Описание

Как заполнить форму 6-НДФЛ по зарплате, больничным и отпускным

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-3-11/553@ от 12.02.2016

ФНС России затронула отдельные вопросы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ. Даны разъяснения для случая, когда налоговый агент по НДФЛ производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает - в другом отчетном периоде (зарплату за март выплачивают в апреле). Кроме того, сказано, как заполнять строки 100, 110 и 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

Оговоримся сразу: за разъяснениями по конкретным ситуациям ФНС России рекомендует обращаться в свою налоговую инспекцию. Она обязана будет разъяснить порядок заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (подп. 1 п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 24 НК РФ).

Общие правила составления расчета

Расчет по форме 6-НДФЛ оформляют:

- за первый квартал (по состоянию на 31 марта);

- за полугодие (по состоянию на 30 июня);

- за девять месяцев (по состоянию на 30 сентября);

- за год (по состоянию на 31 декабря).

В связи с этим ФСН России использует термин «отчетный период», под которым понимается период с начала календарного года до даты, на которую составляется расчет по форме 6-НДФЛ.

В комментируемом письме сказано, что раздел 1 следует заполнять нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год.

В разделе 2 за соответствующий отчетный период нужно отразить те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. Если же организация (налоговый агент по НДФЛ) производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает - в другом отчетном периоде, то «переходящая» операция отражается в разделе 2 в том отчетном периоде, в котором она завершена.

Зарплата за март выплачена в апреле

В качестве примера такой «переходящей» операции ФНС России привела случай с выплатой зарплаты за март 2016 года в апреле 2016 года. Датой получения дохода в виде зарплаты считается последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ). Значит, датой получения мартовской зарплаты является 31.03.2016. И вот что предписывает ФНС России.

В 2016 году зарплата за март выплачена 5 апреля, НДФЛ перечислен 6 апреля.

В разделе 1 расчета за I квартал 2016 года нужно для каждой налоговой ставки заполнить блок строк с 010 по 050 по доходам физических лиц в целом по организации, в том числе по зарплате. К зарплате сотрудников могут применяться ставки НДФЛ в размере 13 процентов или 30 процентов. Блок «Итого по всем ставкам», включающий строки с 060 по 090, следует заполнить один раз. При этом важно следить за соблюдением контрольных соотношений. О них подробно сказано в «НА» № 5, 24 февраля 2016, стр. 54.

В разделе 2 расчета за I квартал можно не отражать мартовскую зарплату. ФНС России считает, что эта операция будет отражена в разделе 2 расчета за полугодие 2016 года так:

- по строке 100 будет указана дата фактического получения дохода (31.03.2016);

- по строке 110 – дата удержания НДФЛ (05.04.2016);

- по строке 120 – срок перечисления НДФЛ (06.04.2016);

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Больничные и отпускные

В отношении данных доходов ФНС России дала разъяснения по заполнению раздела 2 расчета. Строки заполняются в строгом соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

Строку 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" следует заполнять с учетом статьи 223 Налогового кодекса РФ. Аналогичное разъяснение ФНС России давала в прошлом году (Письмо от 13.11.2015 № БС-4-11/19829).

Датами получения доходов, упомянутых в комментируемом письме, являются:

- для зарплаты - последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ);

- для больничных и отпускных – дата их выплаты, в том числе перечисления на банковский счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349).

Строка 110 раздела 2 "Дата удержания налога" заполняется с учетом пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ. С доходов в виде зарплаты, больничных и опускных начисленную сумму НДФЛ удерживают при фактической выплате этих доходов (п. 4 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321).

Строку 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" нужно заполнить с учетом пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ. Об этом ФНС России уже писала в текущем году (Письмо ФНС России от 20.01.2016 № БС-4-11/546@).

Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ полагается перечислять в бюджет:

- с дохода в виде зарплаты – не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты;

- с дохода в виде больничных и отпускных - не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

дохода)
стр.110 - 10.03.2016 (дата удержания налога.
Например в эту дату вы выплатили зарплату)
стр.120- 11.03.2016 («Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц.Т.е, перечислить этот налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
стр.130 - Сумма доходов с НДФЛ
стр.140- общая сумма удержанного с них НДФЛ
А то, что Вы НДФЛ перечисляли частично, налоговиков не волнует.

дохода) стр.110 - 10.03.2016 (дата удержания налога. Например в эту дату вы выплатили зарплату) стр.120- 11.03.2016 («Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц.Т.е, перечислить этот налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. стр.130 - Сумма доходов с НДФЛ стр.140- общая сумма удержанного с них НДФЛ А то, что Вы НДФЛ перечисляли частично, налоговиков не волнует.

стр.100 - 30.11.2015 (дата фактического получения дохода)

стр.100 - 30.11.2015 (дата фактического получения дохода)

Дубль два.
стр.100 - 30.11.2015 (дата фактического получения дохода)
стр.110 - 10.03.2016 (дата удержания налога.
Например в эту дату вы выплатили зарплату)
стр.120- 11.03.2016 («Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц.Т.е, перечислить этот налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
стр.130 - Сумма доходов с НДФЛ
стр.140- общая сумма удержанного с них НДФЛ
А то, что Вы НДФЛ перечисляли частично, налоговиков не волнует.

Дубль два. стр.100 - 30.11.2015 (дата фактического получения дохода) стр.110 - 10.03.2016 (дата удержания налога. Например в эту дату вы выплатили зарплату) стр.120- 11.03.2016 («Срок перечисления налога» указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц.Т.е, перечислить этот налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. стр.130 - Сумма доходов с НДФЛ стр.140- общая сумма удержанного с них НДФЛ А то, что Вы НДФЛ перечисляли частично, налоговиков не волнует.

а если отпуск начинается с 4 мая, а выплатили сотруднику 28 апреля!
и вторая ситуация - сотрудника увольняют задним числом, 15 апреля - последний рабочий день (день увольнения), а расчет произведен и выплачен 5 мая.
или наоборот (третья ситуация) - увольняется 2 мая, а расчет и выплату провели 29 апреля

а если отпуск начинается с 4 мая, а выплатили сотруднику 28 апреля! и вторая ситуация - сотрудника увольняют задним числом, 15 апреля - последний рабочий день (день увольнения), а расчет произведен и выплачен 5 мая. или наоборот (третья ситуация) - увольняется 2 мая, а расчет и выплату провели 29 апреля

Первая ситуация:
стр.100 - 28.04.2016 (Начислены отпускные)
стр.110 - 28.04.2016 (Выплатили отпускные)
стр.120 - 04.05.2016 (Срок перечисления налога. А так как с выданных отпускных следует перечислить налог в конце месяца, а это 30 апреля и подпадает на субботу, то перечислить надо было в первый рабочий день после праздников, то есть 04 мая )

Вторая ситуация:
В этой ситуации вы отражаете начисление и выплату зарплаты и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.А то что Вы уволили задним числом, к этой форме 6-НДФЛ никакого отношения не имеет.
стр.100 - 05.05.2016
стр.110 - 05.05.2016
стр.120 - 06.05.2016 (Перечислить этот налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.)

Третья ситуация:
В данной ситуации, сотрудник увольняется во время праздников, т.е 2 мая. Последний рабочий день в апреле 29 число. В этот день Вы начислили и выплатили зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск .
стр.100 - 29.04.2016
стр.110 - 29.04.2016
стр.120 - 04.05.2016 (Перечислить этот налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. А так как 30 апреля подпадает на субботу, то перечислить надо было в первый рабочий день после праздников, то есть 04 мая )

Первая ситуация: стр.100 - 28.04.2016 (Начислены отпускные) стр.110 - 28.04.2016 (Выплатили отпускные) стр.120 - 04.05.2016 (Срок перечисления налога. А так как с выданных отпускных следует перечислить налог в конце месяца, а это 30 апреля и подпадает на субботу, то перечислить надо было в первый рабочий день после праздников, то есть 04 мая ) Вторая ситуация: В этой ситуации вы отражаете начисление и выплату зарплаты и компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении.А то что Вы уволили задним числом, к этой форме 6-НДФЛ никакого отношения не имеет. стр.100 - 05.05.2016 стр.110 - 05.05.2016 стр.120 - 06.05.2016 (Перечислить этот налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.) Третья ситуация: В данной ситуации, сотрудник увольняется во время праздников, т.е 2 мая. Последний рабочий день в апреле 29 число. В этот день Вы начислили и выплатили зарплату и компенсацию за неиспользованный отпуск. стр.100 - 29.04.2016 стр.110 - 29.04.2016 стр.120 - 04.05.2016 (Перечислить этот налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты. А так как 30 апреля подпадает на субботу, то перечислить надо было в первый рабочий день после праздников, то есть 04 мая )