Заполнения книги учета доходов и расходов общая система украина 2013 образец

Он приобрел 10 компьютерных мониторов стоимостью по 1 000,00 грн. 4 системных блока стоимостью 2000,00 грн. 10 комплекта колонок по 200,00 грн. То есть, на нашем складе, вместе с остатками которые были до этого, хранится следующий товар: Мониторы 15 1000,00 грн. Системные блоки 6 2000,00 грн. Комплекты колонок 15 200,00 грн. Всего на складе хранится товара на сумму 30 000,00 грн. 10.01. ФЛП нашел хорошего клиента, который купил у него почти весь товар за один день, оплатив его в безналичной форме на текущий счет. Предприниматель продал: 13 мониторов 1400,00 грн. 18 200,00 грн. 5 системных блока 2600,00 грн. 13 000,00.

В соответствующем приказе Миндоходов от г. 481 предусматривается возможность вести Книгу учета доходов заполнения книги учета доходов и расходов общая система украина 2013 и расходов по выбору налогоплательщика в бумаж-ном или электронном виде. Кроме того, в отличие от ранее действующей формы Книги, в новой не отражается внутреннее перемещение товара и предусмотрено меньше граф. 18 октября, вступил в силу приказ Миндоходов от г. 481, кото-рым утверждены форма Книги учета доходов и расходов, которую ведут физлица- предпри-ниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физлица, осуще-ствляющие независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения. Положениями Порядка предусмотрено, что Книга учета доходов и расходов ведется по выбору налогоплательщика в бумажном или электронном виде. В. Темы: Единый налог, ндфл. Варіант українською мовою: Книга заполнения доходів заполнения книги учета доходов и расходов общая система украина 2013 і витрат. Основное: 01. Регистрация книги. Все об общей системе налогообложения заполнения книги учета доходов и расходов общая система украина 2013 для предпринимателей. Курсы бухгалтерского учета в Киеве. Бухгалтерские курсы. Курсы.

Какой ручкой можно вносить записи в книгу учета доходов и расходов? Согласно части 3 пункта 3 Приказа 481 записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Сколько книг надо вести, если предприниматель осуществляет несколько видов деятельности? Независимо от того, сколько различных видов деятельности осуществляет предприниматель, он должен вести одну книгу. Должны ли вести книгу учета доходов и расходов наемные работники предпринимателя? С даты вступления в силу книги учета доходов и расходов ФЛП на общей системе налогообложения, утвержденной Приказом 481, ведение книги наемными работниками предпринимателя не предусмотрено. Наемные работники не ведут книгу даже в том случае, если они.

Как заполнить книгу учета доходов и расходов 2015 ФЛП на общей системе

В предыдущей статье Книга обліку доходів та витрат 2015 ФОП на загальній системі. Загальні питання были приведены общие вопросы и ответы, касающиеся книги учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения. Также, на нашем сайте есть и другие статьи о книге учета доходов и расходов, с которыми стоит ознакомиться:

В этой статье будут описываться особенности заполнения отдельных граф книги учета доходов и расходов, будут приводиться консультации налоговой службы по поводу заполнения таких граф, а также в конце статьи будет приведен пример заполнения книги.

Согласно пункту 5 Приказа №481 записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. Что делать, если частный предприниматель в течение дня не получал доход и при этом понес какие-то другие расходы, например оплатил аренду, коммунальные услуги осуществил выплату заработной платы наемным работникам? Когда вносить эти расходы в книгу? Надо ли ждать дня, когда ФЛП получит доход?

Приказ №481 ответа на этот вопрос не дает. И, вообще, если придерживаться норм приказа, правильно заполнить книгу становится фактически невозможным. Совсем недавно, в Базе знаний ЗИР появилось разъяснение по этому поводу. Текст разъяснения можно почитать здесь. В этом разъяснении налоговая служба позволяет предпринимателям на общей системе налогообложения вносить расходы в графу 8 в дни, когда доход не получался.

Записи в книге учета доходов и расходов осуществляются только в те дни, когда происходили хозяйственные операции. Поэтому ставить нули не нужно.

Но позиция налоговой службы остается неизменной. Дата возникновения затрат — это дата оплаты товаров, работ или услуг. То есть, товары должны быть не только получены, но и оплачены. Расходной накладной или акта выполненных работ не достаточно для того, чтобы предприниматель на общей системе налогообложения получил право на расходы. Должны еще быть платежное поручение, фискальный чек или другой документ, подтверждающий оплату денег.

В дальнейшем всегда, при написании этой статьи и при наведении примера заполнения книги учета доходов и расходов 2015, мы будем придерживаться позиции налоговой службы — право на расходы появляется только после оплаты.

Согласно части 2 пункта 6 Приказа №481 итоги в книге подводят за:

Согласно части 2 пункта 6 Приказа №481 в графе 2 книги учета доходов и расходов отражается доход от хозяйственной деятельности, в частности:

• средства, поступившие на счет;
• средства, поступившие в кассу;
• средства, полученные наличными;
• сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности;
• стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

В соответствии с частью 3 пункта 6 Приказа №481 в графе 3 указывается сумма возвращенных предпринимателем средств за товары, работы или услуги или возвращенной предоплаты.

Если предприниматель возвращает деньги за товары, работы или услуги, расходы по которым ранее были отражены в графе 6 книги, то в день возврата денег такой предприниматель должен откорректировать такие расходы. Как это делается, показано в примере заполнения книги. Следует обратить внимание, что прямых норм, которые указывают на необходимость осуществления корректировки расходов нет ни в Приказе №481, ни в статье 177 Налогового кодекса. Просто это логично, а также это не нарушает нормы пункта 138.4 НКУ, согласно которому себестоимость реализованных товаров отражается в том периоде, в котором признаны доходы от реализации.

Статья 177.2 Налогового кодекса определяет доходом предпринимателя на общей системе налогообложения выручку в денежной и неденежной форме. При этом, о сумме кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в Налоговом кодекса нет ни слова.

Но, налоговая служба в своем Приказе №481 устанавливает обязанность ФЛП на общей системе налогообложения включать в доход сумму безнадежной кредиторской задолженности (часть 2 пункта 6 Приказа №481). Также, читайте эту консультацию налоговой службы по данному вопросу.

Также, советую почитать статью на нашем сайте, в которой вопросы включения в доход предпринимателя на общей системе налогообложения кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, рассматривается со всех сторон Задолженность, по которой истек срок исковой давности у ФЛП на общей системе. Нужно ли включать в доход?

Согласно части 5 пункта 6 Приказа №481 в графе 5 отражаются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом. Также приводится определенный перечень:

• Платежное поручение;
• Приходный кассовый ордер;
• Квитанция;
• Фискальный чек;
• Акт закупки;
• Акт выполненных работ;
• Акт выполненных работ;
• Другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров, работ, услуг.

Поскольку акт выполненных работ или акт выполненных услуг не может свидетельствовать факт оплаты работ или услуг, то найти логику в части 5 пункта 6 Приказа №481 очень трудно. Руководствуясь позицией налоговой службы, для читателей, которые будут указывать в графе 5 реквизиты актов выполненных работ или услуг, я не рекомендую их указывать без одновременного указания реквизитов документа, который действительно подтверждает оплату (фискальный чек, платежное поручение и т.д.) по такому акту выполненных работ или услуг.

С одной стороны, расходная накладная не подтверждает факт оплаты товаров, а подтверждает лишь факт их получения. Также, расходная накладная прямо не указана в перечне документов, перечисленных в части 5 пункта 6 Приказа №481. С другой стороны, расходная накладная по своей сути, очень похожа на такой документ, как акт выполненных услуг (который также не подтверждает оплату услуг, а подтверждает только их получение). Поэтому, если предприниматель на общей системе налогообложения все же решит указывать в графе 5 книги учета доходов и расходов реквизиты расходной накладной (возможно, кому-то так более удобно будет делать), я рекомендую указывать их только вместе с реквизитами документа, подтверждающего оплату этой расходной накладной (фискальный чек, платежное поручение и т.д.).

Позиция налоговой службы заключается в том, что любые расходы предпринимателя должны быть непосредственно связаны с полученным доходом. Поэтому налоговая служба в консультации из Базы знаний ЗИР (текст консультации читайте здесь ) разъясняет, что в том случае, когда в отчетном месяце предприниматель на общей системе налогообложения не получал доход, то он не имеет права заполнить графу 7 книги в этом месяце. Соответственно, право на расходы по заработной плате в таком месяце теряется.

Полностью абсурдная норма пункта 5 Приказа №481 гласит, что записи в книге учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения выполняются только по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход. Что делать тем предпринимателям, которые получают деньги один раз в месяц, а расходы несут каждый день?

В своей консультации из Базы знаний ЗИР (текст консультации читайте здесь ) налоговая служба вопреки требованиям своего же приказа №481 отметила, что предприниматель может вносить расходы в графу 8 в те дни, когда доход не получался.

К сожалению, в консультации налоговой службы, ссылки на которую приведены в предыдущем вопросе, идет речь только о графе 8, а о графе 7 почему-то забыли. Но графа 7 имеет такую же экономическую природу, что и графа 8. Очень и очень часто бывает так, что на дату возникновения расходов в графе 7, предприниматель не получает дохода.

При приведении примера заполнения книги учета доходов и расходов, при заполнении графы 7, мы будем руководствоваться той же консультацией, что и по графе 8.

Ответ на этот вопрос налоговая служба предоставляет в Базе знаний ЗИР (текст консультации читайте здесь ). Согласно консультации такие доходы и расходы должны быть отражены в графе 2 и 6 книги одновременно, то есть в один и тот же день.

Например. Предприниматель продал товары и получил за них деньги 31.12.2014 года. Предприниматель рассчитался за проданные товары со своим поставщиком только 5 января 2015 года. Если пользоваться консультацией налоговой службы, то оплата за товары, которая была осуществлена 5 января войдет в расходы за 2014 год.

Важно. Когда вместо Базы знаний ЗИР была Единая база налоговых знаний, я встречал в ней совсем другие консультации по аналогичным вопросам. Сейчас этих консультаций уже нет. Согласно этих консультаций, расходы, понесенные 5 января, вошли бы в расходы 2015 года, а не 2014, то есть по дате оплаты. Поэтому, я не исключаю, что в случае возникновения такой ситуации во время проверки, налоговые инспекторы будут подходить к этому вопросу по-разному. На практике, я категорически не рекомендую допускать возникновения таких ситуаций (когда доходы и расходы приходятся на разные отчетные годы). Поэтому, исходя из нечеткой позиции налоговой службы, целесообразно будет планировать такие моменты заранее.

Согласно части 5 пункта 6 Приказа №481 в графе 5 указываются реквизиты документа, подтверждающие понесенные расходы, которые непосредственно связаны с полученным доходом.

Если говорить, например, о розничной торговле, то в графе 5 должны отражаться реквизиты документов, подтверждающих приобретение товаров, которые были реализованы в течение дня. Что делать, если товары, которые были реализованы в течение дня, были приобретены в разное время по многим различным документам? Ответ на этот вопрос читайте в статье Как заполнить графу 5 книги учета доходов и расходов ФЛП на общей системе?

Согласно части 6 пункта 6 Приказа №481 в графе 6 книги учета доходов и расходов отражается сумма расходов, документально подтвержденная и непосредственно связанная с полученным доходом по итогам дня.

Если приводить пример с розничной торговлей, то в графе 6 должна отображаться только стоимость тех товаров, которые были реализованы в течение дня и доход по которым отражен в графе 2 и 4 книги.

Согласно части 7 пункта 6 Приказа №481 в графе 7 отражается сумма расходов на оплату труда и начисления на оплату труда наемных работников, понесенные в отчетном месяце. То есть, в графе 7 отражается:

• - Начисленная заработная плата (включая сумму удержанного ЕСВ, НДФЛ и военного сбора). Начисленную зарплату еще иногда называют грязной;
• - Сумма начисленного единого социального взноса, которую платит работодатель.

Для бумажной книги. Согласно части 3 пункта 3 Приказа №481 внесение исправлений осуществляется путем новой записи, которая удостоверяется подписью самозанятого лица.

Для электронной книги. В соответствии с частью 4 пункта 4 Приказа №481 допускаются исправления ошибок или корректировки путем дополнения строки, в которой отражается отрицательное или положительное значение.

В Базе знаний ЗИР есть также разъяснение по поводу порядка исправления ошибок. Его читайте здесь .

Предприниматель занимается оптовой торговлей какими-то товарами и имеет одного наемного работника.

01.03.2015 — были приобретены товары по приходной накладной №5 от 01.03.2015, которая была оплачена с текущего счета по платежному поручению №1 от 01.03.2015. Были приобретены следующие товары:

08.03.2015 — один из покупателей, который приобрел товар 05.03.2015 решил вернуть одну единицу Товара 1, за которую получил деньги от предпринимателя в размере 200 грн.

31.03.2015 — начислена заработная плата наемного работника за март в размере 2000 грн. Начисление ЕСВ на зарплату 800 грн. Заработная плата, начисления и удержания были уплачены в тот же день.

31.03.2015 — уплачена арендная плата за март через банк согласно платежного поручения №7 от 31.03.2015. С арендодателем составлен акт №59 от 31.03.2015 года.

Книга учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения будет выглядеть следующим образом:

Записей нет, поскольку операции по приобретению товаров, которые затем планируется реализовать, в книге учета доходов и расходов не отражаются.

Аналогично предыдущей операции.

Отражаем сумму реализованных товаров за день в графе 2 и графе 4 в размере 25 000,00 грн.

В этот день были реализованы товары, приобретенные по приходным накладным №5 от 01.03.2015 и №6 от 03.03.2015. Указанные приходные накладные были оплачены согласно платежных поручений №1 от 01.03.2015 и №2 от 03.03.2015. Именно эти два платежных поручения мы указываем в графе 5.

Для того, чтобы сделать запись в графе 6, рассчитываем стоимость приобретения реализованных товаров:

20 * 100 (товар 1) + 20 * 150 (товар 4) + 30 * 250 (товар 5) = 12500 грн. Именно эту сумму указываем в графе 6.

Отражаем сумму реализованных товаров в графе 2 в размере 30 000 грн.

В этот день были реализованы товары, которые были приобретены по приходным накладным №5 от 01.03.2015 и №6 от 03.03.2015. Указанные приходные накладные были оплачены согласно платежных поручений №1 от 01.03.2015 и №2 от 03.03.2015. Именно эти два платежных поручения мы указываем в графе 5.

Для того, чтобы сделать запись в графе 6, рассчитаем стоимость приобретения товаров, реализованных в этот день.

30 * 200 (товар 2) + 20 * 300 (товар 3) + 20 * 150 (товар 6) = 15000 грн. Именно эту сумму указываем в графе 6.

Предприниматель вернул 200 грн. покупателю за одну единицу Товара 1. Эту сумму мы отражаем в графе 3. Далее (хотя в Приказе №481 об этом ни слова) логично откорректировать расходы, которые до этого были отражены в графе 6 в результате операции по продаже Товара 1. Поэтому, делаем запись в графе 6 на сумму «-100» грн. (стоимость единицы Товара 1)

В графе 5 отражаем документы, подтверждающие понесенные расходы, а в графе 7 и 8 указываем суммы расходов.

К большому сожалению, хочется еще раз обратить внимание, что книгу учета доходов и расходов предпринимателя на общей системе налогообложения просто невозможно заполнить с соблюдением всех требований абсурдного приказа №481 от Миндоходов. В этой статье я постарался максимально учесть позицию налоговой службы и их консультации с Базы знаний ЗИР.

При поддержке: Когда кредит нужен человеку с плохой кредитной историей и причем нужен очень срочно, то обналичивание товарного кредита. наверное, единственный быстрый выход из ситуации. Узнайте подробнее по ссылке.

написал 377 статей в своем блоге.

Приветствую всех читателей на своем блоге. Меня зовут Алексей Аблицов и я пишу о налогообложении, бухгалтерском учете и отчетности в Украине. Вы можете задать мне вопросы в комментариях к моим статьям или в специальном разделе сайта http://byhgalter.com/answers/.

Также вам будет интересно почитать

2 Коментарі до Как заполнить книгу учета доходов и расходов 2015 ФЛП на общей системе. Пример и инструкция

Здравствуйте!
Подскажите, если реализация товара приходится на вечернее или ночное время, то операция по занесению в книгу автоматически переносится на следующий день?
Например, через интернет-банкинг я вижу, что операция по начислению средств за товар уже пришла мне на счет, но поздно вечером или ночью.
Как определить время, до которого сумма относится на ту дату оплаты, в которую она произведена (и выходные дни), если все оплаты производятся например, через интернет или терминал?
Заранее благодарна за ответ.

Здравствуйте. У меня ещё такой вопрос: если я, например, заказал 50 брошюр стоимостью 10 гривен, а купили, например, 20 брошюр, то вносить в книгу учёта доходов и расходов?

Как заполнить книгу доходов и расходов предпринимателю на едином налоге (упрощенной системе налогообложения) – компания по бухгалтерским и аудиторским

Эта информация будет полезна тем предпринимателям, которые самостоятельно ведут свою книгу учета на едином налоге.

Книга доходов и расходов предпринимателя на упрощенной системе налогообложения – это своеобразная ведомость налогового учета, в которую заносятся хозяйственные операции, которые подлежат налогообложению на едином налоге.

Для предпринимателей на едином налоге законодательством предусмотрено две формы книги учета:

• книга учета доходов – ее ведут физические лица, плательщики единого налога I, II, III группы, которые не платят налог на добавленную стоимость (далее НДС);
• книга учета доходов и расходов – ее ведут плательщики единого налога III группы, которые уплачивают НДС .

Законодательством разработан порядок ведения каждой из книг:

• Порядок ведения книги учета доходов плательщиков единого налога первой и второй групп и плательщиков единого налога третьей группы, которые не являются плательщиками НДС . утвержденный Приказом Министерства Финансов Украины №1637 от 15.12.2011 г.;
• Порядок ведения книги учета доходов и расходов плательщиков единого налога третьей группы, которые являются плательщиками НДС . утвержденный Приказом Министерства Финансов Украины №1637 от 15.12.2011 г..
  

• приобрести книгу (в магазине канцтоваров, возле налоговой в магазине с бланками);
• пронумеровать каждый лист книги, прошнуровать ее и подписать;
• подать книгу в налоговую службу (по месту регистрации предпринимателя). Желательно подать вместе с сопроводительным письмом, чтобы иметь документ, подтверждающий предоставление книги в налоговую.

Регистрация книги осуществляется бесплатно. Срок регистрации законом не предусмотрен, на практике книгу можно получить по истечении 10 рабочих дней.

Если зарегистрированная книга при ведении закончилась, предприниматель обязан зарегистрировать в налоговой службе новую книгу, а старую следует хранить три года.

Обязанность ведения книги закреплена в Налоговом Кодексе Украины. За несоблюдение законодательства предпринимателем в части ведения книги учета доходов (доходов и расходов) предусмотрена административная ответственность согласно статье 164-1 Кодекса Украины об административных правонарушениях (КУоАП). Согласно ст. 164-1 КУоАП предусмотрен штраф в размере от 3 до 8 не облагаемых налогом минимумов доходов. Повторное нарушение в течение года предусматривает штраф от 5 до 8 выше указанных минимумов доходов.

Подробности о том, как вести и заполнять книгу читайте в разделе «Ведение книги предпринимателя»

При ведении книги должны соблюдаться следующие принципы:

• книгу обязаны вести все без исключения единщики. Такая обязанность предусмотрена п.п. 296.1.1 и 296.1.2. Налогового Кодекса Украины;
• ведение книги осуществляется либо чернилами темного цвета либо шариковой ручкой с синей или черной пастой;
• ведение книги должно заполняться от руки, без применения компьютера или любого другого способа заполнения. Обращаем внимание, с 1 января 2014 предприниматели могут вести электронную книгу учета доходов и расходов. Подробнее об этом читайте в статье «Электронная книга учета. Нужна ли она предпринимателю»;
• ошибки должны исправляться корректурным способом (неправильная запись зачеркивается, рядом указывается верная запись с оговоркой "исправленному верить", обязательно исправление заверяется подписью предпринимателя. Обратите внимание, перечеркнутая запись должна быть видна, не рекомендуется закрашивать ошибочную запись);
• при отсутствии у предпринимателя за день доходов или расходов, любые записи. в т. ч. прочерки, в книгу не вносятся;
• предприниматели на едином налоге, которые являются плательщиками НДС (плательщики III и V группы), суммы в книгу записывают без НДС;
• в книге должны подсчитываться доходы нарастающим итого за календарный месяц, квартал и год.

В графе 1 - плательщик указывает дату осуществления хозяйственной операции (дата, которой получен доход);

В графу 2 - записывается «Доход», полученный предпринимателем, общей суммой за день. В общую сумму дохода включаются денежные средства, полученные как в наличной так и в безналичной форме;

В графе 3 - предприниматель отражает суммы возврата по доходу, полученному раннее;

В графе 4 - отражается сумма дохода предпринимателя, скорректированная (уменьшенная) на сумму возврата;

В графе 5 - отражается стоимость имущества, полученного предпринимателем бесплатно, которое планируется использовать в хозяйственной деятельности и которое в дальнейшем принесет ему прибыль;

В графе 6 - отражается сумма кредиторской задолженности плательщика, по которой истек срок исковой давности (3 года). Если единщик в течении трех лет не рассчитался за товар или другие материальные ценности, то задолженность за него должна быть включена в доход и отражена в книге в графе 6. (согласно п. 292.3 НКУ);

В графе 7 - суммируются доходы единщика, по формуле приведенной в книге (суммируются доходы граф 4, 5 и 6). Доход суммируются за соответствующий день.

Зачастую предприниматели отражают доходы в графах 4 и 7, которые обычно совпадают. Только некоторые предприниматели заполняют графы 8 и 9.

Графы 8 и 9 заполняются теми предпринимателями, которые допустили не соблюдение условий пребывания на едином налоге в соответствующей группе. Примерами таких случаев могут быть следующие:

• получение дохода, превышающего предельную сумму дохода, допустимого в соответствующей группе единщика;
• применение предпринимателем не денежной формы расчета (например, бартера);
• получение дохода предпринимателем II группы от вида деятельности, не указанного в свидетельстве единщика.

При получении такого рода доходов, предприниматель отражает вид дохода и его сумму в графах 8 и 9, согласно п. 293.4. НКУ.

Если предприниматели, не плательщики НДС ведут только доходы в книге, то плательщики НДС

В разделе учета расходов предпринимателя семь граф. Их заполнение предусмотрено порядком ведения книги предпринимателя:

• в 1 графе проставляется дата осуществления хозяйственной операции;
• во 2 графе проставляется вид затрат (товар, услуга и т.д.);
• в 3 графе указывается сумма, без учета НДС;
• в 4графе отражается сумма начисленной заработной платы наемным работникам плательщика;
• в 5 графе указывается уплаченный единый социальный взнос (ЕСВ) на суммы выплаченной заработной платы наемным работникам и суммы ЕСВ, уплаченные лично за предпринимателя;
• в 6 графу относят другие расходы, относящиеся к хозяйственной деятельности единщика (аренда, приобретение материалов и услуг, используемых в предпринимательской деятельности и пр.)
• в 7 графе суммируют итоги за каждый день.

Где еще можно почитать о книге учета доходов и расходов:

Если у Вас возникли вопросы, Вы всегда можете обратиться к нам. С нашей новой услугой - online консультаций, мы можем ответить на все Ваши вопросы по skype.