Удержание суммы за неотработанный отпуск при увольнении

Ситуация: работник увольняется до окончания того рабочего года, за который он полностью отгулял отпуск. Тогда организация может удержать из зарплаты сотрудника при его увольнении сумму за использованные, но не отработанные им дни отпуска. О том, как произвести расчет неотработанных дней отпуска, исчислить сумму, подлежащую удержанию, мы поговорим в этой статье.

Из этой статьи вы узнаете:

• как документально оформить удержание сумм за неотработанные дни отпуска;
• как рассчитать неотработанные дни отпуска;
• можно ли взыскать с работника задолженность за неотработанный отпуск в судебном порядке.

Прежде всего, отметим, что удержание суммы за неотработанные дни отпуска при увольнении работника является правом работодателя, а не его обязанностью. Работодателю достаточно принять решение об удержании. Решение об удержании работодатель принимает и оформляет, как правило, в форме приказа или распоряжения, хотя унифицированная форма такого приказа нормативными правовыми актами не установлена (письмо Роструда от 09 августа 2007 г. № 3044-6-0). С приказом надо ознакомить работника.

Зарегистрируйтесь. чтобы получить доступ к обширной базе правовых документов

Количество неотработанных дней отпуска определяется работодателем на день увольнения работника как разница между двумя величинами: числом дней отпуска, которые он фактически использовал и числом дней отпуска, полагающимися работнику в соответствии с его трудовым стажем в данной организации.

Довольно часто неотработанный отпуск при увольнении возникает у работников, которые воспользовались отпуском авансом. Так, вновь поступивший на работу сотрудник может уйти в оплачиваемый отпуск по истечении шести месяцев непрерывной работы у данного работодателя, а по соглашению сторон – и ранее этого срока.

Посчитаем дни отпуска, полагающиеся работнику при увольнении.

По общему правилу, работнику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск в размере 28 календарных дней за рабочий год. Напомним, что рабочий год не совпадает с годом календарным. Он исчисляется с даты, когда работник приступил к работе у данного работодателя. Если работник начал трудиться в организации, например, 5 февраля 2015 года, то его первый рабочий год будет длиться с 5 февраля 2015 года по 4 февраля 2016 года.

За один полностью отработанный месяц работнику полагается 2,33 дня отпуска (письмо Роструда от 31 октября 2008 г. № 5921-ТЗ). При подсчете отработанных месяцев надо иметь в виду, что излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета, а излишки, составляющие более половины месяца, округляются до полного месяца (п.35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169).

Иванов С.П. принят на работу в организацию на должность менеджера 5 февраля 2015 года. С 22 июня 2015 года по 12 июля 2015 года ему предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 21 календарный день. 31 июля 2015 года работник увольняется.

В организации он проработал 6 месяцев: февраль принимается за полный месяц, поскольку в нем Иванов отработал более половины месяца.

Количество дней отпуска, полагающегося работнику: 13,98 дн. (6 мес. х 2,33 дн.). Отметим, что округление цифр законодательством не предусмотрено. Между тем, по нашему мнению, работодатель может принять решение об округлении до целых дней в пользу работника (письмо Минздрасоцразвития России от 7 декабря 2005 г. № 4334-17).

Фактически он отгулял 21 календарный день. Значит, работодатель с учетом округления вправе удержать с него сумму за неотработанный отпуск в количестве 7 дней (21 дн. – 14 дн.)

Сумма за неотработанные дни отпуска определяется путем умножения количества дней неотработанного отпуска на средний дневной заработок работника, исходя из которого рассчитывались отпускные. Считать средний дневной заработок на день увольнения работника не нужно.

Суть удержания заключается в том, чтобы работник вернул работодателю излишне выплаченные ему суммы отпускных, а это возможно сделать только, если использовать в расчете суммы за неотработанные дни отпуска средний дневной заработок на дату начисления отпускных.

Работодатель может удержать не более 20 процентов выплачиваемой работнику при увольнении суммы. Если исчисленная сумма удержания за отпуск превышает этот лимит, а иные удержания отсутствуют, то удержать можно только 20 процентов от выплачиваемой суммы.

При этом размер удержаний нужно исчислять из суммы, которая осталась после удержания налогов с заработной платы работника (письмо Минздравсоцразвития России от 16 ноября 2011 г. № 22-2-4852).

Оставшуюся часть работник может погасить добровольно (например, внести в кассу организации). Если же он отказывается это делать, взыскать задолженность в судебном порядке работодатель не сможет. Так, Верховный суд РФ в определении от 14 марта 2014 г. № 19-КГ13-18 отметил, что действующее законодательство не содержит оснований взыскания суммы задолженности в судебном порядке с работника, использовавшего отпуск авансом, если работодатель фактически при расчете не смог произвести удержание за неотработанные дни отпуска вследствие недостаточности сумм, причитающихся при расчете.

В некоторых случаях удержание суммы за неотработанный отпуск не производится (ч.вторая ст.137 ТК РФ). К ним, в частности, относятся:

• отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением либо отсутствие у работодателя соответствующей работы;
• ликвидация организации или прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем;
• сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя;
• смена собственника имущества организации – при увольнении руководителя, его заместителя, главного бухгалтера;
• призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
• восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда;
• смерть работника.

Образец приказа на увольнение - с удержанием

В вашем браузере отключен JavaScript, поэтому некоторое содержимое портала может отображаться некорректно. Для правильной работы всех функций портала включите, пожалуйста, JavaScript в настройках вашего браузера.

Внимание! У вас установлена устаревшая версия браузера: Opera 10.5.

Использование устаревшей версии браузера потенциально опасно и может привести к некорректному отображению сайта.
Обратите внимание на то, что мы не проверяем работоспособность и не поддерживаем корректную работу сайта в устаревших версиях браузеров.

Что же делать?
Вы можете самостоятельно или с помощью системного администратора вашей организации
скачать бесплатно и установить один из популярных современных браузеров:

Посмотрела в обмене документов и поисковике, но не нашла.
Подскажите, пожалуйста, когда увольняется сотрудник и у него остался отпуск мы пишем в приказе "Выплатить ИВАНОВУ И.И компенсацию за неиспользованный отпуск в количестве 28 дней за период с 01.04.2008 г. по 31.03.2009 г.". А если сотрудник "перегулял отпуск" - можно написать так "Удержать излишне выплаченную сумму отпускных за 14 дней.". Или есть стандартная формулировка.

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Я пишу:удержать из заработной платы денежную сумму за __ кал.дней трудового отпуска, предоставленного авансом в соответствии со ст. 107 ТК РБ.
Только смотрите на ограничения по удержанию в той же ст.107

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Chiardi, а где Вы это пишете? я думаю, что по логике вещей это должен быть отдельный приказ, который делается для бухгалтерии, но мы делаем все в одном. это,наверное, очень серьезное нарушение? у нас очень маленькое предприятие, но документооборот и так более чем.

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Ой, не написала главного. "в одном" - это в приказе об увольнении. п.1 уволить п.2 удержать

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Я пишу все это в приказе на увольнение

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Chiardi, у Вас такие птенчики милые!))) когда соберусь наконец-то зарегистрироваться, обязательно плюсиков Вам наставлю. (не только за птенчиков).

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

Chiardi, у Вас такие птенчики милые!))) когда соберусь наконец-то зарегистрироваться, обязательно плюсиков Вам наставлю. (не только за птенчиков). Уважаемый гость, регистрация занимает 2 минуты! Дерзайте!

Я хочу обратить внимание модератора на это сообщение, потому что:

Идет отправка уведомления.

« Первая ← Пред. 1 След. → Последняя (1) »

Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо войти в систему или зарегистрироваться .

• Бухгалтеру
• Экономисту
• Юристу

Если ценный и важный кандидат, с которым вы ударили по рукам, не выходит на работу…

Пользуются ли в вашей организации мужчины гарантиями, предоставляемыми работающим женщинам-матерям?

Готовитесь ли вы принимать на работу граждан для прохождения альтернативной службы?

Как звучит фраза в приказе об удержании за отпуск выданный авансом? Удержать нужно за 5 рабочих дней

Йа Мастер (1016), закрыт 6 лет назад

Людмила Высший разум (167924) 6 лет назад

В приказе укажите: Отделу бухгалтерского учета произвести удержание из заработной платы работника сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Основанием будет часть вторая статьи 137 ТК РФ.
Для справки:
Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК РФ.

МАКСИМ КОРОЛЕВ Профи (635) 6 лет назад

удержатьс гражданина Пупкина денжные средства выданные в подотчет за 5 суток

Йа Мастер (1016) 6 лет назад

Не-а, не покатит :)
Нужно как-то за неотработанные дни прописать.

Сергей Романовский Просветленный (43333) 6 лет назад

А зачем об этом писать в приказе? С чего это вы взяли? Обычно это указывается в справке-расчете передаваемую из отдела кадров в бухгалтерию. Там указывается сколько дней сотрудник отработал и сколько дней отпуска у него осталось - а бухгалтерия все сама рассчитывает и удерживает из зарплаты лишние отпускные. Если же у работника остается задолженность, то ее можно взыскать через суд.

Йа Мастер (1016) 6 лет назад

У нас нет справок-расчетов (программа Парус, гос. предприятие), все приказы текстовые, не на бланках даже.

Сергей Романовский Просветленный (43333) Вы хотите сказать, что программа при окончательном расчете не может вычесть задолженность из начисленной зарплаты? Приказ то тут при чем.

Ol mmx Профи (733) 6 лет назад

Рассказчик Просветленный (22315) 6 лет назад

ну, отпск предоставляется в календарных днях. И так же и удерживается. В наших приказах, мы обязательно прописываем период за который удерживается авнсом отгуляный отпуск.

Натулик Оракул (59859) 6 лет назад

Такого приказа не существует.

За отпуск заплатит… работник: удержание за неотработанные дни предоставленного отпуска

У работника, уволившегося до окончания рабочего года, за который ему уже был предоставлен отпуск, появляется задолженность перед работодателем за неотработанные дни отпуска. Работодатель имеет право удержать сумму задолженности из денег, причитающихся работнику при увольнении. О правовых и налоговых вопросах удержания "за отпуск" читайте в этой статье.

Удержания из заработной платы работника могут производиться только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами (часть первая ст. 137 ТК РФ) <*>. Одним из таких случаев является удержание денежных средств из заработной платы работника при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни этого отпуска (абз. 5 ч. 1 ст. 137 ТК РФ).

Рабочий год начинается со дня, в который работник приступил к исполнению трудовых обязанностей. Например, рабочий год работника, который принят на работу 22 декабря 2005 г. - это отрезок времени с 22 декабря 2005 г. по 21 декабря 2006 г. Отпуска предоставляются работникам по графику не по окончании, а в течение соответствующего рабочего года (см. ст. 123 ТК РФ). При увольнении работника до окончания рабочего года, за который ему уже был предоставлен отпуск, у работодателя появляется право удержать часть оплаты этого отпуска, соответствующую неотработанному времени.

<*> Все ссылки в статье на Трудовой кодекс РФ даны с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 30.06.2006 N 90-ФЗ "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации. ".

При увольнении работника до конца рабочего года, за который ему уже предоставлен отпуск, у него появляется задолженность перед работодателем за неотработанные дни отпуска.

Случаи удержания "за отпуск"

Удержание может быть произведено работодателем в случае увольнения работника по любым основаниям, предусмотренным трудовым законодательством или иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (далее - трудовое законодательство), за исключением увольнения по следующим основаниям:

- отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);

- ликвидация организации либо прекращение деятельности индивидуальным предпринимателем (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

- сокращение численности или штата работников организации, индивидуального предпринимателя (п. 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

- смена собственника имущества организации - в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);

- призыв работника на военную службу или направление его на альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

- восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

- признание работника полностью неспособным к трудовой деятельности в соответствии с медицинским заключением (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

- смерть работника либо работодателя - физического лица, а также признание судом работника либо работодателя - физического лица умершим или безвестно отсутствующим (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);

- наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти субъекта РФ (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Удержание за неотработанные дни отпуска не производится при увольнении работника по основаниям, указанным в пунктах 1, 2, подп. "а" п. 3 и п. 4 ч. 1 ст. 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.

Таким образом, в случае если работник, которому в текущем рабочем году был предоставлен отпуск, увольняется, например, по собственному желанию, работодатель вправе произвести удержание.

Расчет денежной суммы, подлежащей удержанию

Порядок расчета денежной суммы, подлежащей удержанию с работника за неотработанные к моменту увольнения дни отпуска, трудовым законодательством не определен.

Обычно расчет производится следующим образом:

1) определяется продолжительность рабочего времени (в месяцах), оставшаяся до окончания рабочего года, за который получен отпуск;

2) продолжительность предоставленного отпуска (в днях) умножается на продолжительность времени (в месяцах), оставшегося до окончания рабочего года, и делится на количество месяцев рабочего года (12 месяцев). В результате получается продолжительность (в днях) неотработанного отпуска;

3) продолжительность (в днях) неотработанного отпуска умножается на средний дневной заработок, который был исчислен при оплате отпуска. В результате получается сумма, подлежащая удержанию с работника.

Порядок расчета денежной суммы, подлежащей удержанию за неотработанные дни отпуска, трудовым законодательством не установлен.

Поскольку нормативные правовые акты не устанавливают порядок расчета удерживаемой суммы, на наш взгляд, применение описанного порядка вполне оправдано, тем более что он не противоречит правилам арифметики.

Рабочий год работника начался 1 декабря 2005 г. а закончится 30 ноября 2006 г.

В текущем рабочем году работнику предоставлен ежегодный основной отпуск, продолжительностью 28 календарных дней. При оплате отпуска средний дневной заработок составил 250 руб.

Работник увольняется 31 августа 2006 г. не отработав до конца рабочего года три месяца.

Неотработанными окажутся семь дней отпуска (28 дн. х 3 мес. 12 мес.). Работодатель имеет право удержать 1750 руб. (250 руб. х х 7 дн.).

Если отпуск оплачивался исходя из среднего часового заработка, то при расчете удерживаемой суммы принимается во внимание не количество неотработанных дней, а количество неотработанных часов отпуска.

Неотработанные дни отпуска пересчитываются в неотработанные часы делением на 7 (количество календарных дней в неделю) и умножением на количество рабочего времени (в часах) в неделю, установленное данному работнику.

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе с выходными днями в субботу и воскресенье.

Рабочий год работника начался 1 мая 2006 г. а закончится 30 апреля 2007 г.

В текущем рабочем году работнику предоставлен ежегодный основной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. При оплате отпуска средний часовой заработок составил 50 руб. Продолжительность рабочей недели - 40 часов.

Работник увольняется 30 сентября 2006 г. не отработав до конца рабочего года семь месяцев.

Неотработанными окажутся 16 дней отпуска (28 дн. х 7 мес. 12 мес.), т.е. 91 часов (40 ч х 16 дн. 7 дн.). Работодатель имеет право удержать 4550 руб. (50 руб. х 91 ч).

Конечно не всегда (т.е. этого не бывает почти никогда) рабочий год начинается в первый день месяца, а работник увольняется в последний день месяца. Нецелые месяцы, участвующие в расчетах, некоторые специалисты предлагают округлять до целых или отбрасывать в соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных Постановлением НКТ СССР от 30.04.1930 N 169 (далее - Правила). Округляются излишки, составляющие более половины месяца, а отбрасываются - составляющие менее половины месяца.

Следует, однако, иметь в виду, что применение п. 35 Правил в данном случае вряд ли оправдано:

во-первых, в нем речь идет о праве на пропорциональный дополнительный отпуск или компенсацию за отпуск при увольнении, а не об удержании;

во-вторых, округление или отбрасывание излишков приводит к ущемлению прав либо работника, либо работодателя, что не справедливо.

Поэтому, на наш взгляд, лучше излишки не округлять до целых месяцев и не отбрасывать. А округление знаков после запятой производить по правилам арифметики.

Работнику в текущем рабочем году предоставлен ежегодный отпуск продолжительностью 31 календарный день (с учетом дополнительного отпуска за ненормированный рабочий день). При оплате отпуска средний дневной заработок составил 180 руб.

Работник увольняется, не отработав до конца рабочего года четыре месяца и 20 дней (в месяце, в котором 30 календарных дней).

Неотработанными окажутся 12,06 дней отпуска (31 дн. х х (4 мес. + 20/30 мес.). 12 мес.). Работодатель имеет право удержать 2170,8 руб. (180 руб. х 12,06 дн.).

Если же при расчете денежной суммы, подлежащей удержанию, руководствоваться Правилами, то неотработанными окажутся 12,92 дня отпуска (31 дн. х 5 мес. 12 мес.), поскольку четыре месяца и 20 дней округляются до пяти месяцев. Работодатель имеет право удержать 2325,6 руб. (180 руб. х 12,92 дн.).

Во всяком случае, правила расчета следует закрепить в локальном нормативном акте работодателя (см. ст. 8 ТК РФ).

Поскольку дополнительный отпуск за вредную или опасную работу (ст. 117 ТК РФ) всегда предоставляется только пропорционально отработанному в соответствующих условиях времени (п. 9 Инструкции о порядке применения Списка производств, цехов, профессий и должностей с вредными условиями труда, работа в которых дает право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день, утвержденной Постановлением Госкомтруда СССР и Президиума ВЦСПС от 21.11.1975 N 273/П-20), необходимость удержания за неотработанные дни такого отпуска возникнуть не может.

Удержание за неотработанные дни отпуска производится при увольнении из причитающейся работнику денежной суммы в день:

- предъявления уволенным работником требования о расчете или не позднее следующего дня, если в день увольнения работник не работал (ст. 140 ТК РФ).

Обратите внимание! Нельзя удержать более 20% суммы, причитающейся работнику при увольнении. Если размер задолженности превышает 20% заработной платы работника, то с работника в любом случае удерживается не более 20% (ч. 1 ст. 138 ТК РФ).

Остальная часть задолженности может быть погашена работником добровольно.

Работодатель имеет право удержать с работника за неотработанные дни отпуска 2300 руб. При этом заработная плата, причитающаяся работнику при увольнении, составляет 5600 руб.

Следовательно, работодатель имеет право удержать не более 1120 руб. (5600 руб. х 20%).

1180 руб. работник может внести в кассу организации.

Если работодатель по каким-либо причинам не удержал с работника причитающуюся сумму, то в дальнейшем взыскать ее в судебном порядке нельзя.

Некоторые специалисты, ссылаясь на Приказ Минздравсоцразвития России от 03.03.2005 N 190, утверждают, что такое взыскание возможно. Приказом Минздравсоцразвития России N 190 признан недействующим п. 2 Правил, которым было прямо закреплено, что если работодатель, который, имея право на удержание, фактически при расчете не смог произвести его вовсе или частично, то дальнейшее взыскание (в судебном порядке) не производится.

Однако не следует забывать, что часть четвертая ст. 137 ТК РФ всегда запрещала взыскивать с работника излишне выплаченную ему заработную плату, за исключением случаев счетной ошибки, вины работника в невыполнении норм труда или в простое, а также в случае неправомерных действий работника. Эта норма не отменялась.

Статья 1109 ГК РФ также предусматривает, что не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения заработная плата и иные денежные суммы, предоставленные физическому лицу в качестве средства к существованию, при отсутствии недобросовестности с его стороны или счетной ошибки.

Если по каким-либо причинам работодатель не смог произвести удержание за неотработанный отпуск при увольнении полностью или частично, то дальнейшее взыскание (в судебном порядке) невозможно.

Налогообложение при удержании "за отпуск"

Необходимо ли в связи с удержанием за неотработанные дни отпуска пересчитывать налоги и иные обязательные платежи - налог на прибыль, ЕСН, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховые взносы), НДФЛ?

По мнению многих специалистов, налоги следует пересчитать в периоде предоставления отпуска, поскольку "ошибка" произошла именно тогда. Налоговые органы на местах часто придерживаются этой же точки зрения и требуют, кроме всего прочего, сдать уточненные декларации (п. 1 ст. 54 НК РФ).

На наш взгляд, это неправильно.

Удерживаемая денежная сумма является задолженностью работника перед работодателем (ч. 2 ст. 137 ТК РФ). Задолженность эта возникает не в связи с "излишне" предоставленными днями отпуска. Отпуск (за исключением отпуска за вредную или опасную работу) всегда предоставляется целиком (см. письмо Роструда от 23.06.2006 N 947-6), а работник всегда имеет право на весь предоставленный отпуск. Задолженность возникает при увольнении в связи с тем, что работник не отработал некоторое время до конца рабочего года.

Увольнение работника до конца рабочего года, за который ему предоставлен отпуск, не влияет на правильность предоставления и оплаты отпуска. Поэтому никакие исправления в периоде предоставления отпуска не нужны.

Оплата отпуска включается в состав расходов при налогообложении прибыли, облагается ЕСН и страховыми взносами в ПФР, с нее удерживается НДФЛ.

Налоговая база (сумма налога) по всем этим налогам и обязательным платежам определяется нарастающим итогам с начала года. Поэтому удерживаемая сумма учитывается при исчислении налогов и обязательных платежей в периоде увольнения.

Работник увольняется в октябре 2006 г. Задолженность работника перед работодателем за неотработанные дни отпуска составляет 1500 руб. При этом заработная плата, причитающаяся работнику при увольнении - 10 000 руб.

Работодатель имеет право удержать всю сумму задолженности (1500 руб. < 10 000 руб. х 20%).

В октябре в расходах по налогу на прибыль учитывается сумма заработной платы за вычетом удержанной суммы, т.е. 8500 руб. (10 000 руб. - 1500 руб.). Эта же сумма (8500 руб.) включается в налоговую базу по ЕСН, страховым взносам в ПФР и НДФЛ. В бухгалтерском учете на удерживаемую сумму сторнируется (методом красного сторно) дебет счетов учета затрат на производство и кредит счета учета расчетов с персоналом по оплате труда (письмо Минфина России от 20.10.2004 N 07-05-13/10).

По материалам журнала "Новая бухгалтерия"

Р�злишне перечисленные отпускные - как удержать выплаченные, образец приказа РІ 2016 Р

Сегодня официально трудоустроенных работников государство поддерживает различными доступными способами. Один из них – выплата отпускных.

Работодатель обязан предоставлять своим работникам 28 дней в году для отпуска, причем за данный период в обязательном порядке выплачивается средняя заработная плата.

Необходимо в обязательном порядке соблюдать процедуру выплаты и начисления отпускных, компенсации, так как в противном случае трудовая инспекция может привлечь к ответственности, наложить штраф и начислить пени.

Также не стоит осуществлять излишние выплаты, так как впоследствии взыскать средства с работников будет крайне проблематично, а в некоторых случаях попросту невозможно.

Сегодня одной из самых частых ошибок является переплата отпускных при увольнении. В таком случае работодатель имеет право взыскать средства со своего бывшего работника только в достаточно ограниченном количестве случаев.

Для этого должен в обязательном порядке совпасть целый ряд факторов. Чаще всего подобного рода ошибки связаны с банальной неопытностью бухгалтеров и кадровых работников, осуществляющих расчет.

Так как вероятность ошибки всегда сохраняется, лучше всего заранее ознакомиться со способами разрешения подобного рода ситуаций.

Также желательно раскрыть следующие вопросы:

• основные понятия;
• РїРѕСЂСЏРґРѕРє оформления увольнения;
• законные основания.

Причем ознакомиться с ними следует не только осуществляющему увольнение и расчёт работодателю, но также самому работнику.

Это позволит избежать возникновения различных конфликтных и спорных ситуаций, а также даст возможность проконтролировать саму процедуру расчета/начисления отпускных работнику.

Чтобы без каких-либо затруднений разобраться с действующим законодательством, затрагивающим данный вопрос, необходимо знать значение основных понятий.

К ним можно отнести следующее:

Отпускные – некоторая сумма денег, рассчитываемая специальным образом по обозначенной в действующей редакции Трудового кодекса Российской Федерации формуле.

Причем порядок расчёта обязателен и един для всех работодателей и работников. Но в то же время имеется множество различных факторов, влияющих на сам процесс расчёта и используемые переменные.

Например, когда осуществляется увольнение, отпускные рассчитываются с применением формы Т-61 .

Компенсация – выплата отпускных в случае, когда сотрудник по какой-то причине не успел «отгулять» отпуск за отработанное в организации время.

Например, если работник выполнял свои обязанности в течение последних 10 месяцев, но в отпуске ещё не был и увольняется – все отпускные за отработанный период в обязательном порядке установленным образом должны быть оформлены и перечислены сотруднику.

Удержание излишне выплаченных отпускных РїСЂРё увольнении — это процедура, которая представляет СЃРѕР±РѕР№ вычитание некоторой СЃСѓРјРјС‹ денег РёР· расчётных выплат работнику РїСЂРё увольнении.

Подобного рода процедура может потребоваться в следующих случаях:

• если бухгалтер РїРѕ ошибки начислил большую, чем положено, СЃСѓРјРјСѓ;
• если работнику ранее предоставлялся отпуск авансом.

При этом сам работник должен быть в обязательном порядке уведомлен о данной операции. Под термином «увольнение» подразумевается прекращение трудовых взаимоотношений между работником и его работодателем.

Синонимом данного термина является «расторжение трудового договора».

Сама процедура увольнения может быть реализована двумя способами:

• РїРѕ собственному желанию;
• РїРѕ инициативе работодателя.

Второй способ применяется крайне редко, и реализовать его возможно только при наличии достаточно серьезных оснований (прогул, употребление алкоголя и иное).

Внесены ли изменения в отпускных в 2016 году, читайте здесь .

�менно поэтому даже в сложных ситуациях работодатель предлагает воспользоваться возможностью уволиться по собственному желанию.

Данная процедура реализуется следующим образом:

Работник пишет заявление на увольнение

указывается дата;
обозначается основание

Заявление передается в кадровую службу, где формируется соответствующий приказ на увольнение

По форме Т-4 – она применяется чаще всего

Работник под роспись в обязательном порядке ознакамливается с текстом приказа

В день увольнения

Если по какой-то причине работника ознакомить лично под роспись с приказом на увольнение не получается, необходимо будет выслать данный документ ему по почте по месту прописки.

Необходимо также выполнить перерасчет суммы к выплате в случае использования работником отпуска авансом. Соблюдение данного момента строго обязательно.

РЎС‚.в„–137 РўРљ Р Р¤

В каких случаях возможно осуществлять удержание из заработной платы

Причем необходимо помнить, что если работодатель по каким-то причинам не удержал с работника полагающуюся по закону сумму, то в дальнейшем сделать это будет уже невозможно.

Данный момент максимально точно отражается в ч.4 ст.№137 ТК РФ. Согласно данному положению взыскание возможно осуществить только в ограниченном перечне случаев.

Необходимо помнить о невозможности удержания средств из уже выплаченной компенсации. При этом перечень ситуаций, когда удержание возможно ещё до стадии расчёта обязательных к выплате средств, также ограничен.

�менно поэтому, во избежание возникновения различного рода неприятных ситуаций, необходимо в обязательном порядке разобраться со следующими важными вопросами:

• причины возникновения;
• формирование приказа РѕР± удержании отпускных;
• отражение РІ бухгалтерском учете – РїСЂРѕРІРѕРґРєРё;
• РїСЂРё увольнении РїРѕ сокращению .

Все причины, когда становится возможным осуществлять удержание излишне выплаченных средств, обозначаются в действующем законодательстве.

Если же удержание было осуществлено по какой-то другой причине, то работнику необходимо в обязательном порядке обратиться в соответствующие органы.

Данный момент отражен достаточно подробно Трудовом кодексе РФ:

Если был выплачен аванс

Который на момент увольнения ещё по какой-то причине не был отработан

Если необходимо погасить задолженность по неизрасходованному и своевременно невозвращенному авансу

Который был начислен для поездки в служебную командировку

Если в процессе расчета была допущена какая-либо серьезная ошибка

Либо специальная инспекция признала факт нарушения работником норм труда (ч.3 ст.№155 ТК РФ )

Но следует помнить, что удержание в необозначенных в законодательстве случаях, без всяких оснований, сурово карается.

На допускающего подобные действия работодателя может быть наложено серьезное взыскание вплоть до штрафов, начисления пеней.

Если ошибка в расчетах или же иная причина, являющаяся достаточной для удержания, обнаружена уже после выплаты расчетных, то взыскать средства с работника можно будет только двумя путями:

• если РѕРЅ добровольно согласится вернуть излишки;
• путем подачи заявления РІ СЃСѓРґ.

Чтобы осуществить удержание отпускных, необходимо будет в обязательном порядке сформировать специальный документ.

Но при этом необходимо помнить о соблюдении большого количества самых разных нюансов. К ним можно отнести следующее:

• необходимо максимально четко Рё СЏСЃРЅРѕ обозначить РІ теле документа причину осуществления удержания;
• согласие РЅР° осуществление процедуры удержания попросту РЅРµ требуется – потому наличие отметки РѕР± ознакомлении СЃ РЅРёРј работником РЅРµ требуется;
• требуется обозначить характер удерживаемой СЃСѓРјРјС‹;
• согласно СЃС‚.в„–138 РўРљ Р Р¤ величина удержаний РЅРµ может превышать 20% РѕС‚ ежемесячно выплачиваемой заработной платы;
• величина удержания определяется стандартным методом расчета, применимым для вычисления отпускных.

Следует помнить, что если необходимо будет свершить удержание величиной более 20% от заработной платы, то необходимо будет в обязательном порядке получить на это письменное согласие сотрудника.

В противном случае он будет иметь право обратиться в суд и скорее всего работодатель будет признан виновным. Приказ должен включать в себя следующее:

• полное наименование организации-работодателя;
• порядковый номер;
• место составление Рё дату;
• наименование;
• кратко, РЅРѕ точно Рё полно сформулированную причину удержания, её величину;
• ссылку РЅР° действующее законодательство;
• наименование должности, Р¤.Р�.Рћ. Рё РїРѕРґРїРёСЃСЊ ответственного лица;
• дату подписания.

При отражении в бухгалтерском учете необходимо осуществлять внесение корректировочных записей – на основании письма Минфина РФ №07-05-13/10 от 20.10.04 г .

Отражение осуществляется следующим образом. Если начисление сделано за счет резерва:

Если увольнение осуществляется по причине ликвидации организации/сокращения, то денежная компенсация полагается за отпуск в полном размере выплачивается всем работникам, которые до момента увольнения отработали более 5.5 месяцев.

�менно с учетом данного факта необходимо осуществлять перерасчет и удержание. Данный момент отражается в п.28 Правил НКТ СССР30.04.30 г.

Данному документу сегодня более 70 лет, но отдельные его положения применяются до сих пор. Но лишь в части, которая не противоречит действующему на территории РФ законодательству.

Какой коэффициент применяется для расчета отпускных в 2016 году, читайте здесь .

Как написать заявление на отгул в счет отпуска, смотрите здесь .

Сегодня удержание излишне начисленных отпускных или же компенсаций осуществляется только в отдельных, обозначенных законодательством случаях.

�менно поэтому перед реализацией данной процедуры необходимо в обязательном порядке ознакомиться с соответствующими законодательными актами.

Это позволит избежать допущения ошибок и возникновения различных конфликтных/спорных ситуаций между работником и работодателем.