Инструкция По Статистике Заработной Платы Украина 2015

Запитання-відповіді №2015#07#№29#1 от, Перехідні відпускні: відображаємо у звіті з ЄСВ

Переходящие отпускные: отражаем в отчете по ЕСВ

Как в отчете по ЕСВ по форме № Д4 отражаются отпускные, если период ежегодного отпуска приходится на два отчетных периода?

При отражении сумм отпускных в форме № Д4 отчета по ЕСВ необходимо учесть следующие моменты.

1. Суммы отпускных являются базой для начисления и удержания ЕСВ, поскольку согласно п. 2.2.12 Инструкции № 5 относятся к фонду дополнительной заработной платы. В связи с этим в таблице 1 формы № Д4 суммы отпускных будут отражаться в общей сумме заработной платы, начисленной работникам.

Поскольку суммы отпускных являются базой для начисления ЕСВ, то работодателю необходимо при их начислении выполнить требование ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ о начислении ЕСВ исходя из размера минимальной заработной платы (далее – МЗП):

• если общий доход работника за месяц (зарплата + отпускные) меньше минзарплаты, ЕСВ начисляется исходя из размера МЗП;

• если сумма отпускных за полный календарный месяц меньше МЗП, ЕСВ начисляется исходя из размера МЗП.

Если отпускные за следующий отчетный период начисляются не за целый месяц (то есть после выхода из отпуска работнику может быть начислена зарплата или другой доход), то в отчетном периоде ЕСВ начисляется на фактическую сумму отпускных за будущий период. В таком случае проверка соблюдения нормы ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ будет осуществляться уже в следующем периоде, когда будет известна окончательная база начисления за соответствующий период ( письмо ГФСУ от 11.03.2015 г. № 5084/6/99-99-17-03-03-15 ).

2. При определении максимальной величины базы начисления ЕСВ суммы отпускных будут учитываться с заработной платой в первую очередь. При этом применение максимальной величины дохода для начисления ЕСВ в случае "переходящих" отпускных осуществляется отдельно за каждый месяц ( пп. 2 п. 3 разд. IV Инструкции № 449 ).

3. Если работник целый месяц был в ежегодном отпуске и в отчетном периоде другие виды доходов, с которых удерживается ЕСВ, ему не начислялись, то такой работник не учитывается при определении показателя "Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано виплати" таблицы 1 формы № Д4 .

4. В таблице 6 формы № Д4 суммы отпускных отражаются отдельно строкой с кодом типа начислений "10" .

Если вся сумма отпускных начисляется в месяце ухода работника в ежегодный отпуск, то в таблице 6 отпускные будут отражаться отдельными строками за каждый календарный месяц отпуска в сумме, приходящейся на дни отпуска конкретного месяца, указанного в графе 11 ( п. 9 разд. IV Порядка № 435 ). Например, если работнику в июне начислены заработная плата и отпускные, часть которых приходится на июнь, а часть – на июль, то выплаты такому работнику в таблице 6 будут отражаться тремя строками: первая – заработная плата, вторая – отпускные за июнь, третья – отпускные за июль.

Порядок заполнениятаблицы 6следующий:

• в графе 10 указывается код типа начислений "10";

• в графе 11 указывается период, за который начислены отпускные;

• графы 13 и 14 в строке отпускных не заполняются.

Графа 14 заполняется в строке с заработной платой (доходом), где указывается количество календарных дней отпуска "за свой счет" согласно ст. 25. 26 Закона об отпусках. т. е. когда за работником не сохранялась заработная плата;

• графа 15 заполняется в случае, если работник находится в отпуске полный отчетный месяц и при этом отпускные ему были выплачены наперед в предыдущем отчетном периоде. Такого работника все равно следует отразить в таблице 6. где на него заполняется только графа 15. Если же работнику были начислены, например, и заработная плата, и вознаграждения по договору ГПХ, и отпускные, то графа 15 заполняется в строке с заработной платой;

• графа 16 в строке с суммами отпускных не заполняется;

• в графе 17 указывается сумма отпускных за отчетный месяц без ограничения максимальной величиной базы для начисления ЕСВ;

• в графе 18 указывается сумма отпускных в пределах максимальной величины базы для начисления ЕСВ. То есть в графе 18 будет отражаться сумма отпускных, с которой будет взиматься ЕСВ после применения максимальной базы для начисления ЕСВ к основной заработной плате;

• графа 19 в строке с отпускными не заполняется;

Если общий доход за отчетный период (зарплата + отпускные) или сумма отпускных за полный календарный месяц меньше размера МЗП, и ЕСВ согласно ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ начислялся исходя из размера МЗП, то такое доначисление (на разницу между размером МЗП и фактическим размером дохода (отпускных)) в таблице 6 будет отражаться отдельной строкой с кодом типа начислений "13". При этом также будут заполняться, в частности, графы 19 и 21.

• в графе 20 указывается сумма ЕСВ, удержанного с отпускных;

• в графе 21 указывается сумма ЕСВ, начисленного на отпускные.

О порядке налогообложения переходящих отпускных НДФЛ, военным сбором, а также отражения в ф. № 1ДФ можно узнать, ознакомившись с материалом "Переходные отпускные: налогообложение и отражение в расчете по ф. № 1ДФ" (№ 29 за 2015 год) издания "БУХГАЛТЕР&ЗАКОН" .

Порядок отражения отпускных в отчете по ЕСВ рассмотрим на условном числовом примере.

Работник Пилипенко Сергей Валентинович (налоговый номер 2323232323) находился в ежегодном отпуске с 22 июня по 13 июля 2015 года продолжительностью 21 к. дн. За июнь ему начислена заработная плата в размере 360,00 грн. и отпускные в размере 1800,00 грн. (июнь – 775,00 грн. июль – 1025,00 грн.). С 8 по 21 июня 2015 года работник находился в отпуске без сохранения заработной платы согласно ст. 26 Закона об отпусках. Ставка ЕСВ – 37 %, для работника место работы является основным.

1. Определим сумму начисленного и удержанного ЕСВ:

• заработная плата за июнь: ЕСВ начислено – 133,20 грн. (360,00 грн. х 37 %), ЕСВ удержано – 12,96 грн. (360,00 грн. х 3,6 %);

• отпускные за июнь: ЕСВ начислено – 286,75 грн. (775,00 грн. х 37 %), ЕСВ удержано – 27,90 грн. (775,00 грн. х 3,6 %);

• отпускные за июль: ЕСВ начислено – 379,25 грн. (1025,00 грн. х 37 %), ЕСВ удержано – 36,90 грн. (1025,00 грн. х 3,6 %).

Поскольку общая сумма дохода работника за июнь 2015 года – 1135,00 грн. (360,00 грн. + 775,00 грн.) не превышает размера МЗП – 1218,00 грн. работодателю необходимо выполнить требование ч. 5 ст. 8 Закона о ЕСВ и на дополнительную базу ЕСВ (разница между размером МЗП и фактическим доходом за июнь) доначислить ЕСВ по основной ставке.

Дополнительная база ЕСВ: 1218,00 грн. – 1135,00 грн. = 83,00 грн.

Сумма ЕСВ, начисленная на дополнительную базу начисления: 30,71 грн. (83,00 грн. х 37 %).

2. В таблице 6 за июнь 2015 года на Пилипенко С. В. будет заполнено 4 строки.

Фрагмент заполнениятаблицы 1 формы № Д4 отчета по ЕСВза июнь 2015 года

Фрагмент заполнениятаблицы 6 формы № Д4 отчета по ЕСВза июнь 2015 года

Наталья Каламайко,
эксперт,
ЛІГА:ЗАКОН

3. Порядок № 435 – Порядок формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденный приказом Минфина от 14.04.2015 г. № 435 .

4. Инструкция № 5 – Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5 .

5. Инструкция № 449 – Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 .

Как правильно применять Инструкцию по статистике заработной платы

Документ. Как правильно применять Инструкцию по статистике заработной платы

Как правильно применять
Инструкцию по статистике
заработной платы

Оплата труда - это экономический показатель, имеющий большое значение и для работодателей, и для наемных работников. Все материальные блага, которые хочет и может позволить себе человек, зависят, прежде всего, от суммы получаемых им доходов. Для большинства людей источники доходов - оплата труда и пенсии. Возможно, поэтому темы, связанные с оплатой труда и пенсиями, постоянно волнуют как наших политиков, так и население.

Несмотря на наличие большого количества предприятий негосударственной формы собственности, государство все же регулирует оплату труда на предприятиях всех форм собственности путем установления минимального размера заработной платы, а также норм и гарантий оплаты работы в сверхурочное время, нерабочие и выходные дни, времени простоя, ежегодных отпусков и т.п.

КЗоТ Украины определяет правовые основы и гарантии осуществления гражданами Украины права распоряжаться своими способностями к продуктивному и творческому труду.

Закон об оплате труда* определяет экономические, правовые и организационные принципы оплаты труда работников, состоящих в трудовых отношениях на основании трудового договора с предприятиями и с отдельными гражданами, и направлен на обеспечение восстановительной и стимулирующей функций заработной платы.

Таким образом, негосударственные предприятия обязаны соблюдать законодательные акты, касающиеся оплаты труда, наравне с государственными предприятиями и бюджетными учреждениями.

Для осуществления регулирования государству необходимо обладать информацией о фактическом положении дел с оплатой труда в стране. Статья 27 Закона об оплате труда предусматривает ежеквартальную подготовку и публикацию статистических данных о средней заработной плате и средней продолжительности рабочего времени по отраслям, группам профессий и должностей, а также ежегодную публикацию данных о стоимости рабочей силы. Следовательно, предприятия обязаны представлять в статистические органы данные об оплате труда, а для составления этих форм отчетов нужны инструкции, которые бы обеспечивали единые методологические принципы отражения данных о фонде оплаты труда (ФОТ).

13 февраля 2004 года официально опубликована новая Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5, зарегистрированная в Минюсте 27.01.2004 г. № 114/8713. Она пришла на смену предыдущей инструкции**, действовавшей практически 8 лет (с 1996 г.).

За этот период очень многое изменилось в составе зарплаты, ушел в небытие фонд материального поощрения, так и не устранена проблема с несвоевременной выплатой, снова стала актуальной индексация заработной платы, предприятия обязали оплачивать первые 5 календарных дней больничных своим работникам и т.д.

Основные положения новой Инструкции свидетельствуют о том, что она применяется для получения объективной статистической информации о размерах и структуре заработной платы. Обращаем внимание читателей на то, что новая Инструкция не применяется для определения состава ФОТ как базы (объекта) для начисления взносов в фонды обязательного социального страхования, о чем прямо говорится в абзаце 2 п. 1.1.

Предыдущую инструкцию по статистике заработной платы многие предприятия использовали для начисления страховых взносов, так как она содержала наиболее полный перечень основной и дополнительной заработной платы, а также других поощрительных и компенсационных выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами.

Так как предыдущая инструкция по статистике заработной платы была изучена многими пользователями досконально, будет уместно провести сравнительный анализ новой и старой инструкций.

Структура ФОТ не изменилась и осталась прежней: (См. в разделе “Справочники”, “Приложения к документам”)

Количество подпунктов, определяющих ФОТ, в новой Инструкции сократилось, по сравнению с предыдущей, почти вдвое. Это ясно видно из данных, приведенных в таблице:

Фонд оплаты труда

Проанализируем изменения и новшества в новой Инструкции по статистике заработной платы по составляющим ФОТ.

Фонд основной заработной платы

Фонд основной заработной платы в новой Инструкции описан в 8 подпунктах (в предыдущей инструкции - в 3).

Подпункт 2.1.1 Вознаграждения за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда по тарифным ставкам (окладам), сдельным расценкам рабочих и должностным окладам руководителей, специалистов, технических служащих, включая в полном объеме внутреннее совместительство идентичен п.2.1 предыдущей инструкции.

Подпункты 2.1.2 Суммы процентных или комиссионных начислений в зависимости от объема доходов (выручки), полученных от реализации продукции (работ, услуг), в случае если они являются основной заработной платой и 2.1.3 Гонорар штатным работникам редакций газет, журналов, других средств массовой информации, издательств, учреждений искусства и (или) оплата их труда, который начисляется по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения, начисленного на данном предприятии, идентичны по содержанию п.2.2 и 2.3 предыдущей инструкции.

Подпункт 2.1.4 Оплата при переводе работника на нижеоплачиваемую работу в случаях и размерах, предусмотренных действующим законодательством, а также при невыполнении норм выработки и изготовлении продукции, оказавшейся браком, не по вине работника соответствует п.2.19 предыдущей инструкции, который относился к фонду дополнительной заработной платы.

Подпункт 2.1.5 Оплата работы высококвалифицированных работников, привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников соответствует п.2.15 предыдущей инструкции, который также относился к фонду дополнительной заработной платы.

Подпункт 2.1.6 Оплата труда за время пребывания в командировке (не включает возмещения расходов в связи с командировкой: суточных, стоимости проезда, расходов на наем жилищного помещения) - это новый пункт (его не было в предыдущей редакции).

Подпункт 2.1.7 Стоимость продукции, выданной работникам в натуральной форме оплаты труда, - это тоже новый пункт.

В случае выплаты заработной платы натурой, в соответствии со ст.23 Закона об оплате труда, в отчетах выданная продукция отражается по ценам не выше себестоимости в размере, не превышающем 50% начисленной за месяц заработной платы.

В формах государственных статистических наблюдений, кроме показателя оплаты труда в натуральной форме, содержится показатель проданной продукции в счет заработной платы. Он заполняется в том случае, если в счет денежной оплаты работникам предприятия применяют продажу продукции как собственного производства, так и продукции, полученной по бартеру или по безналичным расчетам за услуги, предоставленные работникам (коммунальные и другие). При этом показатель фонда оплаты труда должен соответствовать начислениям.

Подпункт 2.1.8 Оплата труда (включая гонорары) работников, которые не состоят в штате предприятия (при условии, что расчеты проводятся предприятием непосредственно с работниками), за выполнение работ:

- согласно договорам гражданско-правового характера, включая договор подряда (за исключением физических лиц - субъектов предпринимательской деятельности);

- согласно обязанностям лиц, являющихся членами наблюдательного совета или ревизионной комиссии акционерного общества;

- согласно договорам между предприятиями о предоставлении рабочей силы (безработным за выполнение общественных работ, ученикам и студентам, которые проходят производственную практику на предприятии или привлечены на временную работу на период каникул).

Этот подпункт частично соответствует п.2.7 предыдущей инструкции, который относился к фонду дополнительной заработной платы.

Таким образом, фонд основной заработной платы дополнен двумя новыми пунктами и тремя пунктами, которые в предыдущей инструкции относились к дополнительному фонду оплаты труда.

Фонд дополнительной заработной платы

В новой Инструкции фонду дополнительной заработной платы посвящены 12 подпунктов, то есть он “уменьшен” на 15 подпунктов (в предыдущей инструкции их было 27).

Подпункт 2.2.1 новой Инструкции по статистике заработной платы - это надбавки и доплаты к тарифным ставкам (окладам, должностным окладам) в размерах, предусмотренных действующим законодательством, за:

- совмещение профессий (должностей) (соответствует абзацу 8 п.2.4 предыдущей инструкции);

- расширение зон обслуживания или увеличение объема работ (соответствует абзацу 8 п.2.4 предыдущей инструкции);

- выполнение обязанностей временно отсутствующего работника (соответствует ч.2 п.2.11 предыдущей инструкции);

- работу в тяжелых, вредных, особо тяжелых и особо вредных условиях труда (соответствует ч.1 абзацу 10 п.2.4 предыдущей инструкции);

- интенсивность труда (соответствует ч.2 абзаца 10 п.2.4 предыдущей инструкции);

- работу в ночное время (соответствует заключительной части абзаца 10 п.2.4 предыдущей инструкции);

- руководство бригадой (соответствует абзацу 4 п.2.4 предыдущей инструкции);

- высокое профессиональное мастерство (соответствует абзацу 2 п.2.4 предыдущей инструкции);

- классность - водителям (машинистам) транспортных средств (соответствует абзацу 3 п.2.4 предыдущей инструкции);

- высокие достижения в труде - в том числе государственным служащим (соответствует ч.1 абзаца 6 п.2.4 предыдущей инструкции);

- выполнение особо важной работы - на определенный срок (соответствует ч.2 абзаца 6 п.2.4 предыдущей инструкции);

- знание и использование в работе иностранного языка (соответствует абзацу 7 п.2.4 предыдущей инструкции);

- допуск к государственной тайне (этот абзац отсутствовал в предыдущей редакции);

- дипломатические ранги, персональные звания служебных лиц, ранги государственных служащих, квалификационные классы судей (этот абзац отсутствовал в предыдущей редакции);

- научная степень (этот абзац отсутствовал в предыдущей редакции);

- нормативное время передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно - работникам, постоянно занятым на подземных работах (соответствует абзацу 11 п.2.4 предыдущей инструкции);

- работу на территориях радиоактивного загрязнения (соответствует ч. 1 п. 2.40 предыдущей инструкции, включающего другие поощрительные и компенсационные выплаты).

- другие надбавки и доплаты, предусмотренные действующим законодательством, включая доплату в размере минимальной заработной платы (соответствует абзацу 12 п.2.4 предыдущей инструкции).

Подпункт 2.2.2 Премии и вознаграждения, в том числе за выслугу лет, которые имеют систематический характер, независимо от источников финансирования (кроме сумм, указанных в пп.2.3.2) соответствует п.2.5 и 2.6 предыдущей инструкции. В пункте 2.5 виды премий в новой Инструкции не детализированы.

Подпункт 2.2.3 Процентные или комиссионные вознаграждения, выплаченные дополнительно к тарифной ставке (окладу, должностному окладу), соответствует п.2.12 предыдущей инструкции.

Подпункт 2.2.4 Оплата работы в сверхурочное время и в праздничные и нерабочие дни в размерах и по расценкам, установленным действующим законодательством, соответствует п. 2.8 предыдущей инструкции.

Подпункт 2.2.5 Оплата работникам дней отдыха, предоставляемого им в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации труда, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, предусмотренных законодательством, соответствует п.2.13 предыдущей инструкции.

Подпункт 2.2.6 Суммы, выплаченные (при выполнении работ вахтовым методом) в размере тарифной ставки (оклада, должностного оклада) за дни пребывания в дороге к местонахождению предприятия (пункта сбора) - месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в дороге из-за метеорологических условий и по вине транспортных предприятий соответствует абзацу 2 п.4.3 предыдущей инструкции, который не входил в ФОТ.

Подпункт 2.2.1 Суммы выплат, связанных с индексацией заработной платы, работников, соответствует п.2.18 предыдущей инструкции.

Подпункт 2.2.8 Суммы компенсации работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты - это новый пункт, которого не было предыдущей редакции инструкции.

Подпункт 2.2.9 Стоимость бесплатно предоставленных в соответствии с законодательством отдельным категориям работников жилья, угля, коммунальных услуг, услуг связи и суммы средств на возмещение их оплаты соответствует п.2.20 предыдущей инструкции.

Подпункт 2.2.10 Расходы, связанные с предоставлением бесплатного проезда работникам железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта и городского электротранспорта, соответствует п.2.21 предыдущей инструкции.

Подпункт 2.2.11 Стоимость бесплатно предоставленной работникам форменной одежды, обмундирования, которое может использоваться вне рабочего места и остается в личном постоянном пользовании, или сумма скидки в случае продажи форменной одежды по сниженным ценам соответствует п.2.22 предыдущей инструкции.

Подпункт 2.2.12 Оплата неотработанного времени:

- оплата, а также суммы денежной компенсации в случае неиспользования ежегодных (основного и дополнительного) отпусков и дополнительных отпусков работникам, которые имеют детей, в размерах, предусмотренных законодательством (соответствует п.2.23 предыдущей инструкции);

- оплата дополнительных отпусков (сверх продолжительности, предусмотренной законодательством), предоставленных в соответствии с коллективным договором ('соответствует абзацу 2 п.2.42 предыдущей инструкции);

- оплата дополнительных отпусков в связи с учебой и творческих отпусков (соответствует п.2.28 предыдущей инструкции);

- оплата дополнительных отпусков, которые предоставляются в соответствии с Законом Украины “О статусе и социальной защите граждан, которые пострадали в результате Чернобыльской катастрофы” (соответствует ч.2 п.2.40 предыдущей инструкции);

- сумма заработной платы, которая сохраняется по основному месту работы работников, за время их учебы с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров (соответствует п.2.27 предыдущей инструкции);

- суммы, начисленные лицам, которые проходят учебу (подготовку) для работы на вновь введенных в действие предприятиях за счет средств, предусмотренных в общих сметах строительства (соответствует п.2.29 предыдущей инструкции);

- оплата специального перерыва в работе в случаях, предусмотренных законодательством, оплата льготного времени несовершеннолетним (соответствует п.2.24 предыдущей инструкции);

- плата работникам, которые привлекаются к выполнению государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время (соответствует п.2.25 предыдущей инструкции);

- оплата работникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемых после каждого дня сдачи крови, или дней, присоединенных по желанию работника к ежегодному отпуску (соответствует п.2.30 предыдущей инструкции);

- оплата, которая сохраняется за работником, подлежащим медицинскому осмотру, по основному месту работы за время пребывания в медицинском заведении на обследовании (Отсутствовал в предыдущей инструкции);

- оплата простоев не по вине работника (соответствует п.2.31 предыдущей инструкции).

В новой Инструкции не нашли отражения следующие, относившиеся к фонду дополнительной заработной платы, пункты предыдущей инструкции:

2.9. Заработная плата до конечного расчета по окончании года (или другого периода), обусловленная системами оплаты труда на сельскохозяйственных предприятиях;

2.10. Суммы возмещения утраченного заработка в результате временной утраты трудоспособности до фактического заработка, в случаях если работник продолжает работать на предприятии;

2.14. Суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы), которые выданы непосредственно этим лицам;

2.16. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, которые работают на предприятиях в составе студенческих отрядов;

2.17. Оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических заведений, проходящих производственную практику ка предприятии, а также оплата труда учеников общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации, которые привлечены на временную работу к посильному труду на период каникул.

2.26. Заработная плата, которая сохраняется в соответствии с законодательством по месту основной работы за работниками, привлеченными к сельскохозяйственным и другим работам согласно соответствующим решениям правительства.

Другие поощрительные
и компенсационные выплаты

Другие поощрительные и компенсационные выплаты в новой Инструкции описаны в 4 подпунктах, то есть “уменьшены” на 8 подпунктов.

Другие поощрительные и компенсационные выплаты включают в себя вознаграждения и премии, которые имеют одноразовый характер, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или которые осуществляются сверх установленных отмеченными актами норм. К ним относятся:

2.3.1. Начисления за неотработанное время, не предусмотренные действующим законодательством, в частности работникам, которые вынужденно работали сокращенное рабочее время и находились в отпусках по инициативе администрации (кроме помощи по частичной безработице), принимали участие в забастовках (соответствует п.2.32 и 2.33 предыдущей инструкции).

2.3.2. Вознаграждения и поощрения, которые выплачиваются раз в году или имеют одноразовый характер. В частности:

- вознаграждения по итогам работы за год, ежегодные вознаграждения за выслугу лет (стаж работы) (соответствует п.2.6 и 2.35 предыдущей инструкции);

- премии, которые выплачиваются в установленном порядке по специальным системам премирования, выплаченные в соответствии с решениями правительства (соответствует абзацу 7 п.2.38 предыдущей инструкции);

- премии за содействие изобретательству и рационализации, создание, освоение и внедрение новой техники и технологии, ввод в действие в срок и досрочно производственных мощностей и объектов строительства, своевременную поставку продукции на экспорт и другие (соответствует ч.1 п.2.38 предыдущей инструкции);

- премии за выполнение важных и особо важных заданий (соответствует ч.1 п.2.39 предыдущей инструкции);

- одноразовые поощрения, не связанные с конкретными результатами труда (например, к юбилейным и памятным датам) как в денежной, так и в натуральной форме (соответствует ч.2 п.2.39 предыдущей инструкции;

- денежное вознаграждение государственным служащим за добросовестный непрерывный труд в органах государственной власти, образцовое выполнение трудовых обязанностей (отсутствовал в предыдущей инструкции);

- стоимость бесплатно предоставленных работникам акций (соответствует абзацу 11 п.2.42 предыдущей инструкции);

- средства, направленные на выкуп имущества работниками с момента их персонификации, а также суммы стоимости имущества, которое распределяется между членами коллектива в случае ликвидации (реорганизации, перепрофилирования) предприятия (кроме случаев распределения имущества между учредителями предприятия) (соответствует абзацу 12 п.2.42 предыдущей инструкции).

2.3.3. Материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологической обстановкой, кроме сумм, указанных в п.3.31) - соответствует п.2.41 предыдущей инструкции.

2.3.4. Выплаты социального характера в денежной и натуральной форме:

- расходы в размере страховых взносов предприятий (кроме случаев, отмеченных в п.3.5) в интересах работников, связанных с добровольным страхованием (личным, страхованием имущества); указанные суммы включаются в фонд оплаты труда в том месяце, когда производится перечисление страховой компании (отсутствовал в предыдущей инструкции);

- плата или дотации на питание работникам, в том числе в столовых, буфетах, профилакториях (соответствует абзацу 7 п.2.42 предыдущей инструкции);

- оплата содержания детей работников в дошкольных заведениях (соответствует ч.3 п.4.8 предыдущей инструкции, который не входил в ФОТ);

- стоимость путевок работникам и членам их семей на лечение и отдых, экскурсии или суммы компенсаций, выданные вместо путевок за счет средств предприятия (кроме случаев, указанных в п.3.2) - соответствует абзацу 6 п.2.42 предыдущей инструкции;

- стоимость проездных билетов, которые персонально распределяются между работниками, и возмещения работникам стоимости проезда транспортом общего пользования (соответствует ч.1 абзаца 10 п.2.42 предыдущей инструкции);

- другие выплаты, которые имеют индивидуальный характер (оплата квартиры и наемного жилья, общежитий, товаров, продуктовых заказов, абонементов в группы здоровья, подписки на газеты и журналы, протезирования, суммы компенсации стоимости выданного работникам топлива в случаях, не предусмотренных действующим законодательством), - также соответствует ч.1 абзаца 10 п.2.42 предыдущей инструкции.

Не нашли отражения в новой Инструкции следующие пункты предыдущей инструкции, относившиеся к другим поощрительным и компенсационным выплатам:

2.34. Надбавки и доплаты, не предусмотренные законодательством, и сверх размеров, установленных действующим законодательством.

2.36. Вознаграждения (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за стаж работы по специальности на данном предприятии), не предусмотренные законодательством, и сверх размеров, установленных действующим законодательством.

Из п.2.38 не вошли в перечень видов поощрений и компенсаций новой Инструкции выплаты за:

- создание, организацию производства и изготовление новых товаров народного потребления;

- сбор и сдачу отдельных видов отходов производства для вторичного их использования (за сбор и сдачу отработанных и поврежденных абразивных инструментов, отходов твердых сплавов и др.);

- за своевременную сдачу, возврат и повторное использование деревянной, стеклянной и картонной тары; за сбор, сортировку, хранение и сдачу вторичного сырья;

- за сокращение времени пребывания вагонов под погрузкой и разгрузкой, их уплотненную погрузку, повышение уровня маршрутизации перевозки грузов на железной дороге.

Из пункта 2.42 не вошли в перечень видов поощрений и компенсаций новой Инструкции суммы предоставленных предприятием трудовых и социальных льгот работникам:

- расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятий для улучшения жилищных условий, включая средства для погашения первоначальных взносов для вступления в жилищный кооператив и на индивидуальное строительство, приобретения садовых домиков и обзаведения домашним хозяйством;

- расходы в размере страховых взносов предприятий (кроме случаев, отмеченных в п.4.19), связанных с добровольным страхованием работников (от несчастных случаев, безработицы и т. п.), если договор страхования предусматривает выплату обусловленной суммы застрахованному физическому лицу независимо от возникновения страхового случая по окончании срока страхового договора; при этом указанные суммы включаются в фонд оплаты труда в том месяце, в котором осуществляется пересчет страховой компании.

Другие выплаты, не входящие в состав ФОТ

Другие выплаты, не входящие в состав ФОТ, в новой Инструкции представлены в 35 пунктах, то есть они “разрослись) на 15 пунктов.

Пункт 3.1. Взносы предприятий на общеобязательное государственное социальное страхование в предыдущей инструкции отсутствовал.

Пункт 3.2. Пособия и другие выплаты, которые осуществляются за счет средств фондов государственного социального страхования:

- помощь по временной неработоспособности (соответствует ч.1 п.4.6 предыдущей инструкции);

- помощь по беременности и родам (соответствует ч.2 п.4.6 предыдущей инструкции);

- помощь при рождении ребенка (соответствует ч.3 п.4.6 предыдущей инструкции);

- оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление (отсутствовал в предыдущей инструкции);

- помощь по частичной безработице (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.3. Оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности за счет средств предприятия, учреждения, организации (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.4. Социальные пособия и выплаты за счет средств предприятия, установленные коллективным договором (работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком, на рождение ребенка, семьям с несовершеннолетними детьми) (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.5. Взносы предприятий согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.6. Одноразовая помощь работникам, которые выходят на пенсию согласно действующему законодательству и коллективному договору (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим работникам) (соответствует абзацу 3 п.2.42 предыдущей инструкции).

Пункт 3.7. Надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам (соответствует абзацу 4 п.2.42 предыдущей инструкции).

Пункт 3.8. Сумма выходного пособия при прекращении трудового договора (соответствует п.4.1 предыдущей инструкции).

Пункт 3.9. Суммы, начисленные работникам за время задержки расчета при увольнении (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.10. Расходы на платную учебу работников и членов их семей, не связанную с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением (соответствует абзацу 5 п.2.42 предыдущей инструкции в отношении детей работников).

Пункт 3.11. Расходы предприятий на покрытие расходов Пенсионного фонда Украины на выплату и доставку льготных пенсий (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.12. Выплаты в установленном размере лицам, которые пострадали от Чернобыльской катастрофы, кроме отмеченных в пп.пп.2.2.1, 2.2.12 (соответствует п.4.1 предыдущей инструкции).

Пункт 3.13. Компенсация морального вреда работникам за счет средств предприятия, выплачиваемая по решению суда (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.14. Вознаграждение, выплачиваемое по авторскому договору за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, кроме отмеченного в пп. 2.1.3 (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использование (соответствует п.2.37 предыдущей инструкции).

Пункт 3.15. Командировочные расходы: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, затраты на найм жилищного помещения (соответствует п.4.2 предыдущей инструкции).

Компенсационные выплаты и суточные, которые выплачиваются при переезде на работу в другую местность согласно действующему законодательству (соответствует п.4.2 предыдущей инструкции).

Пункт 3.16. Надбавки (полевое обеспечение) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проходит в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, в размерах, определенных действующим законодательством (соответствует абзацу 3 п.4.3 предыдущей инструкции).

Пункт 3.17. Расходы на коллективное питание плавсостава речного, морского и рыбопромыслового флотов, а также питание летного состава гражданской авиации при выполнении заданий полета, которые могут быть приравнены к суточным расходам, которые выплачиваются в период командировки (соответствует п.4.16. предыдущей инструкции).

Пункт 3.18. Расходы на питание участников спортивных мероприятий, в том числе судей, на время пребывания на спортивных соревнованиях и учебно-тренировочных сборах в пределах установленных норм (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.19. Стоимость выданной согласно действующим нормам спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, моющих и обеззараживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещение расходов работникам за приобретение ими спецодежды и других средств индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией (соответствует п.4.11. предыдущей инструкции).

Пункт 3.20. Стоимость приобретенных предприятием проездных билетов, которые персонально не распределяются между работниками, а выдаются им по мере потребности для выполнения производственных заданий (в связи со спецификой работы) - отсутствовал в предыдущей инструкции.

Пункт 3.21. Расходы на перевозку работников к месту работы как собственным, так и арендованным транспортом (кроме оплаты труда водителей) - соответствует п.4.17. предыдущей инструкции.

Пункт 3.22. Компенсации работникам за использование для потребностей производства собственного инструмента и личного транспорта (соответствует п.4.18. предыдущей инструкции).

Пункт 3.23. Стоимость подарков к праздникам и билетов на зрелищные мероприятия для детей работников (соответствует второй части пункта 4.8. предыдущей инструкции).

Пункт 3.24. Расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме расходов на заработную плату, отмеченных в пп.2.2.12):

- затраты на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров (соответствует абзацу 2 п.4.14. предыдущей инструкции);

- стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на учебу с отрывом от производства в высшие учебные заведения (соответствует абзацу 4 п.4.14. предыдущей инструкции);

- оплата проезда к местонахождению учебного заведения и обратно (соответствует абзацу 5 п.4.14. предыдущей инструкции);

- расходы, связанные с организацией учебного процесса (приобретение учебного материала, аренда помещений) - соответствует абзацу б п.4.14. предыдущей инструкции).

Пункт 3.25. Стипендии, назначаемые согласно действующему законодательству выдающимся деятелям науки, образования и культуры, физической культуры и спорта, информационной отрасли, олимпийским и параолимпийским чемпионам, въедающимся спортсменам и тренерам по олимпийским видам спорта, талантливым и перспективным спортсменам, молодым ученым, и другие государственные стипендии (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.26. Пожизненная плата за звание действительного члена и члена-корреспондента академии наук (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.27. Расходы на проведение культурно-образовательных и оздоровительных мероприятий и содержание общественных служб, кроме оплаты труда работников, которые их обслуживают (соответствует п. 4.15. предыдущей инструкции).

Расходы на благоустройство садоводческих обществ (строительство путей, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей для работников (соответствует абзацу 9 п.2.42 предыдущей инструкции).

Пункт 3.28. Ссуды, выданные работникам предприятий для улучшения жилищных условий, на индивидуальное строительство, обзаведение домашним хозяйством (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.29. Стоимость жилья, переданного в собственность работникам (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.30. Расходы предприятий на оплату услуг по лечению работников, которые были предоставлены учреждениями здравоохранения, кроме выплат, отмеченных в пп. 2.3.3 (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.31. Материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровления детей, погребения (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.32. Суммы материальной и благотворительной помощи, выплаченные лицам, не состоящим в трудовых отношениях с предприятием (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.33. Суммы материальной помощи как в денежной, так и натуральной форме независимо от ее размера, предоставляемой на основании решений правительства Украины в связи со стихийными и экологическими бедствиями, авариями и катастрофами местными органами государственной исполнительной власти, профсоюзами, благотворительными фондами и иностранными государствами (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.34. Денежное обеспечение военнослужащих Вооруженных Сил Украины, Государственной пограничной службы Украины, Службы безопасности Украины, Управления государственной охраны Украины, других созданных в соответствии с законами Украины военных формирований, лиц начальственного и рядового состава органов внутренних дел, криминально-исполнительной системы, налоговой милиции Украины, государственной пожарной охраны Министерства Украины по вопросам чрезвычайных ситуаций и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Пункт 3.35. Доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности предприятия (дивиденды, проценты, выплаты по паям), а также доходы от сдачи в аренду земли. Отмеченные выплаты отражаются в формах государственных статистических наблюдений отдельно (отсутствовал в предыдущей инструкции).

Не нашли отражения в новой Инструкции следующие пункты предыдущей инструкции по другим выплатам, не входящим в состав ФОТ:

Пункт 4.4. Суммы, которые сохраняются по месту основной работы вместо суточных и квартирных за рабочими, командированными на вывоз зерна и других сельскохозяйственных продуктов; на уборку урожая, заготовку кормов.

Пункт 4.9. Возмещение заработка и других расходов в случаях нанесенного увечья или другого повреждения здоровья работника.

Пункт 4.10. Дополнительные выплаты работникам, которые находятся на пенсии и не значатся в списках предприятия и т.п.

Пункт 4.12. Предоставление шефской помощи учебным заведениям (школам, ПТУ, интернатам), детским домам, домам инвалидов, домам престарелых, органам внутренних дел и др.

Пункт 4.13. Расходы на выплату разницы между закупочными и розничными ценами на сельскохозяйственную продукцию, отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания.

- расходы на проведение вечеров отдыха, дискотек, спектаклей, концертов, лекций, диспутов, встреч с деятелями науки и искусства, спортивных мероприятий, спортивных праздников, встреч со спортсменами, детских праздников;

- затраты на содержание профилакториев, санаториев, домов отдыха и других оздоровительных учреждений, находящихся на балансе предприятия или содержащихся на условиях паевого участия (кроме оплаты труда работников, которые их обслуживают);

- затраты на содержание общежитий, детских садиков, лагерей отдыха, библиотек, медпунктов, детских комнат, уголков отдыха, музеев и т.п. (кроме оплаты труда работников, которые их обслуживают);

- расходы на приобретение театральных костюмов для участников художественной самодеятельности, спортивной формы, спортивного инвентаря или плата за их прокат;

- расходы на приобретение медикаментов для лечебно-профилактических учреждений, находящихся на балансе предприятий или содержащихся на условиях паевого участия;

- расходы на организацию кружков, студий, клубов, народных университетов, факультетов, выставок-продаж изделий самодеятельного творчества, ярмарок, игровых комнат для детей и т.п.;

- расходы предприятия на паевое участие в строительстве жилых домов, пансионатов, детских лагерей и т. п.

4.20. Расходы в размере страховых взносов предприятия, если страховым случаем (риском) является финансовая ответственность предприятия по возмещению убытков в случае смерти работника при выполнении трудовых обязанностей.

Следует обратить внимание читателей на те расходы и выплаты, которые ранее относились к другим поощрительным и компенсационным, а с 2004 г. не включаются в состав ФОТ:

- одноразовая помощь работникам, которые выходят на пенсию согласно действующему законодательству и коллективному договору (включая денежную помощь государственным служащим и научным (научно-педагогическим работникам) - п.3.6;

- надбавки и доплаты к государственным пенсиям работающим пенсионерам (п.3.7);

- расходы на платное обучение работников и членов их семей, не связанное с производственной необходимостью, согласно договору между предприятием и учебным заведением (п.3.10);

- вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские предложения и их использование (п.3.14);

- расходы на благоустройство садоводческих обществ (строительство путей, энерго- и водоснабжение, осушение и другие расходы общего характера), строительство гаражей для работников (п.3.27).

Средняя заработная плата

Четвертый раздел новой Инструкции по статистике заработной платы посвящен средним показателям номинальной заработной платы.

Этот раздел дополнен значительным количеством различных средних показателей по заработной плате, отраженных в п.4.1 инструкции.

4.1 Средними показателями номинальной заработной платы являются:

4.1.1. Средняя заработная плата одного штатного работника учетного состава, определяемая делением суммы начисленного фонда оплаты труда штатных работников на среднеучетное количество этих работников за соответствующий период (месяц, квартал, полугодие, год).

4.1.2. Средняя заработная плата на одного работника в эквиваленте полной занятости, определяемая делением суммы начисленного фонда оплаты труда наемных работников (штатных и внештатных) на их среднее количество в эквиваленте полной занятости, за соответствующий период.

4.1.3. Средняя заработная плата на один оплаченный или отработанный час, определяемая делением суммы начисленного фонда оплаты труда штатных работников на количество оплаченных или отработанных этими работниками человеко-часов за соответствующий период. В случае определения заработной платы за отработанный час из фонда оплаты труда исключаются начисления за неотработанное время.

4.2.Для определения среднемесячной величины заработной платы за квартал (год) или какой-либо другой период полученную величину заработной платы за квартал (год) необходимо разделить на количество месяцев в периоде (этот пункт соответствует абзацу 2 разд. III предыдущей инструкции).

4.3. Исчисление средней заработной платы для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию и других начислений, исходя из размеров средней заработной платы, осуществляется согласно действующему законодательству.

Интересен п.4.3 в том плане, что, согласно Постановлению КМУ от 20.11.2003 г. № 1783, средняя зарплата для начисления пенсий, назначаемых в 2004 г. установлена в размере 306,45 грн. (при средней зарплате за 2002 г. 375,98 грн. а за 9 месяцев 2003 г. - 445,80 грн.).

Объясняя это несоответствие, председатель Пенсионного фонда Борис Зайчук сказал: “У 1995 році Мінстатом була затверджена Інструкція щодо розрахунку середньої заробітної плати. Згідно з нею до складу заробітної плати було визначено ряд виплат, з яких не беруться внески до Пенсійного фонду. Приміром, оплата навчання дітей, доплата до державних пенсій, доплата за харчування, на житло, на придбання акцій тощо. Тому таке визначення цілком закономірне”.

Специальную методику определения средней заработной платы должны будут разработать Госкомстат, Минтруда, Минэкономики и Пенсионный фонд в соответствии с Постановлением КМУ от 20.11.2003 № 1783.

Вполне понятно стремление Госкомстата в новой Инструкции по статистике заработной платы устранить недостатки предыдущей, которые не позволили использовать показатель средней заработной платы для исчислений пенсий. Но совершенно непонятно следующее: почему же новый вариант Инструкции по исчислению ФОТ и средней заработной платы не подходит для исчисления страховых взносов?

Кстати, 6 февраля 2004 г. в “Официальном вестнике Украины” № 3 опубликована новая Инструкция “О порядке исчисления и уплаты страхователями и застрахованными лицами взносов на общеобязательное государственное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Украины”, утвержденная постановлением Пенсионного фонда Украины от 19.12.2003 г.

* Закон Украины от 24.03.1995г. № 108/95-ВР “Об оплате труда”

** Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Минстата Украины от 11.12.1995г. № 323

“Экспресс анализ законодательных и нормативных актов”, № 36(454), 6 сентября 2004г.
Подписной индекс 40783

Руководства, Инструкции, Бланки

Поиск

Новые файлы