплатить ему больничный?

Да, должны. Пособие по временной нетрудоспособности нужно выплатить за все дни болезни в командировке, но для этого работник должен по возвращении из служебной поездки представить больничный лист (ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (далее – Закон № 225- ФЗ)). Помимо этого, за весь период болезни нужно: выплатить суточные в полном объеме; компенсировать расходы на наем жилья (кроме случаев, когда работник находился на стационарном лечении).

А вот средний заработок за дни болезни работнику не сохраняется (п. 25 Положения № 749). Он выплачивается только за рабочие дни по графику организации, а также за дни в пути и время вынужденной задержки (ст. 167 ТК РФ). В табеле учета рабочего времени дни болезни в командировке можно отметить двойным кодом «К/Б».

Cотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком и трудится на условиях неполного рабочего времени. С 14 мая она неделю проболела. Может ли работница в такой ситуации одновременно получать два пособия?

Да, может, потому что сотрудница работает в отпуске по уходу за ребенком. Сотруднику, который находится в таком отпуске и трудится неполное рабочее время или на дому, нужно оплатить больничный лист. Причем как при болезни самого работника, так и ребенка. При этом работница будет получать два пособия – по уходу за ребенком и по временной нетрудоспособности. Это подтвердили специалисты ФСС России (письмо ФСС России от 26 декабря 2014 г. № 17-03-14/06-18404). Рассчитайте больничное пособие по общим правилам исходя из среднего заработка сотрудницы за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности (ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Работник принес для оплаты больничный с отметкой о нарушении 25 мая режима. Уважительной причины, почему он пропустил прием, у него нет. Как теперь оплатить больничный?

Можно снизить размер пособия по такому листку нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ, п. 2 ч. 1 ст. 8 Закона № 225-ФЗ). Если больной не соблюдает режим, лечащий врач делает в бюллетене соответствующую отметку в виде двузначного кода с 23 по 28 (зависит от вида нарушения) (п. 58 Порядка № 624н).Кроме того, он указывает дату, когда это случилось, и ставит свою подпись.

Со дня, когда было допущено нарушение, и до конца страхового случая работодатель имеет право уменьшить сумму пособия (п. 1 ч. 2 ст. 8 Закона № 225-ФЗ). Его следует выплатить в размере, не превышающем минимальный размер оплаты труда (МРОТ) за полный календарный месяц. А в районах и местностях, в которых установлены районные коэффициенты к зарплате, пособие выплачивается с учетом этих коэффициентов.

В 2015 году МРОТ составляет 5965 рублей (ст. 1 Федерального закона от 1 декабря 2014 г. № 408-ФЗ). В вашем случае пособие за период с 25 мая и до даты выздоровления не должно превышать одного МРОТ за месяц.

Если виной заболевания или травмы было опьянение, врач указывает в строке «Причина нетрудоспособности» дополнительный код – 021. В этом случае пособие нужно снизить за весь период нетрудоспособности (п. 2 ч. 2 ст. 8 Закона № 225-ФЗ).

Сотрудник ООО «Топаз» Матвей В. принес больничный лист за период с 21 по 28 мая 2015 года. В нем стоит отметка о нарушении режима от 25 мая. Комиссия организации признала причину нарушения неуважительной, о чем был составлен протокол. Стаж сотрудника – 8 лет и 6 месяцев. Его доход за 2013–2014 годы для целей начисления пособия составляет 636 400 руб. Средний дневной заработок равен 871,78 руб. (636 400 руб. 730). Средний дневной заработок из МРОТ – 192,42 руб. (5965 руб. 31 день). Пособие за четыре дня с 21 по 24 мая нужно рассчитать из фактического среднего заработка. А за последующие четыре дня, с 25 по 28 мая, – из МРОТ. Работнику нужно выплатить 4256,8 руб. (871,78 руб. × 100% × 4 дн. + 192,42 руб. × 100% × 4 дн.).

Основные изменения законодательства о больничных листах в 2016 году могут коснуться принципов учета стажа работников: если сегодня для получения 100-процентного пособия по временной нетрудоспособности достаточно 8 лет официального стажа, в следующем году этот порог может быть сдвинут на 6 месяцев и составит 8,5 лет. Аналогичным образом сдвинется порог стажа, необходимого для начисления пособия в размере 80% от среднего заработка: он составит 5,5 лет вместо нынешних пяти. Именно таким поэтапным способом Минтруд России предлагает повысить страховой стаж для выплаты по больничным листам.

Разработанный Минтрудом России законопроект, предлагает выплачивать пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% среднего заработка тем работникам, которые имеют 15 лет страхового стажа и более. Предлагается также повысить страховой стаж с 8 до 15 лет для выплаты пособия в размере 80% среднего заработка. Если продолжительность стажа менее 8 лет, больничные будут оплачиваться в размере 60% среднего заработка.

Соответствующий законопроект разработал Минтруд России. Однако после публичного обсуждения, проект закона на сегодняшний день еще не внесен на рассмотрение в Госдуму России.

Изменения в законодательстве, регулирующем порядок оформления и оплаты больничных листов, требуют особого внимания со стороны работодателей. Для возмещения Фондом социального страхования России расходов на выплаты пособий по больничным листам следует неукоснительно соблюдать правила оформления больничного листа в 2016 году. ФСС может отказать в компенсации, если документы оформлены с нарушением установленного порядка.

Расчет больничного из МРОТ в 2016 году

Mногие бухгалтеры при расчете пособий по временной нетрудоспособности путают две законодательные нормы, в которых фигурирует величина МРОТ. Эта статья поможет вам разобраться, в каких ситуациях и какую норму следует применять. Образец заполнения больничного листа в 2016 году по МРОТ приводится в статье.

Расчет больничного из МРОТ в 2016 году производится в нескольких случаях: если у работника заработок меньше МРОТ (либо в расчетном периоде его вообще не было), а также если у работника стаж меньше шести месяцев. Это установил Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ). Заполнение больничного листа из МРОТ в 2016 году образец приводится в статье.

Очень часто на практике встречаются ситуации, когда средний месячный заработок сотрудника в расчетном периоде:

• оказывается слишком мал (ниже величины МРОТ);
• отсутствует (например, в ситуациях, когда человек впервые трудоустроился или в расчетном периоде он состоял на учете в центре занятости и получал пособие по безработице).

Как в этих случаях бухгалтеру рассчитать пособие по временной нетрудоспособности? Казалось бы, нет заработка — нет страховых взносов и нет и пособия, ведь рассчитывать его не из чего. Если же заработок мизерный, то и сумма пособия, рассчитанная из такого заработка, должна быть соответствующей (пример расчета средней заработной платы).

Работников, оказавшихся в перечисленных выше ситуациях, законодатели не обидели. Пособие будет выплачено:

• и сотрудникам, у которых имеется хоть какой-то заработок, и тем, кто его не имел в расчетном периоде;
• исходя из МРОТ.

Такой порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности (а также по беременности и родам и по уходу за ребенком) закреплен в части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Другими словами, указанная норма позволяет не только выплатить пособие, но и немного повысить его размер.

Если сотрудник на момент наступления временной нетрудоспособности работает в режиме неполного рабочего времени, величину МРОТ для расчета пособия определяют пропорционально продолжительности рабочего времени.

Рассмотрим, как рассчитать больничное пособие из МРОТ в указанном случае.

Заработка нет. Если заработка нет и в расчетном периоде работница не оформляла отпуск в связи с материнством, то пособие по временной нетрудоспособности рассчитывайте исходя из МРОТ, применяя норму части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Заработок есть. Если заработок имеется, то, чтобы понять, применять указанную норму при расчете пособия или нет, необходимо будет произвести некоторые вычисления.

Прежде всего нужно рассчитать две суммы:

• фактического среднего дневного заработка сотрудника;
• среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ.

Затем полученные величины сравнить.

Если первая величина окажется больше второй — пособие следует рассчитывать исходя из фактического среднего дневного заработка. То есть в этом случае норма части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ не применяется.

Заработок в расчетном периоде может отсутствовать не только у молодых специалистов, но и у работниц, которые в этом периоде находились в отпуске в связи с материнством (отпуске по беременности и родам и (или) отпуске по уходу за ребенком). При расчете пособий по временной нетрудоспособности (по беременности и родам и по уходу за ребенком) последним не спешите применять нормы части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ. Дело в том, что сотрудники, находившиеся в указанных отпусках, имеют право (подав соответствующее заявление) заменять годы (или год) расчетного периода, на которые пришлись данные отпуска, на другие предшествующие календарные годы (или год), если это приведет к увеличению размера пособия (ч. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

И только в том случае, если замена лет не даст требуемого результата (сумма среднего заработка за расчетный период окажется ниже МРОТ), при расчете пособия нужно будет применить норму части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ — то есть определить его размер исходя из величины МРОТ.

Вышеназванную норму нужно применить, если фактический средний дневной заработок окажется меньше среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ (см. табл. 1).

Таблица 1. Выбор показателя, из которого надо рассчитывать пособие

Результат сравнения двух величин

Показатель для расчета пособия

Фактический средний дневной заработок

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ

Фактический средний дневной заработок

Фактический средний дневной заработок

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ

Средний дневной заработок, рассчитанный исходя из МРОТ

Фактический средний дневной заработок

Сумма учитываемых выплат за расчетный период

Формула для расчета среднего дневного заработкаисходя из МРОТ в 2016 году приведена ниже (абз. 2 п. 15 Положения о расчете пособий ):

Средний дневной заработок исходя из МРОТ

То есть с 1 июля при МРОТ, равном 7500 руб. минимальный размер оплаты труда среднего дневного заработка составит 246,58 руб. Напомним, до 1 июля МРОТ составлял 6204 руб.

Обратите внимание . в случае применения части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ нужно использовать величину МРОТ, действующую на день наступления страхового случая.

Формула расчета среднего дневного заработка исходя из МРОТ, если сотруднику установлено неполное рабочее время. такова (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ. абз. 2 п. 11 (1) и абз. 2 п. 15 Положения о расчете пособий):

Средний дневной заработок исходя из МРОТ

где К — расчетный коэффициент, определяющий продолжительность рабочего времени. Так, если сотрудник работает на полставке, К равен 0,5.

Обратите внимание . в последних двух случаях МРОТ применяется без учета районного коэффициента. Этот коэффициент, если он установлен в вашей местности, будет применен на заключительном этапе расчета — на него нужно умножить полученную сумму пособия (абз. 3 п. 11 (1) Положения о расчете пособий ).

Некоторые специалисты-практики считают, что проще сравнивать не среднедневные заработки, а следующие величины:

• фактическую сумму выплат работнику в расчетном периоде, учитываемую при расчете пособия;
• минимальную сумму заработка за два года. Она с 1 июля 2016 года составляет 180 000 руб. (6204 руб. × 24 мес.). Если сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени, то минимальную сумму заработка за два года нужно скорректировать в зависимости от продолжительности рабочего времени, то есть еще умножить на коэффициент К, о котором речь шла выше (МРОТ × 24 мес. × К).

Действительно, при данном подходе количество вычислений сокращается и бухгалтер быстрее может определить, из какой суммы нужно рассчитывать пособие — из суммы фактического заработка или исходя из величины МРОТ.

Но, несмотря на это, специалисты ФСС России настаивают, что методологически правильнее сравнивать средние дневные заработки работника.

Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от страхового стажа работника (ч. 4 ст. 14 и ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ) (см. табл. 2 ниже).

Таблица 2. Зависимость суммы пособия по временной нетрудоспособности от продолжительности страхового стажа работника

* В общих случаях при расчете пособия в 2016 году расчетный период — 2014 и 2015 годы. В эти периоды заработок ограничен суммами, на которые начислялись страховые взносы в ФСС России:

• за 2014 год — 624 000 руб.;
• 2015 год — 670 000 руб.

Исходя из этих величин предельная сумма дневного заработка для расчета пособия в 2016 году будет 1772,60 руб. [(624 000 руб. + 670 000 руб.). 730].

Законодательство не предусматривает каких-либо исключений из этого правила.

Следовательно, размер пособия по временной нетрудоспособности, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от продолжительности страхового стажа работника.

Теперь рассмотрим на примерах, как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, применяя норму части 1.1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ.

Заработок у сотрудника отсутствует

В.С. Морис устроилась на работу в ООО «Сириус» в январе 2016 года. Трудового стажа работница не имела. С 29 января по 7 февраля 2016 года (10 календарных дней) она находилась на больничном. В местности, в которой находится ООО «Сириус», применяется районный коэффициент 1,6. Рассчитаем пособие по временной нетрудоспособности.

Поскольку в двух календарных годах, предшествующих году наступления страхового случая, а именно в 2014-м и 2015-м, отсутствовала заработная плата, пособие по временной нетрудоспособности нужно исчислять исходя из МРОТ.

Сумма среднего дневного заработка равна 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес. 730).

Сумма пособия составит 1958,11 руб. (203,97 руб. × 60% × 10 календ. дн. × 1,6). Из нее:

• 3 календарных дня оплачивает из собственных средств работодатель — 587,43 руб. (1958,11 руб. 10 календ. дн. × 3 календ. дн.);
• 7 календарных дней оплачивает ФСС России — 1370,68 руб. (1958,11 руб. – 587,43 руб.).

Сотрудник работает в режиме неполного рабочего времени, трудового стажа нет

Немного изменим условия примера 1. Предположим, В.С. Морис работает 2 дня в неделю по 2 часа в день, то есть на 0,1 ставки (4 ч. 40 ч). Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности.

Как и в предыдущем случае, пособие по временной нетрудоспособности рассчитываем исходя из МРОТ. Но теперь МРОТ будет скорректирован с учетом продолжительности рабочего времени.

Сумма среднего дневного заработка равна 20,40 руб. (6204 руб. × 0,1 × 24 мес. 730).

Размер пособия составит 195,84 руб. (20,40 руб. × 60% × 10 календ. дн. × 1,6).

Первые три дня нетрудоспособности оплачивает из собственных средств работодатель, оставшиеся дни болезни — ФСС России.

Заработок сотрудника ниже МРОТ

И.И. Бунчиков находился на больничном с 25 по 31 января 2016 года (7 календарных дней). Его страховой стаж 6 лет 10 месяцев. Сумма выплат за 2014 и 2015 годы, учитываемых при расчете пособия, составила 110 157 руб. В местности применяется районный коэффициент 1,7. Определим размер пособия по временной нетрудоспособности.

Сначала вычислим размер:

• фактического среднего дневного заработка. Он составит 150,9 руб. (110 157 руб. 730);
• среднего дневного заработка исходя из МРОТ. Он равен 203,97 руб. (6204 руб. × 24 мес. 730).

Поскольку размер среднего дневного заработка, исчисленный исходя из МРОТ, оказался выше (203,97 руб. > 150,9 руб.), дальнейший расчет пособия производим из него.

Сумма пособия равна 1941,79 руб. (203,97 руб. × 80% × 7 календ. дн. × 1,7).

Первые три дня нетрудоспособности оплачивает из собственных средств работодатель, оставшиеся дни болезни — ФСС России.

Ситуации, в которых пособие по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из МРОТ (и это приводит к увеличению размера пособия), представлены на схеме 1.

Схема 1. Расчет больничного листа из МРОТ в 2016 году

При расчете пособия исходя из МРОТ следует помнить, что:

• сумму среднего дневного заработка, рассчитанного исходя из МРОТ, нужно корректировать на процент страхового стажа работника (60, 80 или 100%);
• если сотрудник трудится в режиме неполного рабочего времени, величину МРОТ для расчета пособия необходимо скорректировать в зависимости от продолжительности рабочего времени;
• районный коэффициент, если он установлен в вашей местности, следует применять на заключительном этапе расчета пособия, умножив на него итоговую сумму пособия.

Согласно норме части 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ размер пособия в расчете за календарный месяц сотрудникам, чей стаж менее шести месяцев, нужно ограничить МРОТ.

Улавливаете разницу? Если в первом случае пособие изначально рассчитывается исходя из МРОТ, то во втором — расчет ведется из фактического заработка. Но какими бы высокими не были заработки молодых специалистов, сумма выплачиваемого им пособия не должна быть выше МРОТ в расчете за полный календарный месяц.

Как уже было сказано выше, работникам, страховой стаж которых меньше шести месяцев, пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, с учетом районного коэффициента, если он применяется в данной местности (ч. 6 ст. 7 Закона № 255-ФЗ ).

При этом не имеет никакого значения факт получения работником высоких заработков. Например, оклад сотрудника 170 000 руб. Это значит, что уже через пять месяцев трудовой деятельности его заработок превысит 850 000 руб. И страховые взносы будут перечислены полностью. Тем не менее сотрудник получит пособие, ограниченное величиной МРОТ в расчете за полный календарный месяц. То есть норма части 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ уменьшает сумму пособия.

Если страховой стаж работника менее шести месяцев, а средний месячный заработок выше МРОТ в расчете за полный календарный месяц, пособие рассчитывается в последовательности, приведенной на схеме 2. Добавим лишь, что, рассчитывая пособие молодым специалистам, следует помнить следующее:

• работникам, страховой стаж которых менее пяти лет, пособие выплачивается в размере 60% среднего заработка (ч. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ) (см. табл. 2);
• при расчете дневного пособия исходя из МРОТ корректировать величину МРОТ на процент страхового стажа не нужно . А вот на районный коэффициент . если он применяется в данной местности, его увеличить необходимо (см. шаг 5 на схеме 2) (абз. 1 п. 20 Положения о расчете пособий);
• после сравнения суммы дневных пособий (исчисленных из фактического заработка и исходя из МРОТ) для дальнейшего расчета пособия выберете меньшую величину (см. шаг 6 на схеме 2). Именно на этом этапе вычислений (на шаге 6 схемы 2) производится ограничение суммы пособия величиной МРОТ.

Схема 2. Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности при стаже работника менее шести месяцев и высоком заработке

* В данной ситуации нужно использовать величину МРОТ, действующую в месяцах нетрудоспособности.

** Если нетрудоспособность длилась в течение одного месяца, вычисления заканчиваются на этом шаге.

*** Шаг 8 выполняют, если период болезни составил два месяца и более.

Рассмотрим на примере, как рассчитать пособие по временной нетрудоспособности, применяя норму части 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ.

Н.И. Колотюк принят на работу в ООО «Шималюк» 1 сентября 2015 года. Это его первое место работы. Сотрудник находился на больничном с 22 января по 2 февраля 2015 года (12 календарных дней, из них 10 дней в январе и 2 дня в феврале).

Определим размер пособия Н.И. Колотюку, если за 2015 год его заработок, на который начислены страховые взносы в ФСС России, составил 441 640 руб. В местности, в которой расположена организация, применяется районный коэффициент 1,8.

1. Рассчитаем сумму дневного пособия исходя из фактического заработка работника. Она равна 362,99 руб. (441 640 руб. 730 × 60%).

2. Определим сумму дневного пособия исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента) за каждый календарный месяц, в котором работник болел. Размер дневного пособия исходя из МРОТ составил:

• за январь — 360,23 руб. (6204 руб. × 1,8. 31 календ. дн.);
• за февраль — 385,08 руб. (6204 руб. × 1,8. 29 календ. дн.).

3. Сравним суммы дневных пособий и выберем меньшую из них.

В январе меньше оказалась сумма дневного пособия, рассчитанная исходя из МРОТ (360,23 руб. < 362,99 руб.). Поэтому пособие за дни нетрудоспособности, приходящиеся на январь, рассчитаем исходя из 360,23 руб.

В феврале меньше оказалась сумма дневного пособия, рассчитанная из фактического заработка Н.И. Колотюка (362,99 руб. < 385,08 руб.). Следовательно, пособие за дни нетрудоспособности, приходящиеся на февраль, рассчитаем исходя из 362,99 руб.

4. Сумма пособия за каждый месяц нетрудоспособности составила:

• за январь — 3602,3 руб. (360,23 руб. × 10 календ. дн.);
• за февраль — 725,98 руб. (362,99 руб. × 2 календ. дн.).

5. Общая сумма пособия за 12 календарных дней нетрудоспособности равна 4328,28 руб. (3602,3 руб. + 725,98 руб.).

Ситуация, при которой пособие по временной нетрудоспособности ограничивается величиной МРОТ, представлена на схеме 3.

Схема 3. Условия применения ограничительной нормы

В заключение хотим обратить ваше внимание на один момент. При расчете пособия по временной нетрудоспособности молодому специалисту, страховой стаж которого менее шести месяцев (или отсутствует), бухгалтеру нужно определить, какую норму выбрать для этого расчета — норму части 1.1 статьи 14 или норму части 6 статьи 7 Закона № 255-ФЗ . Это важно, поскольку алгоритмы расчетов пособия при применении указанных норм различаются.

Как видно из схемы 4, выбор первой или второй нормы для расчета пособия зависит:

• от наличия у работника заработка в расчетном периоде;
• величины этого заработка.

Если молодой специалист работает в режиме неполного рабочего времени, величину МРОТ при расчете дневного пособия (шаг 5 на схеме 2) корректировать в зависимости от продолжительности рабочего времени не нужно — это не предусмотрено ни нормами Закона № 255-ФЗ, ни Положением о расчете пособий. Заметим, что в данном случае зачастую приходится сравнивать несопоставимые величины — дневное пособие, рассчитанное из фактического заработка (за неполное рабочее время), а с другой — дневное пособие из МРОТ, при расчете которого продолжительность рабочего времени никак не учтена. Но поскольку в данном случае работники от этого только выиграют (хотя речь идет о мизерных суммах), возмущаться по поводу несопоставимости показателей не будем.

Не ошибиться в выборе той или иной нормы поможет схема 4.

Схема 4. Зависимость порядка расчета пособия молодому специалисту от наличия учитываемых выплат в расчетном периоде и от их размера

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое