Образец заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года, сроки сдачи новой формы за 3 квартал

Продолжается кампания по сдаче отчётности 6 НДФЛ. Вскоре плательщикам предстоит сдавать очередной квартальный расчёт, сроки сдачи которого приходится на октябрь. Однако до сих пор у многих остаются вопросы по заполнению новой формы. Ниже приведена форма 6 НДФЛ 2016 года: пример заполнения за 3 квартал.

Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев состоит из нескольких частей:

• титульный лист, содержащий сведения о плательщике;
• раздел 1, предоставляющий сведения об обобщённых показателях;
• раздел 2, в котором приведены суммы доходов и удержанного налога с разбивкой помесячно.

Пример заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: титульный лист заполняется с указанием реквизитов плательщика - ИНН, КПП, наименования, кода ОКТМО, контактного телефона. Также надо обозначить ? предоставляется ли форма лично руководителем/индивидуальным предпринимателем или отправляется представителем налогового агента. Код периода, который содержит новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев ? 33. Соответственно год ? 2016. Если подается изменённый расчёт, потребуется поставить номер корректировки. При первой подаче проставляется 0.

Далее необходимо прописать код принимающей ИФНС и указать соответствующий код по месту нахождения (организации, предпринимателя, крупнейшего плательщика, нотариуса и т.д.). Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года предполагает и фиксирование даты составления отчёта.

Образец формы 2016 года (пример заполнения за 3 квартал) содержит в разделе 1 следующие показатели нарастающим итогом за шесть, девять и так далее месяцев по строкам:

• 020 ? общий начисленный доход;
• 025 ? доход по дивидендам;
• 030 ? вычеты всего;
• 040 ? исчисленный НДФЛ;
• 045 ? НДФЛ на дивиденды;
• 050 ? размер фиксированного авансового платежа;
• 010 ? группирует доходы и начисленные налоги отдельно по каждой ставке НДФЛ;
• 060 ? количество работников;
• 070 ? налог удержанный;
• 080 ? налог не удержанный;
• 090 ? налог, возвращенный агентом.

Данные раздела 1 представляют собой суммированные показатели за 3 квартал 2016 года и отчёта за полугодие, за исключением строки 060, отражающей среднюю численность сотрудников за всё время. Новая форма 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года даёт представление об общем заработке работников, вычетов и удержания за рассматриваемый период.

С 2016 года пример заполнения за 3 месяца выплаты доходов следующий: информация 2-го раздела также содержит обобщающие данные о доходах работников, но уже помесячно. Налоговый агент заполняет бланк по датам, исходя из фактических периодов получения доходов, удержаний и перечислений в бюджет. Заносятся сведения не только по датам совершения операций, но и по суммам.

Представляются только данные, фактически произошедшие в текущем квартале (в данном случае в 3-м). То есть, фактически выплаченная зарплата или аренда за сентябрь указывается уже в следующем расчете 6 НДФЛ в целом за 2016 год, принятым за годовой. Сумма начисления при этом входит в данные 1-го раздела (строка 020). Рассмотрим построчно:

• 100 - отражаются даты фактического получения доходов. Для заработной платы это будет последний день месяца начисления, для больничных и отпускных ? дата фактического перечисления или выплаты.
• 110 - прописывается дата перечисления. Согласно законодательству перечисление должно быть привязано к фактической выдаче заработка.
• 120 - показывает срок перечисления. Для пособий по нетрудоспособности и отпускам этот показатель приходится на последний день месяца.
• 130 - отражается общий облагаемый доход по месяцу;
• 140 - даёт представление об удержанном налоге, при этом не имеет значения, перечислен ли он был фактически. Также не имеет значения, если бухгалтер удержал меньше положенного.

Составить отчётность 6 НДФЛ можно в онлайн-сервисе 1С:Предприниматель (пароль придёт на почту)

Заполнение 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года осуществляется до окончания следующего за отчётным периодом месяца. Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - не позднее до 31 октября 2016 года. Налоговым агентам, которым требуется выдать зарплату лицам в количестве меньше 25 человек, разрешено передавать отчётность не только онлайн, но и на бумажных носителях.

В первом разделе по строке 040 отражаются все начисленные доходы за период с января по сентябрь. Показатели по начисленному и удержанному налогу по строкам 040 и 070 (бухгалтерский и фактический результаты) будут отличаться, так как строка 070 отразит только налог с сумм, фактически выплаченных до сентября включительно. Обязанности указать не перечисленный подоходный за сентябрь также не возникает, ведь согласно требованиям законодательства, необходимость по удержанию появляется с момента выдачи заработной платы.

Пример 1. Компания начислила работникам заработную плату 450 000 р. за период в девять месяцев ? январь-март, апрель-июнь и июль-сентябрь. Сумма вычетов составила 12 600 р. К удержанию ? 56 862 р. в том числе за сентябрь ? 6 318 р. Зарплата за сентябрь выплачена в октябре 7 числа.

По строке 020 будет отражена общая начисленная сумма 450 000 р. Размер вычетов 12 600 р. сформируется по строке 030. Строка 040 покажет полную сумму начисленного за 9 месяцев налога ? 56 862 р. Однако удержанный налог (070) будет меньше на размер сентябрьского ? 50 544. Оставшуюся часть 6 318 переносить в строку 080 не нужно.

Начисленную сентябрьскую зарплату, но выплаченную фактически в октябре, следует показать в следующем отчёте уже за 2016 год. При заполнении раздела 2 зарплата за сентябрь, выплаченная в октябре, отразится по строке 100 ? дата 30.09.2016. Затем по строке 110 потребуется прописать день фактической выплаты, произошедшей в октябре. В строке 120 - соответственно следующий рабочий день после выдачи. Сумму же выданной в октябре зарплаты за сентябрь указывать в форме 6 НДФЛ за 9 месяцев не требуется. Эта информация отразится уже в следующем отчёте за 2016 год.

Если в отчётном периоде (за 3 квартал 2016 года) выдавались отпускные, их также нужно отразить в разделах 1-2 формы. В разделе 1 общая сумма начисленных отпускных войдет в состав начисленной итоговой суммы заработка. Налог также отразится по строке 070. При заполнении раздела 2 на каждый случай выплаты отпускных нужно создавать отдельный блок, если выплаты производились в разные дни. Фактически выплаченная сумма должны быть зафиксирована по строкам 100 и 110. Строка 120 ? дата последнего дня месяца, ведь именно тогда следует удержать подоходный с отпуска .

Пример 2. В июле были выплачены отпускные работникам 11 и 19 числа в размере 22 550 и 21 600 соответственно. Удержано 2932 и 2808 рублей. Отразятся выплаченные деньги за 3 квартал 2016 года следующим образом. Во втором разделе будут созданы дополнительно 2 блока, в одном из них построчно будет стоять:

• 100 и 110 - дата 11.07.2016,
• 120 ? 31.07.2016;
• 130 ? 22 550 руб;
• 140 ? 2 932 руб.

Данные второго блока построчно:

• 100 и 110 ? дата 19.07.2016;
• 120 ? 31.07.2016;
• 130 ? 21 600 руб;
• 140 ? 2808 руб.

В разделе 1 указанные размеры отпускных войдут в итоговые суммы начисленной заработной платы, по строке 070 будет отражаться подоходный с отпускных.

Отражение выплаченных пособий по листкам нетрудоспособности производится несколько иначе, чем при фиксировании иных доходов. Большинство выплат по больничным (за исключением пособий по беременности и родам) облагаются налогом. Обязанность по его удержанию возникает в момент выплаты пособия. А вот перечислить его в бюджет требуется не позднее последнего дня месяца выплаты.

Полученные в результате расчеты больничных и начисленных налогов будут отражены в 1 разделе наряду с другими начислениями. Фактические же выплаты должны быть отражены в отдельном блоке, а дата выплаты и удержания будут совпадать. Срок перечисления равен последнему дню месяца.

Пример 3. Работник болел во втором полугодии с 08 августа по 17 августа. 18 августа продолжил выполнять свои трудовые обязанности, для чего потребовалось сдать больничный лист в бухгалтерию предприятия. В тот же день был произведен расчёт за период нетрудоспособности, в результате чего начислен больничный 11600 рублей, в том числе НДФЛ 1608 рублей. Указанная сумма за 3 квартал 2016 года была выплачена в ближайший день заработной платы 5 сентября.

Порядок заполнения 6 НДФЛ за 9 месяцев 2016 года следующий: начисление пособия по больничному отразится по строке 020, налог к уплате войдет в состав начисленного по строкам 040 и 070. Как заполнить раздел 2? Дата (5 сентября) фактической выплаты и удержания налога отразится в строках 100 и 110. В строке 120 как дата перечисления НДФЛ будет значиться 30.09.16 года. В случае, когда физическое лицо получило пособие по больничному листу в периоде, отличном от начисления, заполняться раздел 2 будет при фактическом осуществлении операции.

Пример 4. Сотрудник отсутствовал на рабочем месте по причине болезни с 22 июня по 28 июня. 29 числа он вышел на работу и предъявил листок нетрудоспособности. В тот же день был произведён расчёт, в результате чего начислено 8900 рублей, включая подоходный 1157 рублей. Пособие по больничному листу выплачено 8 июля.

На примере приведённых данных начисленное пособие по нетрудоспособности и НДФЛ найдут отражение по строкам 020, 040 и 070 в отчётности за полугодие. Если следовать указанным условиям, то во 2 разделе за этот же период отражать выплату больничного листа не потребуется. Образец заполнения формы 6 НДФЛ за 3 квартал: начисленное пособие и налог к удержанию будут отражены как нарастающим итогом в 1 разделе, так и как фактическая уплата во втором. Данные 2 раздела построчно:

Учитывая, что декретные по больничному листу подоходным не облагаются, порядок их фиксирования в форме 6 НДФЛ не предусмотрен.

В некоторых ситуациях заявленное работником право на вычеты может превысить сумму облагаемого дохода. Например, если сотрудник решил воспользоваться возможностью для предъявления имущественного или социального вычета по месту работы. В таких случаях налоговая база будет отсутствовать.

Пример 5. В сентябре работник заявил о своём праве на получение вычета в размере 30000 рублей. Как заполнить форму 6 НДФЛ с 2016 года? Отчётность за 9 месяцев будет содержать следующие данные относительно этого сотрудника:

• 020 раздела 1? полученный доход;
• 030 раздела 1 ? вычет в пределах дохода сотрудника;
• 100 раздела 2 ? дата фактической выдачи заработка;
• 110 раздела 2 ? 00.00.0000;
• 120 раздела 2 ? 00.00.0000;
• 130 раздела 2 ? доход;
• 140 раздела 2 ? 0.

Получить наказание в виде штрафов налоговые агенты могут не только за неправомерное непредоставление отчёта 6 НДФЛ в 2016 году, в том числе и за третий квартал. Выявленные ошибки могут быть следующего характера:

• недостоверные персональные сведения, в том числе относящиеся и к самому налоговому агенту;
• неверные данные при проставлении кодов доходов и вычетов;
• арифметические ошибки, влияющие на итог расчётов.

В случаях, когда заполненная некорректная информация не повлияла на общий налог к уплате и не привела к уменьшению облагаемой базы, плательщики могут рассчитывать на смягчающие обстоятельства. Размер штрафа равен 500 рублям, применяется по отношению к каждому документу с неверными данными.При самостоятельном обнаружении ошибок следует подать уточнённый расчет в фискальные органы как можно раньше. Это поможет избежать начисления дополнительных штрафов.

Обязанность по сдаче формы 6 НДФЛ с 2016 года возникает лишь у налоговых агентов. Отсутствие заработной платы позволяет плательщикам не предоставлять расчет в ИФНС. Вместе с тем инспекция может принять и нулевые формы. Рекомендуется составить письмо в произвольной форме об отсутствии начислений и перечислений в пользу наёмных работников, адресованное фискальным органам. Это поможет избежать дополнительных вопросов.

Срок сдачи 6 НДФЛ за 3 квартал - 31 октября. За непредоставление расчета без имеющихся на то причин инспекция вправе не только начислить штраф в размере 1000 рублей за каждый месяц (включая и неполный) просрочки, но и приостановить операции по банковским счетам. Своевременно переданное письмо с объяснениями позволит предотвратить неблагоприятные последствия.

Однако если начисление и выплата заработной платы была прекращена в течение отчётного периода, предоставлять новый расчет 6 НДФЛ в инспекцию все же потребуется, так как указанные в нем данные идут нарастающим итогом с начала года. Заполнение не потребуется лишь для 2 раздела (с указанием заработка за три последних месяца) как для ИП, так и для организаций за 2016 год.

Форма 6-НДФЛ: новая отчетность для всех работодателей, пример заполнения

Налоговый кодекс устанавливает определенные требования к субъектам, получающим доход. В законодательстве, в частности, предусмотрена обязанность выплачивать обязательные отчисления в бюджет с поступлений, являющихся объектами обложения. Для обеспечения контроля выплат налогов уполномоченные инстанции требуют от субъектов предоставлять официальные документы. В них содержатся сведения не только о полученных доходах, но и о суммах начисленного, удержанного и выплаченного сбора. Нормативными актами утверждены унифицированные формы таких документов.

Периодически законодателями пересматриваются действующие правила. С 2016 г. введен документ 6-НДФЛ — новая отчетность для всех работодателей. Ее предоставляют не только субъекты, у которых есть наемные сотрудники, но и предприятия, выплачивающие доходы лицам, которые не являются их работниками. Внесение записей в данный документ сопровождается в настоящее время рядом сложностей. В первую очередь они связаны с недостаточно полными разъяснениями, которые даны в нормативных актах ФНС. Тем не менее разбираться с новым порядком необходимо всем предприятиям. Рассмотрим далее, что собой представляет документ 6-НДФЛ.

Порядок оформления, описание требуемого формата для предъявления документа в электронном виде разъясняется в Приказе от 14.10.15 № ММВ-7-11/450. Однако этот нормативный акт отвечает далеко не на все вопросы, которые возникли у плательщиков. Документ 6-НДФЛ, бланк которого представлен в статье, составляется по всей компании или предприятию в целом. Многие организации в целях упрощения процесса используют онлайн-сервисы или специальные программы.

Он направляется в тот же контрольный орган, куда и перечисляется сам налог. 6-НДФЛ предоставляется:

1. Российскими организациями, имеющими обособленные подразделения, в инспекцию по месту расположения этих структурных отделений.
2. Индивидуальными предпринимателями, состоящими на учете по адресу осуществления деятельности и применяющими патентную систему или ЕНВД, — в контрольную службу по месту учета.
3. Крупными плательщиками — в инспекцию по месту своего учета или регистрации соответствующего филиала.

Те, кто сдает 6-НДФЛ, могут направить ее заказным письмом или предъявить лично в инспекцию на бумаге. Такие варианты подходят тем хозяйствующим субъектам, у которых среднесписочное количество сотрудников, получивших в соответствующем периоде доходы, меньше 25 человек. Другим, более крупным предприятиям, следует предоставлять расчет 6-НДФЛ в электронном виде.

В первую очередь стоит сказать, что законодательство предусматривает ответственность за несвоевременное предоставление 6-НДФЛ. Сроки, в которые следует направлять документ, следующие:

• За 2016-й г. — 1 апреля 2017 г.
• За 9 мес. 2016 г. — 31 октября 2016 г.
• За полугодие — 1 августа 2016 г.
• За 1 квартал — 3 мая 2016 г.

Штраф за нарушение установленных периодов составляет 1 тыс. руб. за каждый месяц. Кроме того, контрольная служба вправе заморозить расчетный счет предприятия при задержке предоставления документа больше чем на 10 дней. Если форма 6-НДФЛ будет содержать недостоверные сведения, штраф составит 500 руб. за каждую бумагу. Следует также иметь в виду, что если число, в которое необходимо предоставить документацию, совпадает с праздничными либо выходным днем, то крайняя дата переносится на ближайший рабочий день.

В Приказе, упомянутом выше, разъясняются основные моменты, касающиеся составления документа. Существует рад требований, предъявляемых к плательщику при оформлении 6-НДФЛ. Образец составляется:

1. В соответствии с данными, присутствующими в регистрах учета. К ним, в частности, относят начисленные и уплаченные доходы, предоставленные вычеты, исчисленный и удержанный налог.
2. Нарастающим итогом. Это означает, что сначала информация обобщается за первый квартал, затем — за полугодие, после этого — за 9 мес. и за весь календарный год.

Не всегда все сведения, которые необходимо внести, помещаются на одной странице. В этом случае оформляется столько листов, сколько нужно. Итоговые показатели отражаются в таких случаях на последней странице. При этом все листы, начиная с титульного, должны содержать нумерацию («001», «002» и пр.).

Те, кто сдает 6-НДФЛ, должны знать о запретах, касающихся оформления документа. В частности, не допускается:

1. Исправление ошибок с использование корректирующих средств.
2. Печать на двух сторонах одного листа.
3. Скрепление страниц, приводящее к порче документа.

Заполнение 6-НДФЛ осуществляется чернилами фиолетового, черного либо синего цвета. Если документ составляется на компьютере, используется шрифт Courier New, размер букв — 16-18 пт.

Установлены следующие правила:

1. Каждому параметру соответствует одно конкретное поле. Оно состоит из установленного числа знакомест.
2. Вписывать в каждое поле необходимо только 1 показатель. Исключением из этого правила являются параметры, значение которых указывается в виде десятичной дроби или даты. Для записи последней используется по порядку 3 поля: день (два знакоместа), месяц (2 ячейки), год (четыре ячейки). Они разделяются точкой. Десятичная дробь указывается в двух полях. Они также разделяются точкой. В первое поле вписывается целая, во второе — дробная часть.
3. Форма 6-НДФЛ в обязательном порядке должна содержать суммовые показатели и реквизиты. При отсутствии значений по первым проставляется ноль («0»).
4. Числовые и текстовые графы необходимо заполнять слева направо от крайней ячейки или от края поля, предназначенного для указания значения показателя. Если для какого-либо параметра нет необходимости использовать все знакоместа, в незаполненных участках ставится прочерк. Аналогичное правило действует для десятичных дробей (к примеру, 123------ .60).
5. Исчисление и указание сумм НДФЛ осуществляется в полных рублях. При этом применяются правила округления (меньше 50 коп. отбрасывается, а 50 и больше коп. — следует округлить до полного рубля в сторону увеличения).
6. Декларация 6-НДФЛ составляется по каждому ОКТМО.
7. На каждом листе в специально отведенном поле следует поставить число составления и подпись.

Форма 6-НДФЛ содержит следующие поля:

1. «ИНН». Индивидуальные предприниматели должны указать сведения, в соответствии с имеющимся у них свидетельством о постановке в инспекции на учет. Для организаций ИНН состоит из десяти цифр. В этой связи в двух последних ячейках поля ставятся прочерки: 1234567890-- .
2. «КПП». Индивидуальные предприниматели не заполняют данное поле. Юридические лица указывают КПП, полученный в ИФНС. 6-НДФЛ для обособленных подразделений содержит код учета в инспекции по месту их нахождения.
3. «Номер корректировки». Если ежеквартальная форма 6-НДФЛ предоставляется впервые, ставится «000», если первое исправление — «001», второе — «002» и так далее.
4. «Период предоставления». Здесь указывается код того временного промежутка, за который предоставляется отчетность 6-НДФЛ.
5. «Предоставляется в орган». В этом поле код службы, в которую направляется документ.
6. «Налоговый период». В эту строку вписывают год, за который предоставлены сведения (к примеру, 2016).
7. «По месту нахождения/учета». В этой графе следует указать соответствующий код.
8. «Налоговый агент». Организациям следует вписать свое полное название согласно учредительной документации. Индивидуальные предприниматели построчно указывают фамилию, имя и отчество.
9. «Код по ОКТМО». Организациям следует вписать сведения по месту своего расположения или нахождения обособленного структурного подразделения. Индивидуальным предпринимателям нужно указывать код ОКТМО по адресу проживания. ИП, которые используют патентную систему или ЕНВД, вписывают сведения в соответствии с тем муниципальным образованием, в котором они стоят на учете как плательщики этих отчислений.
10. «Контактный телефон». В этом поле необходимо указать номер, по которому контрольная служба может связаться с плательщиком.
11. «На страницах». Здесь указывается число листов, из которых состоит форма 6-НДФЛ (к примеру, «003»).
12. «С приложением подтверждающей документации и копий». В этой графе указывается число листов, которые приложены к 6-НДФЛ.

Образец документа также содержит блок подтверждения полноты и достоверности данных. Рассмотрим его подробнее.

В первом поле ИП следует поставить «1», а организации — «2». В остальных графах блока подтверждения указывается:

1. Построчно Ф.И.О. руководителя в соответствующих полях, если документ предоставляется организацией. После этого директор юрлица ставит дату и подпись.
2. Построчно Ф.И.О. представителя предприятия, если документ предъявляется физлицом. После этого субъект ставит свою подпись и дату составления. Кроме этого, он указывает название документа, которым подтверждаются его полномочия.
3. Подпись и дата составления, если форма 6-НДФЛ предоставляется индивидуальным предпринимателем.
4. Построчно Ф.И.О. уполномоченного физлица организации, выступающей в качестве представителя юрлица, в отношении которого составлен документ. Кроме этого, указывается наименование компании, чьим сотрудником является этот субъект, а также документа, подтверждающего его полномочия.

6-НДФЛ на УСН составляется по всем сотрудникам нарастающим итогом от начала периода по соответствующей ставке. В том случае, если доходы были выплачены по разным тарифам, то Раздел следует оформлять отдельно по каждому из них. Исключением являются строки 060-090. Если все требуемые показатели не получается вместить на одном листе, составляется столько страниц, сколько необходимо. Итоговые показатели по ставкам (стр. 060-090) вписываются на первую страницу. Справка 6-НДФЛ содержит строки:

1. 010. В ней указывается ставка начисления НДФЛ.
2. 020. В ней приводят сумму начисленного вознаграждения по всем сотрудникам нарастающим итогом от начала периода.
3. 030. Здесь указывается обобщенная величина предоставленных вычетов, которыми уменьшается доход, подлежащий обложению. Она приводится нарастающим итогом от начала периода.
4. 040. В этой строке должна присутствовать обобщенная сумма начисленного налога по всем служащим. Величина указывается нарастающим итогом от начала периода.
5. 045. В этой строке присутствует обобщенная величина начисленного налога в виде дивидендов. Сумму приводят нарастающим итогом с начала периода.
6. 050. В данной строке указывается величина фиксированных авансов по всем сотрудникам. Она принимается в уменьшение величины начисленного НДФЛ с начала периода.
7. 060. В этой строке следует указать общее количество сотрудников, которые получили в отчетном периоде доход, подлежащий обложению. При увольнении и приеме на работу на протяжении одного временного отрезка одного и того же служащего число штатников не корректируется.
8. 070. В этой строке указывается общая сумма налога, который был удержан. Она записывается нарастающим итогом с самого начала периода.
9. 080. В данной строке должна указываться общая величина налога, которая не была удержана агентом.
10. 090. Здесь записывают сумму налога, которую агент вернул плательщикам по ст. 231 НК.

В нем следует указать числа, в которые работник фактически получал доходы, и с них были удержаны обязательные отчисления в бюджет. В Разделе 2 также должны присутствовать сроки перечисления, а также обобщенные по всем сотрудникам сведения о выплаченных им вознаграждениях и удержанных суммах. В данном блоке присутствую следующие строки:

1. 100. В ней следует указать дату, в которую доходы, отраженные в стр. 130, были получены фактически.
2. 110. Здесь указывается число, в которое было совершено удержание обязательного платежа в бюджет с фактически полученных доходов, отраженных в стр. 130.
3. 120. В этой строке указывают дату, не позднее которой сумма налога должна быть перечислена.
4. 130. Здесь приводят сумму доходов, полученных фактически в указанное в стр. 100 число. При этом из нее не вычитают удержанный налог.

140. В эту строку записывают обобщенную сумму удержанного обязательного платежа на дату, указанную в стр. 110. Если относительно доходов разного вида, но имеющих одно число фактического получения, установлены разные периоды выплаты сбора, строки 100-140 следует оформлять по каждому сроку перечисления отдельно. Если доходы не выплачивались сотрудникам и не осуществлялось удержание с них, документ все равно необходимо предоставить в контрольный орган. В этом случае показатели будут нулевыми.

В первом квартале 2016 г. ООО начислило заработок 19 служащим. В соответствии с трудовыми контрактами выплата вознаграждения осуществляется ежемесячно 10 числа. Налоговая ставка, которая применяется к доходам, — 13%. В качестве даты фактического получения заработка выступает последний день того месяца, за который он начислен. Это положение приводится в ст. 223, п. 2, абз. 2 НК. Удержание налога из доходов плательщика необходимо в момент их фактической выплаты — 10 числа. Данное требование установлено ст. 226, п. 4 НК. Перечисление налога в бюджет должно осуществляться не позже дня, который идет за днем выдачи зарплаты, то есть, не позже 11 числа. 6-НДФЛ составляется по первому кварталу:

• Сумма зарплаты, начисленной работникам — 1 450 300 р.
• НДФЛ — 188 539 р.
• Дата, в которую доход был фактически получен, — 31 января.
• Число, в которое был удержан налог, — 10 февраля.
• Последняя дата перечисления НДФЛ в бюджет — 11.02.2016 г.

• Сумма дохода, который начислен работникам, — 1 450 300 р.
• Величина налога — 188 539 р.
• Число фактического получения заработка — 29 февраля.
• Дата, в которую, был удержан налог, — 10 февр.
• Последнее число, в которое перечисляется платеж в бюджет, — 11. 03. 2016 г.

• Сотрудникам начислено — 1 450 300 р.
• Налог составил — 188 539 р.
• Число, в которое вознаграждение было фактически выдано работникам, — 31 марта.
• Дата, в которую удержан налог, — 8 апреля (поскольку 10.04 совпадает с выходным днем, бухгалтер перечислил доход 8 числа и в эту же дату осуществил удержание).
• Последний день выплаты обязательного бюджетного платежа — 11.04. 2016 г. (число было перенесено с 9 апреля — субботы на ближайший раб. день).

Кроме этого, один из сотрудников, налоговый резидент РФ, 8 февраля получил дивиденды. Их общая сумма — 20 тыс. р. Дата, в которую удерживается налог, — 8 февраля, последний день его перечисления — 9.02.2016 г. Ставка — 13%.

Приказ Налоговой инспекции дает лишь общее представление о правилах составления документа 6-НДФЛ. На практике у бухгалтеров возникают различные вопросы, которые им приходится решать самостоятельно или обращаться за дополнительными разъяснениями в контрольный орган по месту регистрации предприятия. Тем не менее специалисты не исключают, что в будущем инструкции по составлению новой отчетности будут дополнены, либо официальные структуры дадут исчерпывающие пояснения по всем вопросам.

Однако уже в настоящее время ясно, что формирование документа является процессом, требующим особенного внимания. Многие бухгалтеры считают его достаточно трудоемким. Тем не менее им приходится разбираться в ситуации, поскольку за непредоставление либо несвоевременное представление отчетности влечет за собой ответственность в виде штрафа.

Более того, контрольные органы могут заблокировать денежные операции на счете плательщика. Установлены также санкции и за недостоверные данные в документе. Необходимо также учитывать, что отчетность 2-НДФЛ не была отменена. Это значит, что ее также следует направлять в контролирующую инстанцию. В настоящее время в Минюсте находится на регистрации Приказ от 30.10.15 № ММВ-7-11/485. Им должна быть утверждена новая форма 2-НДФЛ. Ее предстоит использовать плательщикам при составлении документации за 2015 г.

По мнению многих специалистов, предприятиям, которые планируют предоставлять отчетность по НДФЛ в бумажном виде, будет довольно сложно обобщать информацию обо всех служащих и одновременно отдельно показывать данные по ставкам, датам выплаты зарплаты, удержания и отчисления обязательных платежей в бюджет. В этой связи уже сейчас эксперты рекомендуют формировать и направлять документацию в электронном виде. С использованием специальных программ можно сделать этот процесс автоматизированным.

В этом случае участие бухгалтера, а также количество вероятных ошибок и неточностей будут минимальны. Информация по всем сотрудникам будет сводиться в документацию программой, после чего составленный отчет можно будет проверить и отправить в налоговый орган через коммуникационные каналы связи. Если же у предприятия нет возможности либо необходимости устанавливать специальные сервисы, бухгалтер может заполнить документацию вручную.

В этом случае необходимо четко следовать имеющимся инструкциям, не допускать ошибок, неточностей. Особое внимание необходимо уделить показателям по доходам, суммам удержаний, датам выплаты. Следует помнить о переносе дат с выходных и праздников на следующие ближайшие рабочие дни. Этот момент для некоторых предпринимателей может стать принципиально важен. Стоит сказать, что предприятиям, численность персонала в которых больше 25 человек, выбор не предоставляется. Они не могут сдавать отчетность в бумажном виде. Для них установлен только один порядок — направление документов через каналы коммуникационной связи. Своевременно и правильно составленная и предоставленная отчетность является обязанностью плательщика. Исполняя ее, хозяйствующий субъект соблюдает требования законодательства, исключает вероятность привлечения его к ответственности. При этом удержания должны быть произведены не только на бумаге, но и действительно направлены в бюджет. За несвоевременную выплату или уклонение от обязанностей плательщика лицо также привлекается к ответственности. Контрольные органы, в свою очередь, получают возможность осуществить своевременную проверку и обобщить полученную информацию.

Форма РСВ-1 ПФР 2016 образец заполнения нулевой отчетности

Если за отчетный период вы не производили выплаты работникам, вы все равно сдаете РСВ-1. Только в ней будут нулевые показатели. Разберемся подробно, как составляется форма РСВ-1 ПФР в 2016 году образец заполнения нулевой отчетности.

Напомним, что в форму РСВ-1 ПФР теперь входит отчет о начисленных и уплаченных пенсионных взносах на медицинское страхование по организации, а также сведения персонифицированного учета. Кроме того, суммы страховых взносов указываются одной суммой. То есть компания теперь не выделяет страховую и накопительную части.

При заполнении отчетности в ПФР нужно учесть изменения в форме РСВ-1. которые произошли совсем недавно. Обычно форма РСВ-1 ПФР состоит из титульного листа и 6 разделов. Но в нулевой форме только титульный лист, раздел 1 и раздел 2. Во всех полях двух разделов поставьте прочерки, ведь у вас нет числовых показателей. Заполнить поля нулями нельзя. Остальный разделы не нужно ни заполнять, ни сдавать. Ниже мы покажем, как заполняется форма РСВ-1 ПФР 2016 (образец заполнения нулевой отчетности).

При подписке на журнал "Российский налоговый курьер" сейчас Вы получаете сразу несколько бонусов. Выберите удобный вариант подписки здесь.

При заполнении титульного листа необходимо указать информацию об ИНН, КПП и ОКВЭД компании. В поле «Тип корректировки » нужно указать код причины представления уточненной формы РСВ-1 ПФР. А именно:

• 1 - уточнение показателей, которые касаются уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);
• 2 - уточнение при изменении сумм начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе по дополнительным тарифам);
• 3 - если уточнение коснулось страховых взносов на обязательное медицинское страхование или других показателей, которые не затрагивают сведения индивидуального учета по застрахованным лицам.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое