Рейтинг: 4.3/5.0 (1693 проголосовавших)Категория: Бланки/Образцы
View Full Version. Объяснение причин низкой налоговой нагрузки nimfeya, Пришло письмо с ифнс с требованием объяснить причины низкой налоговой нагрузки. Сижу, сочиняю. Пояснения нужны за период 2009 года, фирма открыта в ноябре 2007, полноценная деятельность началась в 2008 году (в 207 была одна сделка). Возникли несколько вопросов: 1. Стоит ли рассматривать показатели в динамике.
Налоговая инспекция просит предоставить пояснения о причинах низкой. Одной из причин низкой налоговой нагрузки может быть наличие в. Размера налоговых обязательств, не всегда является простым и для ответа на него. 15 авг. 2014 г.
По первому вопросу: Налоговая нагрузка представляет собой долю уплачиваемых организацией налогов, приходящуюся на его выручку. В соответствии с представленным в запросе Приказом ФНС России от г. ММВ- для отбора предприятий на проведение ответа в налоговую о низкой налоговой нагрузке выездной налоговой проверки добавлены показатели среднего уровня налоговой нагрузки и рентабельности проданных товаров, работ, услуг и активов (в процентах) по основным отраслям экономики.
Под разработку плана ВНП и спец регламент ФНСом создан. А по той ссылке, что вы дали, выкладывают планы проверок органами государственного контроля (надзора органами муниципального контроля определение которых можно найти в том же самом 294-ФЗ найти sergantina, Ну прям как в армии, по каналам ЗАС типа. Ну, ну. Евграфа, Пришло письмо с ифнс с требованием.
Ответ: Если камеральной проверкой выявлены ошибки в декларации и (или). Низкая налоговая нагрузка по налогу на прибыль является одним из.
ООО на ОСН. Налоговая просит дать пояснение о низкой налоговой нагрузке по налогу на прибыль (отношение суммы исчисленного налога на).
Приказ ФНС от N ММ-@ (в ред. Приказа ФНС от ММВ-@ налоговая нагрузка по отраслям - приложение 3. Пишу заявления дословно, что у меня в требовании.ваша организация имеет налоговую нагрузку ниже среднего уровня по видам экономической деятельности, то есть налоговая нагрузка составляет 3,09. Просим вас представить объяснение причин низкой налоговой нагрузки за 2009 год. У нас оптовка, и налоговая нагрузка по отраслям д.б. Не ниже 2,2. Вот так и объясни им :confused:confused что у нас выше, чем 2,2, сами ведь подсчитали, но требование прислали. У меня 2,6 получилось по моим расчетам, тоже оптовая торговля. Я привела расчет и написала.
Каверзные вопросы инспекторов, которые они задают на комиссиях (с готовыми ответами) Статьи Газета УНП.
Ответ. В связи с чем налоговая запрашивает пояснение низкой налоговой нагрузки. Прежде всего поясню, в связи с чем налоговый инспектор.
Ответ, в связи с чем налоговая запрашивает пояснение низкой налоговой нагрузки. Прежде всего поясню, в связи с чем налоговый инспектор запрашивает объяснение низкой налоговой нагрузки. Федеральная налоговая служба России издала Приказ ФНС России от N ММ-@ Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок которым утверждены критерии самостоятельной оценки рисков налогоплательщиков. По сути это показатели и ситуации, по которым налоговый орган выбирает кого проверять. Среди этих показателей Налоговая нагрузка, которая определяется как соотношения налогов и доходов ответа в налоговую о низкой налоговой нагрузке налогоплательщика. Причем. Налоговая служба ежегодно расчитывает по своим данным величины налоговой нагрузки по отраслям и доводит эти значения для налогоплательщиков. Скачать данные налоговой нагрузки.
1 если срок погашения этой задолженности (процентов) составляет более 12 месяцев.
Реальное решение Ваших ответа в налоговую о низкой налоговой нагрузке проблем за один день! 196240 г. Санкт-Петербург, 5-й Предпортовый проезд, дом 12 корпус 2, тел. (812), (тел/факс e-mail).
Пояснения налоговому органу по факту снижения налоговой нагрузки. В ответ на Ваше информационное письмо о проведении анализа налоговой. Налоговой базы и выявления причин низкой налоговой нагрузки за указанный.
Официального письма жалобы на налоговый комитет - Отчетность по налогам и другим обязательным платежам в бюджет по формам, утвержденным уполномоченным государственным органом Глава 36. Сверка отчетности о поступлениях налогов и других обязательных платежей в бюджет с органами Казначейства Раздел 1. Общие положения Глава 1. Введение 1. Настоящие Правила разработаны в соответствии с Кодексом Республики Казахстан О налогах и других обязательных платежах.
Бланк налоговой декларации по ндс 2014 - Все формы и бланки для бухгалтера в актуальной редакции: любые налоговые декларации.
Жалобы в прокуратуру на действия военкомата - Тематические форумы для призывников так и пестрят советами про обращение в прокуратуру. Жалобы на военкомат и обращения рекомендуют писать при каждой спорной ситуации. Но так ли действенны эти обращения? И как на самом деле взаимодействуют между собой военкомат и прокуратура? Давайте разберемся в этом вопросе. Прокуратура это система органов, осуществляющих от имени государства надзор за соблюдением законодательства, прав, свобод человека и гражданина, а также выполнение иных функций, определённых национальным законодательством. В Российской Федерации законодательным.
Акта проверки готовности кабинета к новому году - АКТ. Проверки готовности организации, осуществляющей образовательную. План подготовки организации к новому учебному году -. Медицинский кабинет имеется (не имеется приспособлен (типовое помещение емкость).
Решения о продлении полномочий директора - У нас было решение о назначении директора, 5 лет прошло, и нужно теперь делать решение на продление полномочий директора. Как правильно составить его? Можете образец написать? Вот как в уставе написано:8.1 Единоличным исполнительным органом Общества является директор.8.2. Директором может быть избран один из участников Общества, либо любое решения о продлении полномочий директора другое лицо.
Десятидневного меню с минералами в доу - Упаковке с трубочкой 200 Булочка с изюмом 50 день 5 (пятница) Завтрак 1 Изделия фигурные и хлопья (готовые завтраки) из круп сладкие, обогащенные микронутриентами с молоком 200 Каша детская пшеничная инстантная 150 Кофейный напиток злаковый, обогащенный микронутриентами, на молоке 150 180 Хлеб из муки пшеничной первого сорта обогащенный витаминами и минералами для детского питания.
Как написать письмо в администрацию города ульяновск - Общественная приемная Путина в Москве, как попасть: адреса. Следите за как написать письмо в администрацию города ульяновск новостями: Будьте в курсе последних событий!
Бланка наряда допуска на производство работ в местах действия опасных или вредных факторов - А также выполнении работ в. В двух местах. Действия такого наряда.
Здравствуйте! Пришло уведомление из налоговой ". просим предоставить пояснения в отношении низкого уровня налговой нагрузки по виду деятельности: РОЗНИЧНАЯ ТОРГОВЛЯ.КРОМЕ ТОРГОВЛИ АВТОТРАНСПОРТНЫМИ СРЕДСТВАМИ И МОТОЦИКЛАМИ. Согласно представленной налоговой отчетности за 2012г, налоговая нагрузка предприятия составила 0,2%. Среднеотраслевой показатель по виду деятельности равен 3.9%"
Я так поняла им не нравиться наш маленький платеж по налогам. Организация на ЕНВД, открыли мы ее только для алкоголя и проходит только алкоголь, соответственно и выручка и площади небольшие. Как правильно и грамотно ответить. Копии арендованных площадей сдавали год назад уже в налоговую, проверяли они правильность исчисления. А на это как ответить?
15 Сентября 2013, 11:55 Юлия, г. Набережные Челны
Ответы юристов (1)
Город не указан
Согласно статье 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах.
Напишите им формальный ответ, что предприятие является добросовестным налогоплательщиком и уплачивает все налоги и сборы в полном соответствии с налоговым законодательством РФ, а по указанному виду деятельности применяет ЕНВД, уровень налоговых платежей предприятия определяется в строгом соответствии с положениями главы 26.3 Налогового кодекса РФ. Задолженностей перед бюджетом предприятие не имеет, налоговый орган не выявил нарушений при расчете сумм ЕНВД.
С уважением, Роман.
15 Сентября 2013, 13:19
Ищете ответ?Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
Из налоговой пришло письмо * 30 янв 2011. Из налоговой пришло письмо. просят дать пояснение причин низкой налоговой нагрузки за 2009 г. Чтобы написать ответ вы должны зарегистрироваться или войти. аванс актив аренда баланс банк банка бланк бухгалтер бухгалтерия взнос вопрос выручка вычет декларация день. Налоговики требуют документы по проверкам, которые лично не. * Форма такого сообщения рекомендована Письмом ФНС России от 16.07. 2013 N. Предлагаем пояснить причины низкой налоговой нагрузки по налогу на. Почему? Потому что часто письма приходят почтой и отсутствие ответа. Спрашивали - отвечаем * Роль образцов, необходимых для кадрового делопроизводства. Объяснение низкой налоговой нагрузки на примере · Как правильно рассчитать. Карта сайта * Расчет налоговой нагрузки · Подписание бухгалтерской отчетности · Расчет налога на. по услугам банка · Объяснение низкой налоговой нагрузки на примере · Как правильно. Вопросы ответы · Федеральный закон о бухгалтерском учете. Обещание Минфина - новая форма счета-фактуры с 2012 года!налоговые комиссии | Список тегов | Газета УНП * 14 окт 2014. Инспекторы начали требовать пояснения по налоговым разрывам. В последнее. Образец запроса оказался в «УНП». Мы выяснили, как. Вы придерживаетесь безопасной налоговой нагрузки? Новый опрос. ситуациями. Ответы на самые интересные из них мы опубликуем в газете.Клиент переживает, что мы "послали" налоговую / Бухгалтерский. * 10 янв 2013. В ответ на ваше Сообщение с требованием представления пояснений № ___ от ____ (получено такого-то числа) сообщаем: ООО "Такое-то". Причины высокого удельного веса и низкой налоговой нагрузки кроется в нестабильности ситуации на рынке: высокая конкуренция, фирма. Налоги и налоговая система * Роль налогов в современной экономической системе очень велика. Однако, не все потребители будут готовы купить его по более высокой цене, часть. за счет переложения налоговой нагрузки на менее обеспеченных граждан. В ответ на введение нового налога человек постарается найти способы. Методика оценки риска налоговой проверки | СБиС++. * Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о. Проанализировав структуру своих расходов, был составлен ответ: «Наша. Возможные причины низкой заработной платы:.Грозит ли Вам выездная налоговая проверка? (На основании. * Так что четкого ответа, придет ли к Вам проверка, и если придет. Дело Минобороны пообсуждалось некоторое время как образец. налоговой нагрузки и рентабельности, уровень заработной платы. Бо платящий низкую зарплату бизнесмен – как есть, искплататор. Непредставление пояснений.Налоги и Учет - Налог на прибыль - Легализуем налоговую базу. * 30 май 2014. Снижение доходов и, как следствие, прибыли и налогов у компании. Причем требовать такие пояснения проверяющие могут как по. низкую налоговую нагрузку, в том числе и по налогу на прибыль. Образец.Грозит ли вашей компании налоговая комиссия? | Прочие. * 17 сен 2013. Компании с низкой налоговой нагрузкой по налогу на прибыль. 3. Важно! Образец письма, которое докажет инспекторам. Предложили подготовить детальное пояснение высокой доли. Вызов на комиссию последует, если инспекторы не получили от компании в срок ответа на свое. Налоговая удавка * Суммарная налоговая нагрузка при сегодняшних ставках. Как можно видеть. я предполагаю, что отрасли с низкой долей фонда оплаты труда (l) будут. Однако оптовики в ответ на возросший спрос незамедлительно. которая была пионером их использования и образцом налоговой дисциплины.Комиссии ФНС по легализации налоговой базы / Статьи. * 22 май 2014. Низкая налоговая нагрузка (по НДС, налогу на прибыль, акцизам. Письменные пояснения для комиссии по НДС. 2 – Приложение №8 «Форма «Основные сведения об. Безусловно, всем разумным людям легче написать письмо- ответ, чем проходить выездную налоговую проверку.Налог — Википедия * 3 Основные функции налогов; 4 Налоговая нагрузка, налоговое бремя; 5 Показатель. Я. Таргулов, русский советский экономист: «Налог есть такая форма. социального обеспечения) характерна низкая налоговая нагрузка, для. Как быть, если налоговая нагрузка слишком мала для сдачи. * 11 мар 2011. Налоговая инспекция часто отказывается принимать у предприятий. принимать декларации в случае низкой налоговой нагрузки или отдачи. налоговый режим, организационно-правовая форма предприятия. "Когда высылали по почте, бывало, приходили ответы, что в ценном письме. Оценка влияния налоговой нагрузки на деятельность. * Вопрос-ответ · География авторов · Отзывы наших авторов · Защиты наших авторов · Интернет-. Тема оптимизации налоговой нагрузки на налогоплательщика особенно актуальна, так как играет. Наряду с налоговой нагрузкой используется множество синонимов — таких, как. денежная форма;.Как предотвратить налоговую проверку: основные зоны риска * Низкая доходность организации может быть вполне оправдана ростом. В виде формулы налоговую нагрузку можно представить следующим образом. ответ о количестве организаций, зарегистрированных по этому адресу. срока хранения документов организационно-правовая форма (ЗАО, ОАО. Определение налоговой нагрузки организации * Например, установлено, что низкая налоговая нагрузка характерна для. бизнеса в первую очередь связано с высокой номинальной налоговой нагрузкой. N ШС-22-3/507@ "Ответы на типовые вопросы налогоплательщиков".Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение. Profiz.ru * Поэтому и компании, и предприниматели зачастую стремятся уменьшить налоговую нагрузку на бизнес. Однако при определенных обстоятельствах. Налоговая проверка: камеральная, выездная. Причины. * 24 сен 2014. Низкая налоговая нагрузка. Если анализ выявляет, что у компании налоговая нагрузка оказывается ниже. исправлений своей налоговой декларации либо подготовка пояснений. Если ответ от контролеров не поступит, следует поручить главному. График отпусков образец скачать.
Скорость: 9709 Kb/s
Расчет темпов роста проведем по отношению к 1 кварталу. Количество проводимых проверок НК РФ ограничено. Чтобы каждый квартал не пояснять налоговикам возмещение, возможно, есть смысл отложить вычет. Если торговая компания планирует заключить с новым поставщиком крупную сделку, мы рекомендуем собрать документальные сведения о нем, которые подтверждали бы его легальность. П.), приобретается через посредников; растет задолженность контрагента, но не принимаются меры к ее взысканию (при этом поставки продолжаются); выдача/получение займов без обеспечения, покупка/продажа неликвидных векселей. Как правило, налоговая нагрузка выражается относительной величиной, в числителе которой сумма начисленных налогов за налоговый период, а в знаменателе какая-либо экономическая база (доходы (выручка), прибыль, чистые активы и т.д.). Проверки, проводимые налоговыми органами, делятся на камеральные, выездные и встречные. В программе она формируетсяПодробнееКрым.
А компанию могут включить в план выездных проверок. Контрольные соотношения показателей налоговой декларации по НДС Контроль соотношений Когда соотношение не выполняется Заполнение строк отчетных форм Декларация по НДС Если стр. Как правильно отразитьПодробнееКакие налоги платить за рекламу на сайте ИП?Вопрос:На сайте ИП размещена реклама. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Совокупные налоговые платежи за год составили – 10 млн. Он оформляется на бланках установленного образца, которые утверждены Приказом ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ (в ред. Уточненная налоговая декларация, сданная до проверки, поможет избежать штрафных санкций, так как налогоплательщик сам выявил и исправил ошибку. Если организация не попадает ни под один из 12 представленных критериев, то риск быть проверенной налоговыми органами всегда остается. 060) Если в ходе камеральной проверки налоговики выявят нарушения законодательства о налогах и сборах, они обязаны составить акт проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания проверки.
Вернуть деньги компания сможет только после распродажи имущества банка. Напомним, что в сфере розничной торговли средним уровнем рентабельности принято считать 4,9%. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.2. Проблема: Получить кредит в банке, если компания закончила год с убытком. Для ЕНВД такого ограничения доходов нет, но разрешена только розничная торговля, а не оптовая.
Проверять ее размер на соответствие минимальным — это задача трудинспекции. 040 листа 02 декларации по прибыли) Прибыль (гр. Таблица 7. Завод задолжал определенную часть денег другойПодробнееУСНО при перевозке грузовВопрос: Возможно ли при осуществлении деятельности «перевозка грузов» применять УСНО? Встречная налоговая проверка проводится в случае, если у налоговой инспекции в ходе проверки хозяйственных операций возникла обоснованная необходимость в получении дополнительной информации об определенном контрагенте проверяемой организации. Отчетные данные бухгалтерского учета, руб. Рублей (расходы за год) = 3 млн. Если в сведениях о регистрации указан как основной вид деятельности, тот который уже не является для вас основным, то лучше внести изменения, чтобы не путать ни налоговую, ни себя. Это касается налогоплательщиков, у которых удельный вес налоговых вычетов в сумме исчисленного НДС выше среднего и от которых поступают минимальные платежи в бюджет.
Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками, то есть цепочки контрагентов выстраиваются без учета разумных экономических или иных причин (деловой цели). Иногда причина низкой рентабельности связана с осуществляемыми инвестициями – на развитие сети продаж, на развитие производства, нового вида деятельности и т.д. Дополнительно Семинар: Оптимизация налогообложения. Автор: Валентина Акимова, руководитель группы налоговой практики компании “Пепеляев, Гольцблат и партнеры”. Рассчитаем ЕНВД по ставке 15% — равно 12 622 рублей в месяц. Указанные в приказе отрасли в целом соответствуют разделам классификатора Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД). Из-за ошибки завысилиПодробнееНалоги при субсидированииВопрос: Некоммерческая организация получает субсидирование из бюджета города.
Концепция предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности по определенным критериям. Кроме того, необходимо учитывать, что невысокий уровень зарплаты может быть компенсирован иными благами, преимуществами для работника: медицинской страховкой, условиями труда и отдыха и т. Исключение составляют следующие случаи: реорганизация или ликвидация организации-налогоплательщика; повторная проверка проводится вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку. Какой ОКТМО нужно указать вПодробнееСписание задолженностиВопрос: Как правильно списать дебиторскую задолженность?
Запись опубликована автором eingedahda в рубрике Бланки. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Выездная проверка фирмы может быть назначена, когда ее налоговая нагрузка ниже средней по отрасли или виду экономической деятельности. Таков первый критерий, и, к сожалению, в Концепции он недостаточно расшифрован. Начну с того, что почти у каждого есть несколько видов экономической деятельности. Для того чтобы знать это, необязательно изучать работу предприятий. Можно просто открыть Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (утвержден Постановлением Государственного комитета по стандартизации и метрологии от 6 ноября 2001 г. N 454-ст). Он очень подробен. Например, в нем розничная торговля замороженными продуктами отделена от продаж незамороженных продуктов. Это два разных вида деятельности. Невозможно определить налоговую нагрузку по каждому.
Остается сравнивать показатели компании со средними по отрасли. Но и это сложно. Чиновники предложили лишь некоторые средние цифры: слишком укрупненные и нередко завышенные. Хотя, конечно, сопоставление с ними пригодится. Определить свою нагрузку просто -разделить общую сумму уплаченных за год налогов на выручку, очищенную от НДС и акцизов. Такая методика предложена на сайте ФНС РФ.
Сумма налогов, перечисленных организацией за год, - 5 млн. рублей. В нее не входит налог на доходы физлиц, поскольку его фактические плательщики - работники. Не надо также учитывать штрафы и пени.
Выручка за этот же год составила 80 млн. рублей. Значит, налоговая нагрузка - 6,25% (5 млн. руб. 80 млн. руб. x 100%). Это хороший уровень для розничной торговли, которую ведет предприятие. Там средний показатель 3,8 процента. Следовательно, нет причин для выездной проверки.
Полагаю, чаще будут учитывать не отраслевые соотношения, а динамику налоговой нагрузки по фирме. Ревизоры сопоставляют показатели отчетного года и предыдущих лет. Снижение уровня может косвенно свидетельствовать о нарушениях. Увеличение, наоборот, стать одним из оправданий.
Инспекция отказалась возмещать налог ООО "Экспорттрейд", обвинив в неправильном оформлении документов, отсутствии экономического смысла сделок, а также в недобросовестности.
Неправильно оформленными назвали выписки банка, где нет штампов о проведении операций. Однако штампы ставятся только на платежках. Кроме того, банк подтвердил подлинность выписок. Поэтому суд не согласился с ревизорами. Также он отметил - общество получило прибыль (в арбитраж лучше предъявить декларацию по налогу на прибыль, что и сделано организацией). Нельзя говорить об отсутствии экономического смысла. Не принят и довод о недобросовестности. ООО сдало в суд документы, подтверждающие повышение зарплаты и увеличение штата. К ним добавлены документы, показывающие - "Экспорттрейд" получил скидки от поставщиков в 5 - 8 процентов. Следовательно, у него возрастут налоги (с зарплаты и прибыли) и налоговая нагрузка. Данный факт стал последним аргументом, после которого иск ИФНС отклонили (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 5 декабря 2006 г. N 09АП-16078/2006-АК).
Бухгалтеру фирмы желательно хоть раз в год отслеживать уровень налоговой нагрузки. Не только по уплаченным налогам (как показано в примере 4), но и по начисленным за год. Формула дана в пункте 4 Методики, одобренной Постановлением Правительства РФ от 23 июня 2006 г. N 391. Уровень узнается делением начисленной за календарный год суммы налогов и сборов на общую выручку. В Методике из налогов приказано исключать пенсионные взносы, НДС и акцизы. Но лучше не учитывать одни пенсионные взносы как не относимые прямо к налоговым платежам. НДС и акцизы стоит взять (за вычетом "входного" налога, отнесенного в дебет счета 68). Выручка берется по данным бухучета.
За 2007 год общая сумма налогов, подлежащих уплате в бюджет, составила 3,8 млн. рублей. Узнать ее просто - из раздела 1 деклараций. Надо не забыть учесть всю отчетность за 2007 год, где показываются фактические суммы налогов. В том числе и сданную в 2008 году, и "уточненки".
Налоги делим на выручку (строка 010 Отчета о прибылях и убытках) - 76 млн. рублей. Тогда налоговая нагрузка за 2007 год равна 5 процентам (3,8 млн. руб. 76 млн. руб. x 100%). Если по итогам 2008 года данный уровень ниже, то повышается вероятность проверки.
Уменьшение нагрузки бывает вызвано и вполне законными обстоятельствами. К примеру, организация выходит на новый рынок, назначая минимальную наценку на свой товар. Или сокращает ее ради роста объемов продаж и прибыли. Причины всегда удастся найти, только лучше искать их заранее. Это возможно, если налогоплательщик сам отследит уровень.
Кроме того, причиной сокращения нагрузки бывает изменение договоров. Оно законно, когда у изменения есть и деловые цели, а не только налоговые. Так решил Пленум ВАС РФ (п. 4 Постановления от 12 октября 2006 г. N 53). Впрочем, проверяющим он зачастую не указ.
ООО "Стройинвест-Бета" выполняло функции заказчика строительства торгового центра "Ашан". В задачи общества входило привлечение заемных средств и сопровождение самих работ. Они начинаются с выбора проектной организации, продолжаются контролем за строительством и заканчиваются приемкой торгового центра у подрядчика. У компании нет обязанности самой вести строительство. Поэтому она считала свои функции посредническими, как по агентскому договору (ст. 1005 ГК РФ). НДС фирма определяла не со всех поступивших сумм, а лишь со своего вознаграждения. Так же и налог на прибыль.
Это соответствует пункту 1 статьи 156 и подпункту 9 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ. Но чиновники потребовали начислить налоги со всех поступлений. По их мнению, "Стройинвест-Бета" - генеральный подрядчик. Ему следовало подписать договор строительного подряда и включать все полученные деньги в выручку.
Когда потребовалась аргументация, то доводы инспекторов сводились к тому, что обычно составляется договор подряда. Агентские соглашения служат лишь для налоговой экономии. Но это не аргументация - решил суд. Строительные работы общество не проводило, а договор строительного подряда заключается именно на них (это видно из ст. 740 ГК РФ). Функции ООО сведены к представлению клиента и защите его интересов перед реальными подрядчиками. Это деловые цели, они подходят агентскому договору (ст. 1005 ГК РФ). Подрядчики привлечены и выполняли все работы самостоятельно - ясно из контрактов с ними, предъявленных "Стройинвест-Бета". Доначисление налогов незаконно - так признал и ФАС МО (Постановление ФАС Московского округа от 15 февраля 2007 г. N КА-А41/199-07).
От налоговой нагрузки перейдем ко второму, более четкому критерию - сравнению уровня рентабельности со средним по отрасли. Среднеотраслевые данные можно узнать из справочников Росстата, на сайте этого ведомства (www.gks.ru) или Минэкономразвития РФ (www.economy.gov.ru). Или использовать цифры налоговиков. Рентабельность установим по бухучету - сказано в Концепции. Если точнее, из формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках", утвержденной Приказом Минфина России от 22 июля 2003 г. N 67н. Нужный показатель равен отношению прибыли от продаж к себестоимости проданных товаров, увеличенной на коммерческие и управленческие расходы. Так мы определим рентабельность продукции (работ, услуг).
В таблице 2 дана выдержка из отчета о прибылях и убытках ООО "Реал" за девять месяцев 2007 года. Видно, что рентабельность продукции за этот период составила 15 процентов (7200. (38400 + 4500 + 5100) x 100%). За тот же период 2006 года она равна 20 процентам (6000. (21000 + 4300 + 4700) x 100%). Тут инспекторы, возможно, будут сравнивать рентабельность со средней по отрасли. Но скорее они обратят внимание на другое - снижение рентабельности по сравнению с аналогичным показателем в 2006 году. Этот критерий не приведен в Концепции, но активно используется на практике (пример - Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19 июня 2006 г. N Ф04-3537/2006(23525-А46-14)). Поэтому желательно отслеживать динамику рентабельности и при необходимости заранее готовить объяснения для ИФНС.
Выдержка из отчета о прибылях и убытках ООО "Реал"
тыс. руб. Показатель За отчетный период За аналогичный период предыдущего года Наименование Код
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 (38400) (21000) Коммерческие расходы 030 (4500) (4300) Управленческие расходы 040 (5100) (4700) Прибыль (убыток) от продаж 050 7200 6000 Еще на сайте ФНС РФ приказано считать рентабельность активов - отношение общей прибыли к итогам баланса.
Это соотношение данных строки 140 формы N 2 к строке 300 баланса.
Рассматриваемый критерий (в отличие от налоговой нагрузки) применим и для работающих в разных сферах деятельности. Доходы и расходы по основным видам бизнеса должны раскрываться в форме N 2. Или по крайней мере в бухучете.
Если уровень рентабельности на предприятии значительно (на 10 процентов и более) ниже среднего по отрасли, то вероятность выездной проверки увеличивается. Есть ИФНС, где уже тщательно контролируют налогоплательщиков с низкой рентабельностью. В частности, инспекции из Санкт-Петербурга.
Проверяя ООО "Рапид", инспекция признала незаконным вычет НДС, который предъявлен поставщиками. Чиновники указали - товар продан с мизерной рентабельностью. Это свидетельствует о недобросовестности общества. Кроме того, у предприятия нет основных средств, в штате работает всего один сотрудник. Такими силами нельзя выполнить сделки, показанные в учете. Они фиктивны.
Налогоплательщик возразил: инспекция не доказала физическую невозможность сделок. Продажи допустимы и силами одного работника без собственных основных средств - с привлечением имеющихся у покупателя. Невысокая рентабельность и убытки - лишь малоэффективное использование капитала. Его нельзя считать нарушением. Так следует из пункта 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. N 53. Организация выиграла (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 22 марта 2007 г. N А56-30660/2005).
Здесь показан простой случай. В деятельности общества мало подозрительных обстоятельств (или налоговики не утруждали себя сбором доказательств). Когда есть множество фактов, косвенно свидетельствующих против фирмы, то минимальная рентабельность становится одним из аргументов, победных для чиновников. Тут стоит вспомнить Постановление ФАС СевероЗападного округа от 18 апреля 2006 г. N А56-42064/2005. В нем речь шла о возмещении предприятию якобы переплаченного им НДС на сумму свыше 10 млн. рублей. В его штате также работал всего один человек. Не было и основных средств. Помимо этого имелись и другие странности - деятельность компании очень ограничена. Она отпускала покупателю товар в долг и сама оплачивала его векселями, то есть отсутствовал реальный денежный оборот. Еще счета всех участников операции были в одном банке. Наконец, рентабельность спорных операций составила 0,0001 процента. Каждый факт, взятый по одиночке, - не нарушение. Вместе же они показали суду недобросовестность действий организации. Против нее сыграло еще и отсутствие объяснений незначительной рентабельности. С ними итог мог быть другим.
Инспекция обвинила ООО "Лидо XXI" в работе с практически нулевой рентабельностью и в занижении цен. Это стало причиной для отказа в возмещении НДС. Налогоплательщик выдвинул контрдоводы - цена по первой сделке уменьшена специально, чтобы привлечь делового партнера. В дальнейшем с ним заключались другие контракты, также предъявленные в суд. Они были более прибыльными для общества. Его действия экономически оправданны, а претензии чиновников -необоснованны (решение АС г. Москвы от 29 июля 2005 г. N А40-34656/05-118-331).
Могут быть и другие объяснения. Одно из них - конкуренция на рынке ( Постановление ФАС Северо-Западного округа от 24 ноября 2006 г. N А56-54/2006), из-за которой приходится назначать минимальную наценку. Такой довод желательно подкрепить документами, где видны существующие на рынке цены. Это прайс-листы поставщиков, рекламные сведения, информация с бирж и т.п. При сомнении налоговиков в ценах они должны опровергнуть вашу позицию. Данная норма, вытекающая из пункта 3 статьи 40 Налогового кодекса РФ, не раз подтверждалась судьями. Хотя бы в Определении Конституционного Суда РФ от 4 декабря 2003 г. N 441-О.
Еще среди объяснений низкой рентабельности бывает маркетинговая политика, когда фирма увеличивает товарооборот благодаря минимальной наценке. Здесь пример - Постановление ФАС МО от 22 июля 2005 г. N КА-А40/6606-05. Опять-таки рост товарооборота и прибыли лучше подтвердить документами. Той же формой N 2.
Кроме защиты, предприятию стоит тестировать доводы налоговиков. Они нередко допускают ошибки (в частности, увеличивая затраты на входной НДС) или берут тот показатель, который им выгоден.
Инспекторы сочли недобросовестным плательщиком ООО "БСЖВ Лизинг", так как у него почти отсутствует рентабельность оборотного капитала. Она исчисляется отношением прибыли, оставшейся после уплаты налогов, к стоимости оборотных активов (запасы, готовая продукция, товары, дебиторская задолженность), приведенных в разделе 2 баланса. Так установлено в пункте 3.17 Методических указаний, одобренных Приказом Федеральной службы по финансовому оздоровлению и банкротству от 23 января 2001 г. N 16.
Организация не стала оспаривать методику. Показатель может оказаться и верным. Допустим, уплачены значительные налоги (после выездной проверки) или существенна дебиторская задолженность. Но плательщик обратил внимание на избирательность инспекторов. Те сами установили, что рентабельность продаж (отношение прибыли до уплаты налогов к выручке) - 43 процента. Это очень высокое значение. Оно показывает - фирма не скрывала прибыль. Налоговики не учли этот критерий, вынося свои обвинения. Так решил суд (Постановление ФАС МО от 6 февраля 2007 г. N КА-А40/12857-06). Дело, ранее выигранное ИФНС, направлено на новое рассмотрение.
Споры встречаются и в оценке следующего критерия, предложенного авторами Концепции.
В группу риска попали работодатели, у которых средняя зарплата на сотрудника ниже средней по осуществляемому ими виду деятельности. Необходимый ориентир рекомендовано брать на сайтах региональных отделений Росстата или ФНС РФ, в налоговых инспекциях, из печати и т.п. Придерживаться его чиновники заставляют почти всех (исключение - бюджетники, некоммерческая сфера и т.д.).
Контролеры сами отслеживают предприятия с низким (по мнению госслужащих) уровнем зарплаты. Их чуть ли не автоматически признают нарушителями, что видно из ряда документов. Например, из письма УФНС РФ по г. Москве от 17 мая 2006 г. N 15-11/290. При низкой зарплате угрожают не только комплексные проверки, когда налоговики придут на ревизию вместе с представителями милиции, трудовой инспекции, других контролирующих инстанций. Могут применяться и "более жесткие меры. в том числе ограничивающие финансово-хозяйственную деятельность этих организаций на территории города".
Такие посулы комиссий противозаконны. Но большинство компаний вынуждены с ними считаться. Им приходится или поднимать зарплату, или доказывать обоснованность ее невысокого уровня. Аргументами тут становится неполный рабочий день, низкая квалификация персонала, небольшой опыт работы предприятия и проч. Кроме того, есть хорошая судебная практика.
Проверив декларацию по соцналогу ЗАО "Руссдах", инспекция доначислила ЕСН, пени и штраф. На общую сумму около 500 000 рублей. При этом нарушений не установлено. Контролеры сослались на то, что "заработная плата, выплачиваемая работникам общества, ниже прожиточного минимума". Следовательно, можно определить налоги расчетным путем, то есть не от показанной в учете зарплаты. Это позволяет подпункт 7 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ, решили чиновники.
Они проиграли (Постановление ФАС МО от 18 января 2007 г. N КА-А40/13656-06). Соцналогом облагаются выплаты по трудовым и гражданско-правовым договорам, начисляемые в пользу физических лиц (п. 1 ст. 236 Налогового кодекса РФ). Сначала должен возникнуть доход у физического лица, а уж потом налог. Такое же правило действует для НДФЛ (п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ) и пенсионных взносов (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Значит, платежи нельзя взимать с условной суммы.
Ревизоры зря обращаются к статье 31 Налогового кодекса РФ и применяют расчетный путь определения налогов. Он допустим в исключительных ситуациях, перечисленных в Кодексе. Например, когда учет компании не позволяет исчислить налоги. Таких претензий к ЗАО "Руссдах" нет.
3.2. Оценка налоговой нагрузки, рентабельности и уровня зарплат
