Руководства, Инструкции, Бланки

Образец Заявление О Списании Переплаты По Налогам

Рейтинг: 4.1/5.0 (544 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Переплата в доход

Мы хотим списать переплату по налогу (старых лет 2006-2008гг) в доход бюджета. Сверялись с ИФНС и делали запрос в ИФНС о зачете, получили отказ о зачете переплаты в счет др.налогов. Как правильно "подарить" бюджету переплату. Достаточно будет написать письмо в ИФНС на списание данной суммы? Как провести в бух. и налог. учете? Скачайте формы по теме

1. Можно написать заявление или обратиться в суд, но только при получении положительного ответа от ИФНС и решения о списании или положительного решения от суда можно списать данную переплату в учете.

2. В бухгалтерском учете, на основании положительного решения ИФНС, данные суммы спишите в составе прочих расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль:

В налоговом учете - невостребованную переплату по налогам безнадежной дебиторской задолженностью признать нельзя. А потому ее сумму нельзя учесть и при расчете налога на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-03-06/1/457.

По мнению финансового ведомства, если в течение трех лет организация не обратилась в налоговую инспекцию за возвратом переплаты по налогу, то сумму такой переплаты нельзя вернуть и нельзя признать безнадежным долгом. Эта сумма не соответствует признакам безнадежных долгов, которые указаны в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Следовательно, включать ее в состав внереализационных расходов на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ организация не вправе.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» vip -версия

1. Ситуация:может ли налоговая инспекция списать переплату по налогу, если по ней истек срок исковой давности

Налоговым кодексом РФ такая возможность не предусмотрена. Однако, по мнению Минфина и ФНС России, налоговая инспекция вправе списать переплату при одновременном соблюдении следующих условий:

  • организация уведомлена о наличии переплаты;
  • организация не имеет недоимки по другим налогам и сборам;
  • в течение трех лет со дня уплаты налога организация не подала заявление о зачете или о возврате;
  • организация не ведет деятельность и не представляет отчетность, на основании которой переплату можно было бы зачесть в счет предстоящих платежей.

Если хотя бы одно из этих условий не выполняется, инспекция не вправе списывать переплату. Например, инспекция не спишет переплату, сложившуюся у организации, которая ведет деятельность и сдает налоговую отчетность, но в течение трех лет со дня уплаты налога не подала в инспекцию заявление о зачете или о возврате излишне уплаченных сумм.

Кроме того, налоговая инспекция может списать переплату по следующим основаниям:

  • по заявлению организации;
  • на основании судебного решения, согласно которому организации отказано в восстановлении срока давности для возврата этой суммы налога.

Такая точка зрения отражена в письмах Минфина России от 22февраля 2006г. №03-02-07/2-10 и ФНС России от 1ноября 2013г. №НД-4-8/19645 .

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2.Рекомендация:Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности

Внимание: невостребованную переплату по налогам безнадежной дебиторской задолженностью признать нельзя. А потому ее сумму нельзя учесть и при расчете налога на прибыль. Об этом сказано в письме Минфина России от 8августа 2011г. №03-03-06/1/457 .

По мнению финансового ведомства, если в течение трех лет организация не обратилась в налоговую инспекцию за возвратом переплаты по налогу, то сумму такой переплаты нельзя вернуть и нельзя признать безнадежным долгом. Эта сумма не соответствует признакам безнадежных долгов, которые указаны в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Следовательно, включать ее в состав внереализационных расходов на основании подпункта2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ организация не вправе.

В некоторых случаях право на возврат излишне уплаченных налогов по истечении трех лет можно отстоять в арбитражном суде. Подробнее об этом см. Как вернуть (зачесть) излишне уплаченный (взысканный) налог (сборы, пени, штрафы) .

действительный государственный советник РФ 3-го класса

3.Статья:Старую переплату по налогу без заявления компании не спишут

Бывают ситуации, когда в карточке расчетов с бюджетом у компаний числится переплата, по которой истек срок возврата (напомним, обратиться с заявлением о возврате излишне уплаченной суммы налога можно в течение трех лет со дня уплаты). ФНС России в письме от 01.11.13 № НД-4-8/19645@ рассказала, что нужно делать в таком случае инспекторам и организациям.

Непременное условие — представитель компании должен подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Без него инспекция не вправе самостоятельно списать сумму излишне уплаченного налога. Данное правило применяется в отношении действующих компаний, ведущих финансово-хозяйственную деятельность и сдающих налоговую и бухгалтерскую отчетность. Если же компания не ведет деятельность и не сдает отчетность, сумма переплаты, по которой истек срок исковой давности и о которой компанию известили в установленном порядке, может быть списана по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Кроме того, инспекторы вправе списать сумму переплаты на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата суммы налога.

А.А. Грачева, ведущий специалист по налогообложению: «Я бы рекомендовала компаниям не спешить с отправкой заявления о списании излишне уплаченных сумм налогов, пеней и штрафов. Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ вернуть или зачесть налог можно в течение трех лет со дня уплаты. В определении КС РФ от 21.06.01 № 173-О говорится, что срок исковой давности можно считать и с момента, когда налогоплательщик узнал о нарушении своего права. Например, со дня подписания акта сверки с налоговым органом. Поэтому если три года с момента уплаты налога прошло, то вернуть переплату еще возможно, но только через суд (постановление ФАС Уральского округа от 17.01.13 № А60-19978/12 )».

Что изменилось: ФНС подтвердила, что списать старую переплату по налогу без согласия компании нельзя

Журнал «Российский налоговый курьер», № 23, декабрь 2013

С уважением, Наталья Колосова,

Ваш персональный эксперт.

Ответ на Ваш вопрос дан в соответствии с правилами работы «Горячей линии» «Системы Главбух», которые Вы можете найти по адресу: http://vip.1gl.ru/#/hotline/rules/?step=2

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

образец заявление о списании переплаты по налогам:

  • скачать
  • скачать
  • Другие статьи

    ФНС рассказала о порядке списания переплаты по налогу, по которой истек срок возврата

    11 .11.2013 ФНС рассказала о порядке списания переплаты по налогу, по которой истек срок возврата

    03 Октября 2016

    Работодатели, заключая с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, довольно часто прописывают в них условия, позволяющие потом контролирующим органам квалифицировать данные договоры как трудовые. А как известно, от правовой природы взаимоотношений между страхователем и физическим лицом зависят наступающие в связи с этим последствия, в частности возникновение обязанности по уплате взносов в ФСС.

    В некоторых компаниях сотрудники часто пользуются услугами платных парковок, например, при разъездном характере работы. Компании, в свою очередь, компенсируют понесенные расходы. Рассмотрим, каким образом отразить в бухгалтерском и налоговом учете расходы на компенсацию сотруднику оплаты парковки.

    В Письме от 14.06.2016 № 03‑03‑06/1/34531 чиновниками Минфина снова был рассмотрен вопрос о порядке обложения НДФЛ и налогом на прибыль сумм возмещения организацией расходов на аренду квартиры работника, переехавшего в связи с работой в другой местности. Правда, на этот раз выводы чиновников в части налога на прибыль едва ли порадуют налогоплательщиков. Впрочем, и из данной ситуации они могут извлечь определенную выгоду. Какую именно, поясним далее, вначале проанализируем нынешнюю позицию финансистов.

    29 Сентября 2016

    С 1 января 2017 года вступит в силу недавно принятый Федеральный закон № 238‑ФЗ «О независимой оценке квалификации» (далее – Закон № 238‑ФЗ), устанавливающий порядок прохождения такой оценки работниками. Одна из целей введения этой процедуры – создание для работника возможности подтвердить свою квалификацию не у своего работодателя или образовательном учреждении, а в других, независимых, специально созданных для этого организациях. Предполагается, что такая оценка будет удобна не только для работников, но и для работодателей. Правда, убедиться в этом мы сможем еще не скоро. А пока попробуем разобраться, что на сегодняшний момент установил законодатель по поводу независимой оценки квалификации работника.

    В период простоя работнику в общем порядке выплачивают заработную плату, а не компенсационные выплаты. Оплату простоя облагают страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС России и взносами на "травматизм". Если время простоя оплачивается, то указанный период засчитывают в страховой стаж сотрудника.

    Семинары

    В организации имеется переплата налога по УСН, которая образовалась в 2010 году

    Новости и аналитика Правовые консультации (практика) Бухучет и отчетность В организации имеется переплата налога по УСН, которая образовалась в 2010 году. Так как прошло более трех лет, налоговый орган отказывается осуществить списание суммы переплаты в счет текущих платежей - утверждает, что надо представить письмо о списании переплаты в бюджет. Какими проводками необходимо отразить данную операцию в бухгалтерском учете (в каком периоде)?

    В организации имеется переплата налога по УСН, которая образовалась в 2010 году. Так как прошло более трех лет, налоговый орган отказывается осуществить списание суммы переплаты в счет текущих платежей - утверждает, что надо представить письмо о списании переплаты в бюджет.
    Какими проводками необходимо отразить данную операцию в бухгалтерском учете (в каком периоде)?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    На дату списания в бюджет сумм излишне уплаченного налога, со дня уплаты которых прошло более трех лет, в бухгалтерском учете организация может сформировать следующую проводку:
    Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "УСН"
    - списана в бюджет переплата по УСН.

    Обоснование вывода:
    В соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. При этом зачет и возврат суммы излишне уплаченного налога производятся на основании заявления налогоплательщика (п.п. 4. 6 ст. 78 НК РФ).
    В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
    Отметим, что налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 78 НК РФ).
    НК РФ не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет (письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-02-07/1/3225).
    Вместе с тем при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании указанных сумм, в том числе сумм отмененных налогов, НК РФ не препятствует налоговому органу осуществить списание соответствующих сумм, в отношении которых истек срок, указанный в п. 7 ст. 78 НК РФ (письма Минфина России от 27.09.2011 N 03-02-07/1-349, ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@ ).
    Следует отметить, что при допущении налогоплательщиком переплаты налога налоговая база как один из элементов налогообложения искажена. Следовательно, переплаченный "налог" - исчисленный с искажённой налоговой базы - нельзя считать законно установленным налоговым платежом.
    В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания. То есть можно сделать вывод, что суммы излишне уплаченного налога, для возврата которых из бюджета истек срок исковой давности, относятся к безнадежным долгам (смотрите также постановление ФАС Московского округа от 28.11.2013 N Ф05-13700/13 по делу N А40-155004/2012).
    Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утверждена приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) (далее - Инструкция) сумма переплаты по налогам и пеням отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
    При этом на основании п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" и п. 77 приказа Минфина России от 29.07.1998 N 34н суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания являются прочими расходами. Такие суммы в течение отчетного периода отражаются по кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (Инструкция).
    Учитывая вышесказанное, считаем, что на дату списания в бюджет сумм излишне уплаченного налога, со дня уплаты которых прошло более трех лет, в бухгалтерском учете организация может сформировать следующую проводку:
    Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 68, субсчет "УСН"
    - списана в бюджет переплата по УСН.

    К сведению:
    Отметим, что пропуск срока на обращение в инспекцию с заявлением о зачете излишне уплаченных сумм налога не препятствует обществу обратиться в суд с заявлением о возврате указанных сумм (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.10.2015 N Ф08-7339/15 по делу N А15-4133/2014).

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    член Палаты налоговых консультантов Гусихин Дмитрий

    Ответ прошел контроль качества

    31 марта 2016 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    О списании налоговыми органами излишне уплаченного налога при истечении срока на подачу заявления о ее возврате

    О списании налоговыми органами излишне уплаченного налога при истечении срока на подачу заявления о ее возврате

    Письмо ФНС России от 01.11.2013 N НД-4-8/19645@ "О списании сумм излишне уплаченного налога"

    Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату налогоплательщику (зачету в счет предстоящих платежей) по его письменному заявлению, которое может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. В случае пропуска установленного срока налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы.

    В письме ФНС России сообщается, что Налоговый кодекс РФ не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности. Соответствующее решение принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, при условии, что налогоплательщик был извещен об имеющейся переплате, а также отсутствует необходимость направления указанной суммы на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам.

    Также обращено внимание налоговых органов на неправомерность списания суммы переплаты у налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, представляющих бухгалтерскую и налоговую отчетность, и не направивших в налоговый орган обращение о списании указанных сумм.

    ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

    от 1 ноября 2013 г. N НД-4-8/19645@

    О СПИСАНИИ СУММ ИЗЛИШНЕ УПЛАЧЕННОГО НАЛОГА

    Федеральная налоговая служба в связи с многочисленными запросами налоговых органов и налогоплательщиков о возможности списания сумм излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов сообщает следующее.

    В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности). Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

    Пунктом 3 статьи 78 Кодекса на налоговые органы возложена обязанность по сообщению налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

    Кодекс не определяет основания и порядок списания налоговыми органами излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пеней и штрафов, со дня уплаты которых прошло более трех лет.

    Вместе с тем Кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

    Кроме того, налоговые органы вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы налога.

    Что касается списания суммы излишне уплаченного налога действующего юридического лица, то Кодекс не препятствует налоговому органу осуществить списание сумм, в отношении которых истек срок, указанный в пункте 7 статьи 78 Кодекса, при обращении налогоплательщика в налоговый орган с просьбой о списании указанных сумм, в том числе сумм отмененных налогов.

    Вместе с тем списание налоговым органом сумм излишне уплаченных налогов, в отношении которых истек срок, указанный в пункте 7 статьи 78 Кодекса, у налогоплательщиков, осуществляющих финансово-хозяйственную деятельность, представляющих в налоговый орган бухгалтерскую и налоговую отчетность и не направлявших в налоговый орган обращения с просьбой о списании указанных сумм, является неправомерным.

    Возврат переплаты по налогам образец заявления

    Ростислав Михайлов (Мск)
    как написать заявление о возврате переплаты транспортного налога?

    Илья Григорьев
    Если Вы хотите произвести возврат налога, уплаченного от физического лица, тогда: в первую очередь: уточняете, есть ли у Вас вообще переплата. Для этого направляете в свою ИФНС письмо, в котором просите предоставить Вам справку о.

    Марк Петров
    При ошибочном перечислении средств в избыточном объеме есть возможность получить излишек обратно в официальном порядке. Для этого нужно составить заявление о возврате переплаты, используя бланк, в который заносятся данные о плательщике.

    Оказана консультация по телефону.
    С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий

    Рейтинг ответа: Лучший ответ

    Татьяна Бурова (Москва)
    Я работаю в бюджете. Меня попросили написать заявление о списание переплаты по налогу. Где найти образец?

    Илья Григорьев
    Заявление пишется в произвольной форме на имя начальника Вашей организации и организация удержит с Вас налог и перечислит его в Ваше ГНИ.

    Марк Петров
    Вы имеете в виду заявление в налоговую инспекцию о списании переплаты, которая числится за Вашим учреждением? Образца как такового нет. Заявление пишется в произвольной форме: Начальнику МИФНС _ Иванову И.И. от _ (наименование учреждения.

    Оказана консультация по телефону.
    С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий

    Рейтинг ответа: Лучший ответ

    Ирина Самойлова (Мск)
    Мошенничество с кредитом (в основной кредит вбивают"левые"товары)

    Илья Григорьев
    У меня была ситуация в Евросети. Мне вбили приклейку защитной пленки, не озвучив, что это платно. Тоже по кредиту и тоже этого было не видно. Я Евросеть подняла на уши. И по-телефону горячей линии и с директором магазина. Включая жалобу.

    Марк Петров
    Странно. В кредитном договоре, который Вы подписывали, должна быть прописаны сумма кредита. Или Вы подписали не читая? не думаю, что вам вбили аксессуар. скорее всего, это была страховка. сума как раз подходит под 10% Вот и езжай в.

    Оказана консультация по телефону.
    С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий

    Рейтинг ответа: Лучший ответ

    Амина Пугачева (Москва)
    Как в 1С УСНО провести зачет по налогу?

    Илья Григорьев
    Вы то провели, а возьмет ли в зачет налоговая, они редко идут на это и очень неохотно. Проведите бух справкой или корректировкой счета 68,5

    Марк Петров
    Действительно справкой. Проводки: Дебет того налога, который переплачен (субконто "пени начислены, уплачены") -Кредит того же налога (субконто "налог начислен, уплачен). Пример: Д 69.2.2 (пени) - К 69.2.2 (налог) бухгалтерской справкой.

    Оказана консультация по телефону.
    С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий

    Рейтинг ответа: Лучший ответ

    Анна Доронина (Москва)
    как получить налог 13% за то, что построил дом сам

    Илья Григорьев
    Первое и основное: это не компенсация всем без исключения, а возврат налога на доходы физических лиц. Соответственно, чтобы этот возврат получить, прежде всего, нужно быть его плательщиком, т.е. иметь доход, облагаемый по ставке 13 %.

    Марк Петров
    Собрать все чеки на строй материалы и в налоговую! нужно чеки в налоговую предьявить и заявление по форме

    Оказана консультация по телефону.
    С уважением, Ваш юрист, Краузе Юрий

    Рейтинг ответа: Лучший ответ

    Возврат переплаты по налогам образец заявления

    Заявление на возврат переплаты по налогу

    Нормативные акты: Заявление на возврат переплаты по налогу

    Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Заявление на возврат переплаты по налогу

    Формы документов: Заявление на возврат переплаты по налогу

    33 (по излишне уплаченным платежам обращение в суд возможно только после того, как инспекция отказала в удовлетворении требования или оставила его без ответа)

    ч. 4 ст. 198 АПК РФ (срок обращения в суд при оспаривании решения или действия (бездействие) налоговых органов три месяца)

    4 комментария для “ИП-навигатор по налогам.

    Заявление о возврате переплаты

    При ошибочном перечислении средств в избыточном объеме есть возможность получить излишек обратно в официальном порядке. Для этого нужно составить заявление о возврате переплаты, используя бланк, в который заносятся данные о плательщике, о сумме оплаты и размере излишков. Если точно известна причина переплаты, то она тоже указывается в заявлении, если же нет, то в заявление вносится просьба о проверке бухгалтерских расчетов, налоговых тарифов или иных факторов, повлиявших на размеры платежа.

    Появились формы заявлений на зачет/возврат переплаты по налогам

    Отправить на почту

    Основанным решением для их законного списания будет только решение руководителя налоговой службы, исполняющего его обязанности или заместителя.

    Для возвращения излишне уплаченных сумм по переплаченным налогам по истечении 3-х, нужно только писать заявление в суд.

    Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас

    Пока мне еще не приходилось составлять заявление на возврат излишне уплаченного налога.

    Здесь важна мера, и предоставить больше документов,

    подключить связи – не значит лучше и, как говориться, может быть использовано против

    Вас. Любой документ, который запрашивает ИФНС, любое своей разъяснение мы готовим с точки зрения успешного

    влияния на результат.

    Почему стоит работать именно с нами?

    Возврат налога. Заявление на возврат (#2325)

    Заявление на возврат налога: порядок заполнения

    Образец заполненной. То, что нужно вам вписать в заявление выделено жирным шрифтом - курсив.

    Шаблон заявления на возврат налога в формате DOC (см. прикрепленный файл), который вы можете скачать и заполнить ориентируясь на наш образец и указав собственные данные.

    Вопрос: как написать заявление о возврате переплаты транспортного налога?

    Вопрос: Я работаю в бюджете. Меня попросили написать заявление о списание переплаты по налогу. Где найти образец?

    Вопрос: Мошенничество с кредитом (в основной кредит вбивают"левые"товары)

    Вопрос: Как в 1С УСНО провести зачет по налогу?

    Вопрос: как получить налог 13% за то, что построил дом сам

    О проекте О проекте

    Инспекция не может списать переплату по налогу самовольно

    Налоги

    Инспекция не может списать переплату по налогу самовольно

    Инспекция имеет право списать излишне уплаченный налог действующего предприятия только по его заявлению или по решению суда, это касается в том числе отмененных налогов. Для недействующих предприятий, которые не сдают в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность, – другие условия. По мнению ФНС России, сумму переплаты, по которой истек срок исковой давности, в этом случае можно списать. Рекомендации основаны на том, что прямого запрета на такие действия в Налоговом кодексе нет. Основанием для списания послужит решение руководителя налогового органа или его заместителя.

    Добросовестный налогоплательщик вправе вернуть излишне уплаченный налог. Для этого нужно написать соответствующее заявление в налоговую инспекцию (ст. 78 НК РФ). Это возможно, если нет недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету или внебюджетному фонду. Если же недоимка есть, то инспекция должна сначала зачесть переплату в счет погашения недоимки или задолженности, и только потом вернуть налогоплательщику оставшиеся денежные средства.

    О каждом обнаруженном факте переплаты налоговая инспекция обязана сообщать налогоплательщику в течение 10 дней. Инспекция также обязана сообщать сумму излишне уплаченного налога (п. 3 ст. 78 НК РФ).

    Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты налога (п. 7 ст. 78 НК РФ).

    Что делать, если в течение этого срока налогоплательщик так и не подал заявление, Налоговый кодекс не регламентирует. Поэтому ФНС России выпустила письмо от 1 ноября 2013 г. № НД-4-8/19645 .

    По мнению ФНС России, сумму переплаты, по которой истек срок исковой давности, можно списать. Рекомендации основаны на том, что прямого запрета на такие действия в Налоговом кодексе нет. Основанием для списания послужит решение руководителя налогового органа или его заместителя.

    Речь идет о недействующих предприятиях. Налоговая испекция не имеет права списать излишне уплаченный налог работающей организации только на основании того, что она не подавала заявления о зачете или возврате переплаты, а срок подачи заявления истек. Если организация работает, то есть осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, сдает в налоговую инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность, то списать переплату нельзя даже по отмененным налогам. Только если налогоплательщик сам об этом не попросит, или есть вступившее в силу судебное решение об отказе налогоплательщику в востановлении срока давности возврата излишне уплаченного налога.

    Итак, заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. После истечения этого срока ФНС России рекомендует списывать переплату на основании заявления от самого налогоплательщика. По мнению ФНС налогоплательщик может сам попросить списать деньги, которые он переплатил, в том числе по отмененным налогам.

    Хочется отметить, что, по мнению Конституционного Суда РФ, выраженного в Определении от 21 июня 2001 г. № 173-О, пункт 8 статьи 78 Налогового кодекса не препятствует гражданину в случае пропуска указанного сро ка (три года со дня переплаты) обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности – со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ).

    Е. Ирхина. эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению, для журнала «Приложение к Практической бухгалтерии»

    Налоговый учет и отчетность

    В бераторе «Налоговый учет и отчетность» собрана воедино и правильно систематизирова полная и подробная информация о том, как организовать и вести налоговый учет.
    Узнайте больше >>

    Читайте также по теме:


    Поделиться

    Переплата по налогу с истекшим сроком давности – безнадежный долг

    Переплата по налогу с истекшим сроком давности – безнадежный долг

    Порядок возврата (зачета) налоговыми органами налогоплательщикам сумм излишне уплаченных налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов установлен ст. 78 НК РФ. В соответствии с п. 7 указанной нормы заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

    Нередко организации узнают о переплате того или иного налога по истечение трехлетнего срока, предусмотренного для подачи заявления на его возврат или зачет. Причины могут быть самые разные. Например, это может произойти из-за того, что организация слишком поздно узнала о существовавшей льготе. В любом случае у организации возникает вопрос, можно ли квалифицировать образовавшуюся задолженность как безнадежную и уменьшить на ее сумму облагаемую базу по налогу на прибыль. Разобраться в этом вопросе поможет данная статья.

    О переплате налога на прибыль

    Начнем с переплаты по налогу на прибыль. Предположим, она числится в карточке лицевого счета организации, ее размер подтвержден актом совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Срок обращения за возвратом переплаты истек, в связи с чем организация планирует ее списать. Можно ли отнести списываемую переплату по налогу на прибыль с истекшим сроком давности к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль?

    По мнению Минфина, изложенному в Письме от 08.08.2011 № 03-03-06/1/457. если в течение трех лет налогоплательщик не обратился в налоговый орган за возвратом переплаты по налогу, сумма указанной переплаты не является дебиторской задолженностью, не признается безнадежным долгом в соответствии с п. 2 ст. 266 НК РФ и не уменьшает базу по налогу на прибыль организаций. В качестве аргумента чиновники приводят норму, изложенную в п. 4 ст. 270 НК РФ. согласно которой расходы в виде суммы налога на прибыль не учитываются при определении облагаемой базы.

    А вот арбитры с таким подходом не согласны. В качестве примера приведем Постановление ФАС ВСО от 13.06.2012 №А78-5404/2011. Суть дела заключалась в следующем.

    Организацией в состав внереализационных расходов за проверяемый период была включена сумма переплаты, образовавшаяся в отношении налога на прибыль, которая не возвращена налоговым органом в связи с пропуском организацией трехлетнего срока для подачи заявления о возврате налога. Инспекция посчитала, что данная сумма не может быть поставлена в расходы на основании прямого указания закона, а именно п. 4 ст. 270 НК РФ. в соответствии с которым при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде суммы налога.

    Однако суд не согласился с таким подходом и привел следующие аргументы. В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    Согласно нормам п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

    Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ. распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

    В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.

    При таких обстоятельствах довод налогового органа, что сумма переплаты в отношении налога на прибыль не может быть зачислена в расходы на основании п. 4 ст. 270 НК РФ. не может быть признан состоятельным, так как при такой позиции в понятие налога неправомерно включается сумма переплаты, которая налогом не является.

    С учетом изложенного судьи посчитали, что в целях гл. 25 НК РФ переплата в отношении налога также может быть признана безнадежным долгом при истечении установленного срока исковой давности.

    О переплате налогов, сумма которых учитывается в расходах для целей исчисления налога на прибыль

    Отдельно хотелось бы остановиться на переплате налогов, которые учитываются в расходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Если в предыдущем случае контролирующие органы отказываются признавать безнадежным долгом и учитывать в расходах переплату по налогу на прибыль с истекшим сроком исковой давности, ссылаясь на нормы п. 4 ст. 270 НК РФ. то разрешат ли они списать в расходы переплату по этим налогам (на имущество, транспортному, земельному)?

    К сожалению, официальных разъяснений Минфина и ФНС автору обнаружить не удалось. Зато нашелся пример в арбитражной практике.

    Организация не воспользовалась льготой по налогу на имуществе и исчислила указанный налог в большем объеме, чем следовало. Таким образом у организации образовалась переплата по налогу на имущество, которая обнаружилась через несколько лет. Переплата не была возвращена налоговым органом в связи с пропуском организацией трехлетнего срока для подачи заявления о возврате налога. Организация отразила указанную задолженность в составе внереализационных расходов, однако при налоговой проверке инспекторы эту сумму из расходов исключили.

    Суд первой инстанции встал на сторону организации. Инспекция обратилась с апелляцией в вышестоящую инстанцию, и та поддержала инспекцию.

    По мнению арбитров Девятого арбитражного апелляционного суда (Постановление от 26.07.2013 № 09АП-17614/2013АК ), вывод, что указанная задолженность является безнадежной, ошибочен, поскольку не основан на положениях Налогового кодекса, в связи со следующим.

    Согласно ст. 266 НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

    Таким образом, положения указанной нормы регулируют порядок признания безнадежной ко взысканию задолженности, возникшей в связи с исполнением (неисполнением) гражданско-правовых обязательств – реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, а не в связи с исполнением (неисполнением) налогового обязательства, как полагала организация. Отнесение к безнадежным долгам (долгам, нереальным ко взысканию) сумм излишне уплаченного налога, по которым истек срок исковой давности, положения ст. 266 НК РФ не предусматривают.

    Кроме сказанного, суд апелляционной инстанции исходил из того, что при изначальном начислении и уплате налога на имущество организация в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ отнесла суммы названного налога на затраты, учитываемые при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль. Судьи пришли к выводу, что организация повторно отнесла на затраты, учитываемые при формировании облагаемой базы, эти же суммы налога на имущество (как безнадежный долг), что неправомерно.

    В свою очередь, возврат сумм излишне уплаченного налога является специальным механизмом налогового законодательства и регулируется положениями ст. 78 НК РФ. в соответствии с которой заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено НК РФ. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

    В данном случае организации было отказано в возврате из бюджета переплаты по налогу на имущество по суду в связи с пропуском трехлетнего срока исковой давности.

    При таких обстоятельствах суд апелляционной инстанции пришел к выводу о правомерном решении налоговой инспекции.

    Организация данное решение обжаловала в кассационной инстанции (см. Постановление ФАС МО от 28.11.2013 №Ф05-13700/2013 ), и арбитры ее поддержали. Они указали, что при допущении налогоплательщиком переплаты налога налоговая база – один из элементов налогообложения – искажена. Следовательно, переплаченный налог, исчисленный с искаженной налоговой базы, нельзя считать законно установленным налоговым платежом.

    Судьи ФАС МО отметили, что в данном случае, налогоплательщиком перечислены в бюджет излишние денежные средства, на которые распространяются все гарантии прав собственности, в том числе право на списание безнадежного долга, в порядке, установленном законом.

    Как и в предыдущем случае, арбитры исходили из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П .

    Кроме того, организация доказала, что она представляла в ИФНС уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль, в которых расходы были скорректированы на сумму излишне начисленного налога на имущество, что исключает повторное отнесение на затраты этой суммы.

    В связи с изложенным вывод апелляционного суда, что отнесение к безнадежным долгам (долгам, нереальным ко взысканию) сумм излишне уплаченного налога, для возврата которых из бюджета истек срок исковой давности, положения ст. 266 НК РФ не предусматривают, является необоснованным, так как при таком подходе в понятие налога неправомерно включается сумма переплаты, которая налогом не является.

    Вывод

    Суд пришел к выводу, что в целях гл. 25 НК РФ переплата налога в бюджет также может быть признана безнадежным долгом, поскольку на эту сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, ввиду того что уплата налога в данном случае произведена при отсутствии законного основания.

    Такой вывод суда соответствует сложившейся судебно-арбитражной практике. На это указано в Определении ВАС РФ от 24.03.2014 № ВАС-2849/14 . В нем также отмечено, что ссылка налоговой инспекции на судебные акты по иным арбитражным делам не свидетельствует о нарушении судами единообразия в толковании и применении норм материального права с учетом конкретных обстоятельств налогового спора, установленных при рассмотрении настоящего дела.

    1. Полагаем, что данные выводы применимы не только к налогам, учитываемым в расходах. Суммы переплаты НДС и акцизов, по которым истек срок исковой давности, также могут быть учтены как безнадежные долги для целей исчисления налога на прибыль.
    2. Данным документом отказано в передаче в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора Постановления ФАС МО от 28.11.2013 № Ф05-13700/2013.

    редактор журнала «Налог на прибыль: учет доходов и расходов»