Ходатайство о снятии дисциплинарного взыскания: образец и порядок заполнения, кто его может написать

Большинство сотрудников предприятий хотя бы раз за время работы имели дисциплинарные взыскания за нарушения трудового режима, распорядка дня и другие провинности.

Согласно ТК РФ, взыскание автоматически снимается через год после даты его наложения, если в течение этого периода работник добросовестно исполнял свои обязанности и не давал поводов для повторного привлечения к ответу за проступки. В некоторых случаях оно может быть снято досрочно, и в данной статье пойдёт речь о том, как это можно сделать.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно !

Ходатайство об отмене дисциплинарного взыскания представляет из себя документ в произвольной форме, составляемый самостоятельно сотрудником или его непосредственным начальником .

В его тексте содержатся сведения о проступке работника, его заслугах в период после наложения взыскания и просьба к руководству досрочно освободить лицо от ответственности. Заполняет ходатайство обычно сам сотрудник, после чего документ поступает на рассмотрение к руководству фирмы.

Согласно Трудовому Кодексу Российской Федерации, взыскания и иные формы ответственности работника за ненадлежащее исполнение служебных обязанностей могут быть сняты досрочно по решению руководства предприятия. Никаких временных рамок законодательство не устанавливает: при наличии определённых обстоятельств сотрудник может быть полностью освобождён от ответственности уже на следующий день после наложения на него взыскания.

Руководство организации применяет досрочные освобождения от возмещения работником последствий нарушения трудовой дисциплины в следующих случаях:

• Когда работник добросовестно исполняет служебные обязанности и становится одним из лучших в своей профессии. Любое предприятие должно ценить и уважать хороших сотрудников, которые приносят ему прибыль, и как можно более быстрое снятие взыскания с человека, исполняющего свои обязанности лучше всех и поднимающего организацию на новый уровень – полностью в интересах владельцев и руководителя.
• Когда необходимо увеличить мотивацию работника на новые достижения. Многие сотрудники после наложения на них взысканий начинают работать хуже из-за неудовлетворённости решением начальства, и для повышения результативности работодатель может досрочно освобождать их от ответственности.

Что собой представляет и как заполняется справка-отчет кассира-операциониста — читайте тут .

Прошение может быть составлено следующими лицами:

• Работником, на которого наложено взыскание. В случае, если провинившийся сотрудник осознал причины произошедшего и готов работать над исправлением ошибок, он может взять форму прошения в отделе кадров, заполнить её согласно правилам организации и отправить её на рассмотрение начальства.
• Непосредственным начальником сотрудника. Начальник провинившегося лица, как правило, более осведомлён о влиянии взыскания на работника, и в случае отрицательного эффекта данного действия он может составить ходатайство с целью повышения мотивации человека. Как правило, просьбы, отправляемые руководителями, более эффективны, чем прошения самих сотрудников, поскольку непосредственный начальник составляет такой документ под свою ответственность и в случае дальнейших нарушений дисциплины также может понести наказание.

Здесь вы можете бесплатно скачать образец данного документа

Кроме того, работодатель сам может принять решение о снятии взыскания на основании наблюдений за деятельностью работника, но в этом случае прошение составлять не нужно: работодатель как уполномоченное лицо составляет приказ о прекращении ответственности сотрудника за ранее совершённые нарушения.

Для составления документа работник должен сделать следующее:

1. Взять в отделе кадров своей организации бланк (форма утверждается руководством) и заполнить все сведения, касающиеся работодателя, себя, провинности, из-за которой было наложено взыскание, и указать причины, в силу которых наказание может быть отменено.
2. В случае необходимости он должен получить визу непосредственного начальника или руководителя своего подразделения.
3. После сбора всех подписей документ отправляется на рассмотрение начальства, которое на очередном заседании (срок рассмотрения ходатайства никак не регламентируется законом) изучает причины, определяет их весомость и принимает решение о снятии взыскания или оставлении его в силе.
4. По результатам заседания издаётся специальный приказ, из которого работник может узнать о своём статусе, информация также дублируется в самом прошении.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему - позвоните прямо сейчас:

Заявления руководства

Основным документом по использованию в ходе аудиторской проверки информации о финансовой отчетности, представленной руководством хозяйствующего субъекта, для аудитора является МСА 580 «Заявления руководства», которым предусмотрена обязанность ауди­тора получать соответствующие заявления от руководства субъекта. В этом стандарте определены случаи, когда такая информация особен­но важна и когда ее следует получать в письменной форме.

В разделе «Признание руководством своей ответственности за финансовую отчетность», в частности, отмечено, что аудитор дол­жен получить доказательство того, что руководство признает свою ответственность за достоверное представление финансовой отчетности в соответствии с установленными основными принципами составле­ния финансовой отчетности, а также того, что данная финансовая отчетность была утверждена руководством.

В разделе «Заявления руководства в качестве аудиторских дока­зательств» говорится о необходимости получения аудитором письмен­ных заявлений от руководства по вопросам, существенным для финансовой отчетности, если предполагается, что получить достаточ­ные и уместные аудиторские доказательства другим путем невозмож­но. Под заявлениями руководства понимаются сведения, предоставля­емые руководством аудитору в ходе проверки по собственной инициативе или в ответ на конкретные запросы.

Указывается, что в ходе аудиторской проверки руководство по своей инициативе или в ответ на конкретный запрос представляет аудитору множество заявлений. В тех случаях, когда они касаются воп­росов, существенных для финансовой отчетности, аудитору следует:

· получить аудиторские доказательства, подтверждающие заяв­ления руководства, из источников внутри или вне предприятия;

· оценить, являются ли заявления, сделанные руководством, объективными и соответствуют ли они прочей информации, получен­ной в ходе аудита, включая другие заявления, сделанные руководством;

· определить степень информированности лиц, представивших заявления по конкретным вопросам.

Аудитор может попросить руководство заявить, в частности:

· о признании своей ответственности за составление и представ­ление финансовой отчетности;

· об отсутствии нарушений в учете и искажений в отчетности;

· о полноте представленных аудитору документации и инфор­мации;

· о существовании связанных сторон;

· об убытках по различным операциям;

· о планах и намерениях относительно активов;

· о праве собственности на активы;

· о порядке определения оценочных значений;

· об оценке уместности допущения непрерывности деятель­ности;

· о раскрытии условных обязательств и гарантий;

· о последующих событиях.

Отмечено, что заявления, сделанные руководством, не могут заменить другие аудиторские доказательства, которые предположитель­но будут доступны аудитору. Если аудитор не может получить достаточные и уместные аудиторские доказательства относительно факта, существенного для финансовой отчетности, в то время как они пред­положительно должны существовать и быть доступны, то это рассмат­ривается как ограничение объема аудита, даже если руководство сде­лало соответствующие заявления по данному вопросу. Если заявления руководства противоречат другим аудиторским доказательствам, ауди­тору рекомендуется изучить обстоятельства и в случае необходимости заново проанализировать вопрос о достоверности других заявлений руководства.

Если аудитор считает, что другие доказательства существуют и доступны, но он не может их получить, то это расценивается как огра­ничение объема аудита, несмотря на информацию, имеющуюся в заяв­лениях руководства. Однако в некоторых случаях доказательства могут быть получены исключительно из заявлений руководства (например, информация о намерениях исполнительного органа относительно сохранения на балансе каких-либо активов).

Согласно разделу «Документальное оформление заявлений, сде­ланных руководством» доказательства, подтверждающие факт получе­ния аудитором заявлений от руководства, должны найти отражение в рабочей документации в форме краткого изложения бесед с руковод­ством или заявлений, предоставленных руководству в письменном виде.

В связи с тем, что письменные заявления являются лучшим аудиторским доказательством, нежели устные, нужен серь­езный подход к их оформлению и включению в состав рабочей докумен­тации в качестве аудиторских доказательств. Такие заявления могут быть документально оформлены в виде:

· письма-заявления от руковод­ства;

· письма аудитора, в котором излагается его понимание заявлений руководства и которое затем подтверждается руководством;

· соответ­ствующих протоколов заседаний совета директоров или аналогичного органа;

· подписанного руководством экземпляра финансовой отчет­ности.

Письмо-заявление обычно датируется тем же числом, что и ауди­торское заключение. Однако при определенных обстоятельствах отдель­ное письмо-заявление относительно конкретных операций или собы­тий может быть получено в ходе аудиторской проверки либо после даты аудиторского заключения, например на дату публичного размещения. Письмо-заявление обычно подписывают должностные лица, несущие ответственность за деятельность субъекта и ее финансовые аспекты (генеральный и финансовый директора).

Международный стандарт аудита МСА 580 завершается разделом «Дей­ствия в случае отказа руководства предоставить заявления», в котором отмечено, что если руководство отказывается предоставить заявления которые аудитор считает необходимыми, это рассматривается как ограничение объема аудиторской проверки. В таком случае аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения в отношении финансовой отчетности. Аудитору рекомендуется также оценить, насколько важны другие заявления, сделанные руководством в ходе аудиторской проверки, и проанализировать, может ли такой отказ оказать какое-либо дополнительное влияние на аудиторское заключение.

В приложении к данному МСА приведен образец письма-заявления руководства (с оговоркой, что этот образец не является стандартным).

" src="http://libraryno.ru/chit_eche.png" style="" class="other">

ЗАЯВЛЕНИЯ И РАЗЪЯСНЕНИЯ РУКОВОДСТВА АУДИРУЕМОГО ЛИЦА

В соответствии с федеральным правилом (стандартом) № 23 «Заявления и разъяснения руководства аудируемого субъекта» аудитор должен до завершения аудита получить надлежащие заявления и разъяснения от руководства аудируемого лица.

Аудитор должен получить доказательства признания руководством аудируемого лица ответственности за достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и подписания данной финансовой (бухгалтерской) отчетности руководством аудируемого лица. Аудитор может получить данные доказательства, проанализировав решения соответствующего органа, осуществляющего общее руководство деятельностью аудируемого лица, официальные заявления, представленные руководством аудируемого лица в письменной форме, или заверенную соответствующими подписями финансовую (бухгалтерскую) отчетность.

Аудитор должен получить письменные заявления и разъяснения (письмо-представление) от руководства аудируемого лица по вопросам, являющимся существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности, если предполагается, что получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства другим путем не представляется возможным. Вероятность возникновения неправильного понимания аудитором позиции руководства аудируемого лица уменьшается, если устные заявления подтверждаются письменно.

Аудитор должен получить письменные заявления от руководства аудируемого лица, в которых оно: •

подтверждает свои обязанности по внедрению и обеспечению эффективности системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, которая создана для предотвращения и обнаружения недобросовестных действий и ошибок; •

выражает свое мнение о том, что неисправленные искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности, установленные аудитором при проведении аудита, являются несущественными по отдельности и в совокупности для финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом. Краткое изложение таких искажений должно быть включено в заявление руководства или прилагаться к нему; •

проинформировало аудитора о всех важных фактах, относящихся к любому недобросовестному действию; • дает оценку риска того, что финансовая (бухгалтерская) отчетность может содержать существенные искажения, возникшие в результате недобросовестных действий и ошибок; •

признает свою ответственность за надлежащее составление финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В связи с тем, что руководство аудируемого лица несет ответственность за исправление финансовой (бухгалтерской) отчетности и выявленных искажений, важно, чтобы аудитор получил от руководства письменные заявления о том, что оно не признает существенными какие-либо неисправленные в финансовой (бухгалтерской) отчетности искажения как по отдельности, так и в совокупности, возникшие в результате недобросовестных действий и ошибок.

Письменные заявления и разъяснения, запрашиваемые у руководства аудируемого лица, рекомендуется ограничить вопросами, которые по отдельности или в совокупности могут быть существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности. В отношении отдельных вопросов для аудитора может оказаться необходимым проинформировать руководство аудируемого лица о причинах, по которым он считает данные вопросы существенными.

В ходе аудита руководство аудируемого лица по своей инициативе или в ответ на конкретные запросы представляет аудитору большое количество заявлений и разъяснений. Если подобные заявления и разъяснения касаются вопросов, существенных для финансовой (бухгалтерской) отчетности, аудитор должен:

а) получить аудиторские доказательства, подтверждающие данные заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, используя внутренние или внешние по отношению к аудируемому лицу источники информации;

б) оценить, являются ли заявления и разъяснения руководства аудируемого лица разумными и соответствуют ли они остальным аудиторским доказательствам, в том числе заявлениям и разъяснениям руководства аудируемого лица по аналогичным или другим вопросам;

в) определить компетентность и степень информированности лиц, предоставивших заявления и разъяснения по конкретным вопросам.

Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, как правило, не могут заменить другие аудиторские доказательства, доступные аудитору. Например, заявления руководства аудируе-

мого лица относительно стоимости актива не могут заменить аудиторские доказательства стоимости актива, которые обычно используются аудитором для этих целей. Если последний не может получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства по вопросу, существенному для финансовой (бухгалтерской) отчетности, помимо таких доказательств, как заявления и разъяснения руководства аудируемого лица, и можно ожидать, что такие доказательства существуют, то данную ситуацию надлежит рассматривать как ограничение объема аудита.

В определенных случаях заявления и разъяснения руководства аудируемого лица могут оказаться единственными существующими аудиторскими доказательствами (например, касающиеся не оформленных документально планов и намерений руководства аудируемого лица, в частности намерения сохранить некоторые финансовые вложения в долгосрочной перспективе или планов реорганизации аудируемого лица).

Если заявления и разъяснения руководства аудируемого лица противоречат другим аудиторским доказательствам, аудитор должен исследовать причины расхождений и в случае необходимости критически оценить надежность заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица по аналогичным или другим вопросам.

Аудитор, как правило, включает в свои рабочие документы доказательства, подтверждающие факт получения им заявлений и разъяснений от руководства аудируемого лица, в форме краткого изложения бесед с руководством или материалов, предоставленных руководством аудируемого лица в письменной форме.

Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица в письменной форме являются более надежным аудиторским доказательством, чем заявления и разъяснения в устной форме. Они могут быть оформлены в виде:

а) письма-представления руководства аудируемого лица;

б) подготовленного аудитором письма, в котором излагается его понимание позиции руководства аудируемого лица по определенному кругу вопросов, которое затем официально подтверждается этим руководством;

в) документов, утверждающих итоги финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица, экземпляра финансовой (бухгалтерской) отчетности, подписанного руководством аудируемого лица.

Запрашивая у руководства аудируемого лица письмо-представление, аудитор должен потребовать, чтобы оно было адресовано ему, а также подписано, датировано и содержало необходимую информацию.

Письмо-представление, как правило, датируется руководством аудируемого лица той же датой, что и аудиторское заключение.

Однако при определенных обстоятельствах специальное письмо с заявлениями и разъяснениями руководства аудируемого лица относительно конкретных операций или событий может быть получено как в ходе аудита, так и после даты аудиторского заключения (например, на дату открытого размещения ценных бумаг).

Письмо-представление, как правило, должно быть подписано теми руководителями аудируемого лица, которые несут основную ответственность за деятельность этого лица, в частности за финансовую деятельность (например, генеральным директором, главным бухгалтером или финансовым директором аудируемого лица). В определенных обстоятельствах аудитору могут потребоваться письма-представления от других членов руководства аудируемого лица. Например, аудитор может посчитать необходимым получить официальное заявление относительно полноты представления протоколов всех собраний акционеров, заседаний совета директоров и иных органов управления аудируемого лица от сотрудника, ответственного за ведение данных протоколов.

Пример письма-представления, направляемого руководством аудируемого лица аудитору:

(Бланк аудируемого лица)

Настоящее письмо направляется в связи с проводимым Вами аудитом финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «ОАО» с целью выражения мнения о том, отражает ли финансовая (бухгалтерская) отчетность достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение организации «ОАО* на 31 декабря 200(_) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с I января по 31 декабря 200( ) г.

В соответствии с

(документ, определяющий полномочия руководителей) мы признаем свою ответственность за достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности, подготовленной в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

На основании информации, которой мы располагаем, и понимания данных вопросов мы делаем следующие официальные заявления: 1.

Со стороны руководства организации «ОАО» и ее работников, отвечающих за функционирование системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, не было допущено нарушений, которые могли бы оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. 2.

Мы предоставили Вам все бухгалтерские регистры и первичные

документы, а также все протоколы собраний акционеров и заседаний совета директоров (иные материалы соответствующих органов управления других организаций), проведенные 15 апреля 200(_) г. и 30 сентября 200( ) г. соответственно. 3.

Мы подтверждаем полноту информации, предоставленной в отношении аффилированных с организацией «ОАО» лиц.

А. Финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. 5.

Организация «ОАО* выполнила все договорные обязательства, которые могли бы оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность в случае их нарушения. Кроме того, нами не были установлены какие-либо нарушения требований контролирующих органов, которые могли бы оказать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность в случае их невыполнения. 6.

Следующая информация была должным образом отражена в бухгалтерском учете и там, где это следует, адекватно раскрыта в финансовой (бухгалтерской) отчетности (перечислить). 7.

Мы не имеем никаких планов или намерений, которые могут значительно изменить балансовую стоимость или классификацию активов и обязательств, отраженных в финансовой (бухгалтерской) отчетности. 8.

Мы не имеем никаких планов прекращения производства какой- либо продукции, а также не имеем других планов или намерений, которые могут привести к возникновению избыточного количества или устареванию материально-производственных запасов, отражение в учете стоимости материально-производственных запасов соответствует существующим требованиям. 9.

Организация «ОАО* имеет право собственности на все свои активы. Не существует права изъятия активов организации «ОАО» за долги, кроме указанных в примечании № 1 к финансовой (бухгалтерской) отчетности. 10.

Мы отразили в учете или раскрыли в примечаниях все обязательства, как фактические, так и условные. В примечании Ne 2 к финансовой (бухгалтерской) отчетности отражены все гарантии, предоставленные нами третьим лицам. 11.

За исключением данных, указанных в примечании № 3 к финансовой (бухгалтерской) отчетности, не существует никаких событий, произошедших после отчетной даты, которые требуют корректировки или раскрытия в примечаниях к финансовой (бухгалтерской) отчетности. 12. Иск организации «ООО* был удовлетворен путем выплаты общей суммы в размере рублей, что соответствующим образом

отражено в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Не существует и не предвидится предъявления к организации «ОАО» каких-либо других претензий, связанных с судебными разбирательствами.

Генеральный директор Главный бухгалтер

Если руководство аудируемого лица отказывается представить заявления и разъяснения, которые аудитор считает необходимыми, это считается ограничением объема аудита. В связи с таким отказом аудитор должен выразить мнение с оговоркой или отказаться от выражения мнения. В подобных случаях аудитор должен также критически оценить надежность и достоверность других заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в ходе аудита, а также проанализировать, может ли отказ в представлении заявлений и разъяснений оказать какое-либо дополнительное влияние на аудиторское заключение. 7.5.

1. ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ АУДИТОРОВ С РУКОВОДСТВОМ И ПЕРСОНАЛОМ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА В ХОДЕ ПРОВЕРКИ
   Аудиторская организация в определенных случаях должна получить от руководства аудируемого субъекта разъяснения, необходимые для достижения целей его работы. Необходимый объем информации, а также перечень случаев, в которых необходимо получение таких разъяснений, определяются аудиторской организацией самостоятельно. Разъяснения, получаемые аудиторской организацией or руководства аудируемого
   
2. СООБЩЕНИЕ ИНФОРМАЦИИ, ПОЛУЧЕННОЙ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АУДИТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, РУКОВОДСТВУ АУДИРУЕМОГО ЛИЦА (СОБСТВЕННИКАМ)
   Результатом проведения аудита налогообложения является подготовка следующих документов: а) заключения по результатам проведения аудита налогообложения; б) отчета по результатам проведения аудита налогообложения (если его подготовка предусмотрена условиями договора). В заключении о результатах выполнения специального аудиторского задания по проведению аудита налогообложения
   
3. Первичные документы аудируемого лица
   Все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Допускается применение бухгалтерских первичных документов в качестве налоговых первичных документов, если об этом указано в учетной политике организации для целей налогообложения. При
   
4. Действия аудитора по планированию и проверке применения допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
   При планировании аудита аудитор должен проанализировать, существуют ли какие-либо события или условия, которые обусловливают значительные сомнения в способно- 206 сти аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно. В ходе аудита аудитор должен внимательно следить за тем, имеются ли доказательства существования факторов, которые обусловливают значительные сомнения в
   
5. Дополнительные аудиторские процедуры в случае выявления факторов, касающихся допущения непрерывности деятельности аудируемого лица
   В случае выявления факторов, которые обусловливают значительные сомнения в способности аудируемого лица продолжать свою деятельность непрерывно, аудитор должен: • проверить планы аудируемой организации в отношении будущей деятельности на основе ее оценки допущения непрерывности деятельности; • путем проведения необходимых аудиторских процедур собрать достоверные аудиторские доказательства в
   
6. Получение разъяснений от руководства проверяемого экономического субъекта в ходе аудиторской проверки
   Аудитор в определенных случаях должен получить от руководства экономического субъекта разъяснения, необходимые ему для достижения целей его работы. Необходимый объем информации, а также перечень случаев, в которых необходимо получение таких разъяснений, определяются аудитором самостоятельно. Разъяснения, получаемые аудитором от руководства проверяемого экономического субъекта, могут быть
   
7. Перечень вопросов, подлежащих рассмотрению для получения информации о деятельности аудируемого лица
   Перечень охватывает круг вопросов, имеющих отношение ко многим аудиторским заданиям. Не все вопросы уместны для каждого задания. Настоящий перечень не является исчерпывающим. 1. Общие экономические факторы: • общий уровень развития экономики (например, спад или рост); • процентные ставки и наличие финансовых ресурсов; • инфляция, девальвация или ревальвация национальной валюты; •
   
8. Порядок заполнения заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р21001)
   1. В адресной части Заявления о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя указывается наименование регистрирующего органа, в который представляются документы. 2. Раздел 1 "Данные индивидуального предпринимателя на русском языке". В п. п. 1.1 - 1.3 указываются фамилия, имя, отчество (при наличии) заявителя полностью, без сокращений, на русском языке
   
9. Приложение 10 Примерная форма заявления о признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (вынесенного по результатам иного мероприятия налогового контроля)
   В Арбитражный суд (место нахождения) заявитель: (наименование, место нахождения) ответчик: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N по (место нахождения) ЗАЯВЛЕНИЕ о признании недействительным решения о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N по в отношении (далее также - заявитель) по результатам
   
10. 6.3.7. Разъяснение исполнительного документа
    Стадия подготовки к принудительному исполнению может заключаться и в совершении иных действий, направленных на своевременное и надлежащее осуществление мер принудительного исполнения. В частности, таким действием будет разъяснение исполнительного документа, способа и порядка его исполнения. В соответствии с частью 1 ст. 32 Закона об исполнительном производстве в случае неясности положений
    
11. ГЛАВА 6. Как составить иск (форма и содержание искового заявления, документы, прилагаемые к исковому заявлению)
    Исковое заявление подается в суд в письменной форме. Для удобства и правильности написания условно разделим исковое заявление на несколько частей: вводную, мотивировочную, просительную и приложение. В правом верхнем углу вводной части искового заявления (в «шапке») указываются: 1) наименование суда, в который подается заявление (полное, желательно с указанием его местонахождения, например:
    
12. Права и обязанности аудируемых экономических субъектов
    Аудируемые лица и / или лица, заключившие договор оказания аудиторских услуг, на основании Закона "Об аудиторской деятельности" (ст.6) и российского Правила (стандарта) "Права и обязанности аудиторских организаций и проверяемых экономических субъектов" имеют соответствующие права и обязанности. К числу прав относятся следующие: получать от аудиторской
    
13. § 11. Разъяснения Пленума Верховного Суда РФ
    При принятии решений в уголовном судопроизводстве широко используются разъяснения Пленума Верховного Суда РФ по вопросам судебной практики (ст. 126 Конституции РФ). В соответствии с пока что действующей ст. 56 Закона РСФСР "О судоустройстве РСФСР" от 8 июля 1981 г.*(77) Верховный Суд РФ "изучает и обобщает судебную практику, анализирует судебную статистику и дает руководящие разъяснения судам по
    
14. Глава 9 ПРАВИЛА. РАЗЪЯСНЕНИЯ. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ. ВНУТРЕННИЕ УКАЗАНИЯ
    Глава 9 ПРАВИЛА. РАЗЪЯСНЕНИЯ. МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ. ВНУТРЕННИЕ
    

Заявления руководства клиента: В процессе аудиторской проверки руководство субъекта может делать

В процессе аудиторской проверки руководство субъекта может делать заявления, которые используются в качестве аудиторских доказательств. Требования в отношении документального оформления заявлений и процедур их оценки приводятся в стандарте 580 «Заявления руководства». Этот стандарт используется и в том случае, если руководство организации отказывается предоставить соответствующие заявления. Стандарт включает следующие параграфы: введение, заявления руководства в качестве аудиторского доказательства, документальное оформление заявлений, действия аудитора в случае отказа руководства предоставить заявления.
Аудитор должен получить доказательства того, что руководство организации признает свою ответственность за достоверное представление финансовой отчетности. Эти доказательства могут быть получены из протоколов заседаний совета директоров или заверенной соответствующими подписями копии финансовой отчетности, а также из письменных заявлений руководства организации.
Письменные заявления от руководства получают по вопросам, которые являются существенными для финансовой отчетности. Получение письменных заявлений должно быть предусмотрено в том случае, если невозможно получить достаточные и уместные доказательства при проведении аудиторских процедур. Стандарт устанавливает, что заявления могут быть получены в устной форме, но обязательно должны подтверждаться письменными заявлениями. Это необходимо для устранения недоразумений между руководством организации и аудитором. Кроме того, письменные заявления являются лучшим аудиторским доказательством, чем устные.
Запрашивая у руководства письменные заявления, аудитор ограничивает круг вопросов, которые вместе или по отдельности могут быть существенными для финансовой отчетности. Он поясняет руководству, почему считает эти вопросы существенными.
На конкретный запрос руководство организации представляет аудитору множество заявлений. При их получении аудитору следует:
- получить аудиторские доказательства, подтверждающие заявления руководства, из внутренних или внешних источников;
- оценить объективность заявлений и их соответствие прочей информации, полученной в процессе аудита;
- определить степень информированности лиц, предоставивших заявления по конкретным вопросам.
Необходимо отметить, что заявления руководства не могут заменить другие аудиторские доказательства, которые следует собрать аудитору. Если аудитор не может получить достаточные и уместные доказательства, которые являются существенными для финансовой отчетности, данный факт рассматривается как ограничение объема аудита. При этом аудитор должен быть уверен в том, что такие доказательства существуют и должны быть доступны для проверки.
Заявления руководства могут противоречить другим аудиторским доказательствам.

В этом случае аудитор должен изучить содер
Таблица 3.13. Элементы письмазаявления руководства организации
Элемент
письмазаявления Содержание письмазаявления
Адресат Письмозаявление должно быть адресовано аудитору, проводящему проверку
Дата письма Письмозаявление обычно датируется тем же числом, что и аудиторское заключение.
Отдельное письмозаявление относительно конкретных операций или событий может быть получено в процессе аудита или после даты аудиторского заключения (например в день публичного размещения)
Подпись письма Письмозаявление подписывается должностными лицами, которые несут ответственность за деятельность организации (обычно это генеральный директор и финансовый директор).
Аудитор может потребовать письмазаявления от других членов руководства (например от лица, ответственного за ведение протоколов собраний акционеров, заседаний совета директоров)
Пункт о признании ответствен ности Письмозаявление должно содержать пункт о признании ответственности руководства за объективное представление финансовой отчетности
Перечень заявлений руководства Письмозаявление должно содержать заявления руководства, касающиеся следующих вопросов:
- отсутствия нарушений в бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля;
- предоставления всех документов;
- подтверждения полноты информации в отношении связанных сторон;
- отсутствия существенных искажений в финансовой отчетности и пр.
жание противоречий и проанализировать достоверность заявлений руководства.
Заявления руководства являются рабочими документами аудитора. Кроме того, в качестве рабочих используются документы, подтверждающие факт получения аудитором заявлений и содержащие краткие беседы с руководством.
Документальное оформление заявления руководства может иметь следующий вид:
- письмазаявления от руководства;
- письма аудитора, в котором излагается его понимание заявлений руководства и которое затем подтверждается руководством;
- соответствующих протоколов заседаний совета директоров или подписанного руководством экземпляра финансовой отчетности.
Письмозаявление руководства должно содержать элементы, представленные в табл. 3.13.
Образец письмазаявления руководства организации приводится в приложении 8.
Руководство организации может отказать в предоставлении заявления, которое необходимо аудитору. Это рассматривается как ограничение объема аудиторской проверки. В этом случае аудитор должен выразить условноположительное мнение или отказаться от выражения мнения в отношении финансовой отчетности.

1. Заявления руководства
   Основным руководством по использованию в ходе аудиторской проверки информации о финансовой отчетности, представленной руководством хозяйствующего субъекта, для аудитора является МСА 580 «Заявления руководства», которым предусмотрена обязанность аудитора получать соответствующие заявления от руководства субъекта. В этом стандарте определены случаи, когда такая информация особенно важна и когда ее
   
2. 8.2. Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица
   Международный стандарт аудита МСА 580, а также российские правила (стандарты) устанавливают единые требования в отношении использования официальных заявлений и разъяснений руководства аудируемого лица в качестве аудиторских доказательств, процедур документального оформления заявлений руководства, а также действий, предпринимаемых аудитором в том случае, если руководство аудируемого лица
   
3. Контакты с руководством клиента
   Порядок общения аудиторов с руководством клиента до июня 2001 г. регламентировался ПМАП 1007 «Контакты с руководством клиента». В данном Положении по международной аудиторской практике в краткой форме освещались отношения аудитора с руководством клиента, описанные в МСА, и предоставлялись дополнительные рекомендации. В контексте ПМАП 1007 под понятие «руководство» подпадали должностные лица и
   
4. Клиент умный, сам поймет. – Остальные 99% клиентов пройдут мимо вас
   Клиент умный, сам поймет. – Остальные 99% клиентов пройдут мимо
   
5. Заявление кредитора
   1. Заявление кредитора подается в арбитражный суд в письменной форме. Заявление кредитора — юридического лица подписывается его руководителем или представителем, а заявление кредитора-гражданина — этим гражданином или его представителем. 2. В заявлении кредитора должны быть указаны: - наименование арбитражного суда, в который подается заявление кредитора; - наименование (фамилия, имя, отчество)
   
6. В целом под приказом подразумевается ряд инструкций, кото­рые клиент отдает брокеру и в которых содержатся требования предпринять определенные действия на рынке от имени клиента.
   Приказ обычно содержит следующую информацию: 1) наименование актива; 2) количество лотов или ценных бумаг, которые надо ку- пить/продать; 3) вид сделки; 4) биржу, на которой котируется актив; 5) цену, по которой должна быть заключена сделка; 6) имя клиента и номер его счета; 7) дату приказа; 8) период, в течение которого приказ остается в силе. Среди основных типов приказов для
   
7. Заявление должника
   1. Заявление должника подается в арбитражный суд в письменной форме. Указанное заявление подписывается соответственно руководителем должника — юридического лица или лицом, его заменяющим, либо должником-гражданином. 2. В заявлении должника должны быть указаны: - наименование арбитражного суда, в который подается указанное заявление; - сумма требований кредиторов по денежным обязательствам в
   
8. Использование разъяснений руководства субъекта
   В соответствии, МСА 580 «Заявление руководства» аудитор может получить различные сведения у руководства по интересующим его вопросам в письменном виде, если получить аудиторские доказательства другим путем невозможно. Получив заявление руководства, аудитор должен собрать внешние и внутренние доказательства, подтверждающие заявления руководства; оценить объективность заявлений и степень
   
9. Документы, прилагаемые к заявлению кредитора
   1. Помимо документов, предусмотренных Арбитражным процессуальным кодексом РФ, к заявлению кредитора прилагаются документы, подтверждающие: - обязательства должника перед кредитором, а также наличие и размер задолженности по указанным обязательствам; - иные обстоятельства, на которых основывается заявление кредитора. 2. К заявлению кредитора, подписанному представителем кредитора, прилагается
   
10. Заявления, имеющие отрицательные формулировки
    Не следует включать в аудиторское заключение какиелибо дополнительные замечания, которые могут служить противовесом мнению аудитора. Например, формулировка типа "однако, мы не выявили ничего, что заставило бы нас усомниться в объективности представления финансовой отчетности" в заключении с отказом от выражения мнения неуместна и противоречит стандартам. Заявления такого рода, которые называют
    
11. Возвращение заявления о признания должника банкротом
    1. Заявление о признании должника банкротом, не соответствующее требованиям, предусмотренным статьями 32-40 настоящего Федерального закона, возвращается арбитражным судом. 2. В случаях, когда обращение в арбитражный суд с заявлением должника для руководителя должника в соответствии с настоящим Федеральным законом является обязательным и к указанному заявлению не приложены документы,