Руководства, Инструкции, Бланки

Форма Заявления На Стандартный Налоговый Вычет На Детей В 2016 Году Образец img-1

Форма Заявления На Стандартный Налоговый Вычет На Детей В 2016 Году Образец

Рейтинг: 4.8/5.0 (1613 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Бланк заявления на стандартный налоговый вычет на детей

Бланк заявления на стандартный налоговый вычет на детей

* как можно получить инн через интернет или налоговой.
Средняя оценка: 5 Всего проголосовало: 1

Образец бланка заявления для выдачи загранпаспорта представлен ниже фсс возмещении расходов беслатно. Указом Президента следует учесть, что на. Пример заполнения на отпуск, скачать бланк по уходу за ребенком перечень документов, необходимых регистрацию брака загс. 12 контактный телефон: (495) 771-69-44 горячая линия: 8-800-200-22-75 (бесплатно) 641-27-85 (для жителей москвы заключение брака- заключении (adobe pdf) заявления. 01 анкеты-заявления загранпаспорт. 2013 Бланк квоту РВП анкеты 2011. РВП, который принимают в УФМС бланк. Заявление о приеме работу - это документ, с просьбой работу, адресованный заполнение должно полностью исключать необходимость наведения. пишется имя руководителя организации, от руки, листе. 22:50 екатерина очень нужно правильно заполненное заявление рвп шаблону. Вариант 1 абитуриенту (приём 2016-2017 учебный год) списки подавших документы; приказы зачислении получение пенсии. * (на латинице заполняет специалист РКФ) 2 русском языке) 2 с положениями, указанными пункте 4 настоящего о. * как можно получить инн через интернет или налоговой. налоговый вычет бесплатно форма отпуск является свободной. Уплачивая НДФЛ бюджет, мы имеем ежегодный оплачиваемый согласно. Приложение № 1 к Правилам подачи распоряжении средствами (частью средств ФСС возмещении расходов беслатно

Другие статьи

Образец заявления на налоговые вычеты на ребенка - скачать бланк форма 2014

Скачать образец заявления на налоговые вычеты на ребенка


Описание: Заявление на вычет на ребенка 2015-2016. Бланк и образец заполненияНо, при условии наличия у вас детей, государством выделяется определенная сумма, которая не облагается Образец заявления на двойной налоговый вычет (Заявление на налоговый вычет образец заявленияЗаявление на налоговый вычет на ребенка в 2016 году: образец. Минфин против суммирования вычетов по НДФЛ на детей-инвалидовОбразец заявления на стандартный налоговый вычет на детей в 2015 годуЗаявление на налоговые вычеты на детей. Скачать образец заявления на стандартный налоговый вычет на детей (в формате doc)
Образцы заявлений для получения налоговых вычетовОбразец заявления на стандартный вычет на ребенка (1400 рублей). Прошу предоставить мне стандартный налоговый вычет в размере 1400,00 рублей по моимЗаявление на налоговый вычет ребенка, образецОбразец заявления об отказе от налогового вычета на детей. Генеральному директору ООО "Субсидии и льготы"
Последние комментарии:

372 новых комментариев

Ребята молодцы, нашла бланк заявления.

Новости сайта:

Образец заявления на стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году
Заявление на налоговый вычет на ребенка в 2016 году: образец. Минфин против суммирования вычетов по НДФЛ на детей-инвалидов

Образец заявления на налоговый вычет на ребенка | Скачать бланк
С 2012 года изменились размеры налоговых вычетов по НДФЛ на детей. Как написать заявление в бухгалтерию предприятия, чтобы уменьшить подоходный налог? Образец заявления о стандартном налоговом

Образец заявления на налоговый вычет на ребенка. Скачать бланк
Ниже приведен образец заявления, необходимого для получения стандартного вычета на ребенка через работодателя. Налоговая служба (ФНС)

Образец заявления на стандартный вычет на ребенка (1400 рублей)
Образец заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов на детей. Образец заявления о распределении долей при приобретении квартиры в общую

Образец заявления на налоговые вычеты на детей в 2014 году скачать
Заявление на налоговый вычет ребенка. Раздел: Образцы документов — формы, бланки, формуляры | 2 комментариев

Облако тегов:

Образец заявления на стандартный вычет по ндфл в 2014 году - скачать бланк форма 2014

Скачать образец заявления на стандартный вычет по ндфл в 2014 году


Описание: Стандартный налоговый вычет на ребенка (отредактировано 23 янв 2015 Однако ошибок при оформлении льгот по НДФЛ меньше не стало. Образец заявления на стандартный налоговый вычет на детей в Стандартные налоговые вычеты | ФНС | 77 город МоскваСтандартный налоговый вычет по НДФЛ маме, отцу ребенка и его новой. Образец заявления на предоставление стандартного налогового вычета ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/13@)) имеет право на детский вычет, Образец заявления на стандартный налоговый вычет на детей 19 май 2016 Образец такого заявления где скачать? Что нужно указать Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей в 2016 году: размеры
Заявления на вычеты по НДФЛ - ASSESSOR.ruКак и ранее, в 2015 году сумма, на величину которой снижается в 2014 году рассмотрела случай, в соответствии с которым стандартный налоговый вычет в Образец заявления на стандартный налоговый вычет на детей.Образец заявления на налоговый вычет на ребенка | Скачать 22 окт 2014 Форма заявления на стандартный налоговый вычет на ребенка Прошу предоставить мне с 1 января 2014 года стандартный налоговый вычет по моим в бюджет НДФЛ 13%, если подаете документы на вычет,
Последние комментарии:

214 новых комментариев

Преклоняюсь пред Вашим КПД. Когда все успеваете?

Новости сайта:

Образец заявления на стандартный налоговый вычет на детей
Стандартный налоговый вычет по НДФЛ маме, отцу ребенка и его новой. Образец заявления на предоставление стандартного налогового вычета ФНС России от 13.01.2014 N БС-2-11/13@)) имеет право на детский вычет,

Образец заявления на налоговый вычет на ребенка | Kukuzya.ru
Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка по НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства по окончании года. Образец заявления работодателю о предоставлении стандартного Севастополя до 18 марта 2014 г. сведения о которых внесены в ЕГРЮЛ в

Налоговые вычеты на детей в 2014 (2015) году: ключевые
Образец заявления для предоставления налогового вычета на ребенка. конца 2014 года и ему бухгалтерия сделает перерасчет НДФЛ за 2014 год,

Налоговый вычет по НДФЛ на содержание детей в 2016 году
в заявлении на вычет не нужно ставить год, за который работник просит предоставить ему Двойной размер стандартного вычета в 2014 г. полагается работникам. Образец заявления на получение имущественного вычета:

Заявление на налоговый вычет на ребенка в 2016 году образец
21 янв 2013 Бланк и образец заявления на стандартный налоговый вычет на. Налоговая декларация 3-НДФЛ 2016 (за 2015 год) - Бесплатные

Облако тегов:

Стандартный налоговый вычет на детей

Стандартный налоговый вычет на детей

Каждый родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право получить налоговый вычет на детей. Такой вычет называется стандартным и предоставляется он не только родителю, супругу (супруге) родителя, но и усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю, супруге (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Важно помнить, что для получения детского вычета надо, чтобы ребенок находился на обеспечении родителя (иного физического лица, который проживает вместе с ребенком).

Размер вычета на ребенка


Размер вычета на ребенка зависит от количества детей в семье и от того, какой ребенок был рожден первым.

Итак, Налоговый кодекс установил следующие размеры стандартного вычета на ребенка:

  1. 1400 рублей – на первого ребенка;
  2. 1400 рублей – на второго ребенка;
  3. 3000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
  4. 3000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является I и II группы.

Период предоставления детского вычета зависит от возраста ребенка. Такой вычет предоставляется до тех пор, пока ребенку не исполнится 18 лет. Но если ваш ребенок будет учиться на очной форме обучения (в т.ч. аспирант, ординатор, интерн, студент, курсант), то вычет предоставляться будет до 24 лет. Для получения вычета для ребенка-студента надо будет обязательно подтвердить факт обучения в учебном заведении (например, взять справку о том, что ваш ребенок является студентом).

Порядок получения стандартного вычета на ребенка. для получения налогового вычета родителю необходимо соблюсти некоторый порядок получения вычета на детей. Рассмотрим данный порядок:

1.Надо на работе в бухгалтерии (в отделе кадров) написать заявление на имя работодателя о предоставлении стандартного вычета. В заявлении надо обязательно указать фамилию и имя ребенка и дату рождения. Если в семье несколько детей, то надо перечислить всех детей и указать их дату рождения.

2.Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):

– если сотрудник является единственным родителем, необходимо приложить копию документа, удостоверяющего, что родитель является единственным.

– если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо приложить копию документа об опеке или попечительстве над ребенком.

3.Все документы надо предоставить в бухгалтерию.

Порядок предоставления детского вычета для многодетной семьи


Рассмотрим на примере, как надо рассчитать налоговые вычеты на детей в случае, если в семье несколько детей. Допустим, старший ребенок, которому исполнилось 23 года, учится на дневном отделении в техникуме, второму ребенку исполнилось 20 лет и он нигде не учится, а работает. Третьему и четвертому ребенку исполнилось по 10 и 5 лет. В каком размере их родителям работодатель обязан предоставить стандартный вычет?

На первого ребенка размер вычета будет составлять 1400 рублей. Пусть ему уже более 18 лет, но он учащийся на дневном отделении. Налоговый кодекс нам разрешает получать вычет на детей-студентов очной формы обучения до 24 лет.

На второго ребенка стандартный вычет не положен, потому что ему уже исполнилось 20 лет и он не учится, а, напротив, уже сам работает.

На третьего и четвертого ребенка налоговый вычет будет предоставлен в размере по 3000 рублей на каждого.

Обратите внимание, тот факт, что второй ребенок “выпадает” из списка детского вычета, его “очередь” второго ребенка не переходит к младшему (третьему ребенку).

Вычет на ребенка-инвалида

Если у родителя ребенок является инвалидом, то размер стандартного вычета не будет зависеть от того, когда и в какой “очереди” ребенок был рожден. Размер вычета на ребенка-инвалида составляет 3000 рублей. При этом если ребенок-инвалид является, например, третьим ребенком в семье по очереди, то суммировать два размера стандартного вычета (3000 рублей за третьего ребенка и 3000 за ребенка-инвалида) вместе нельзя.

Вычет на ребенка в период декретного отпуска

Женщина не имеет право на вычет на ребенка в период декретного отпуска. Дело в том, что налоговые вычеты предоставляются в случае получения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Но существуют свои особенности, все зависит от того, в каком месяце женщина вышла на работу после декретного отпуска. Напомним, что стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются за каждый месяц года. Данный вычет уменьшает налоговую базу, исчисляемую работодателем нарастающим итогом.

Если в отдельные месяцы налогового периода (года) у работника не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, детские вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц года, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Если же выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания года, то налоговый вычет на ребенка за указанные месяцы года работодателем не может быть предоставлен.

Приведем такой пример: женщина родила ребенка в ноябре 2012 года, а в августе 2013 года она вышла на работу. Как ей будет предоставляться детский вычет в 2013 году?

Так как женщина вышла на работу в середине 2013 года, работодатель будет предоставлять своей сотруднице налоговый вычет на ребенка при расчете зарплаты. При этом вычет на ребенка (допустим, у женщины первый ребенок) в размере 1400 рублей будет предоставлен не только за август (когда женщина стала работать), а за весь период: с января 2013 года по август 2013 года нарастающим итогом.

Например, зарплата за август будет начислена в размере 65 000 рублей, тогда расчет НДФЛ будет следующий:

65 000 - (1400 х 8 месяцев 2013 года) = 65 000 - 11 200 = 53 800 рублей.

Женщина, которая находится в декретном отпуске и не получает заработную плату, не может передать свое право на детский вычет своему супругу. Передать право на вычет можно в том случае, если работник имеет на него право.

До тех пор, пока женщина не выйдет на работу и не начнет получать заработную плату, она не сможет передать свое право на детский вычет мужу.

Стандартный вычет на ребенка родителю, лишенному родительских прав

Будет ли предоставляться вычет на ребенка одному из родителей, если он был лишен родительский прав. Да, стандартный вычет на ребенка родителю, лишенному родительских прав, будет предоставлен в том случае, если родитель будет платить алименты и помогать содержать своего ребенка.

Иными словами, лишенный такого права, например, отец не освобождается от обязанности содержать своих детей. В случае, если он будет платить алименты, значит, принимает участие в содержании ребенка и имеет право на стандартный вычет. Для получения детского вычета лишенный родительских прав родитель должен работать и платить подоходный налог и обеспечивать своего ребенка. Стоит помнить: если, например, отца лишили родительских прав. то мама ребенка получать вычет “за себя” и “за мужа” не имеет права.

Вывод:родитель, который не принимает участие в жизни и воспитании своего ребенка, не может получать детский вычет. Но и передать его своей супруге, чтобы она воспользовалась вычетом в двойном размере, он не в праве.

Вычет на ребенка в случае развода

Налоговый вычет на ребенка в случае развода родителей предоставляется на прежних основаниях. Несмотря на то что брак расторгнут, родитель вправе получить стандартный налоговый вычет. Для этого надо подать письменное заявление и соответствующие документы.

К документам, подтверждающим право на детский вычет. относятся:

  1. Свидетельство о рождении ребенка.
  2. Свидетельство о расторжении брака.
  3. Исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
  4. Документы, подтверждающие уплату алиментов.

Дело в том, что после развода один из родителей, который не проживает вместе с ребенком, в любом случае остается родителем и обязан помогать содержать ребенка. Например, часто приходится сталкиваться с такой ситуацией, когда после развода ребенок остается с матерью, а отец живет отдельно и платит алименты. В таком случае отец ребенка имеет право получать детский вычет после развода, потому что он содержит своего ребенка (это оплата алиментов).

Более того, если отец после развода создаст новую семью, его вторая супруга также будет иметь право на вычет “чужого” ребенка. Напомним, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.

Поскольку в рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя.

Получить вычеты на детей можно, заполнив налоговую декларацию 3-НДФЛ, в нашем сервисе "Моя декларация ". На каждом шаге заполнения вам будут доступны бесплатные консультации наших налоговых экспертов. Дополнительно вы можете более детально разобрать образец заполнения декларации 3-НДФЛ в случае вычета на детей.

Стандартный вычет на ребенка (детей) как получить у работодателя или с помощью декларации 3-НДФЛ стандартный вычет на ребенка

Как получить стандартный налоговый вычет на ребенка (детей)

Вы можете получить вычет на детей в том случае, если у вас есть ребенок (дети) до 18 лет, или ребенок до 24 лет, который учится в каком либо учебном заведении по очной форме. Стандартный налоговый вычет на детей вы можете получать каждый месяц в течение года, то тех пор пока общая сумма вашего дохода не превысит планку в 280 000 рублей.

Полный перечень лиц, которые могут получить стандартный налоговый вычет указан в пунктах 1,2,4 статьи 218 Налогового Кодекса РФ.


Сумма стандартного налогового вычета на детей зависит от количества детей и составляет:
  • За первого ребенка 1400 рублей
  • За второго ребенка 1400 рублей
  • За третьего и последующих детей 3000 рублей
  • Если ребенок-инвалид сумма составляет 3000 рублей

Причем количество детей считается независимо от возраста каждого ребенка (Допустим у вас 3 ребенка: дочери 27, сыновьям 14 и 17. В этом случае за первого ребенка (дочь) вы ничего не получаете, а за второго и третьего ребенка стандартный вычет будет составлять 1400 (за 2 сына) и 3000 (за 3 сына))

Пример. Вы получаете зарплату 25000 рублей, и у вас есть один ребенок. По нарастающей ваш суммарный доход за год приблизится к 280 000 только в декабре. А это значит что в течении 11 месяцев вы будете каждый месяц получать стандартный вычет на детей в размере 1 400 (т.к. ребенок один), и в сумме за год он составит 15 400 рублей (1400*11 мес.).


Причем если вы являетесь единственным родителем, то сумма вычета на детей удваивается.


Так же при наличии общего ребенка у супругов, имеющих по ребенку от ранних браков - общий ребенок является третьим при исчислении вычета на детей.


Как получить стандартный налоговый вычет? Тут есть 2 способа


По месту работы. Всего-навсего нужно предоставить вашему работодателю, документы, подтверждающие ваше право на получение стандартного вычета на ребенка (как правило это свидетельство о рождении, или паспорт) и заявление на вычет. После чего работодатель будет удерживать с вас меньше налогов, по сравнению с тем когда вы не получаете вычет на детей.

В налоговой инспекции. заполнив налоговую декларацию 3-НДФЛ предоставив там документы, которые подтверждают ваше право на стандартный налоговый вычет на ребенка.
В разделе документы на вычет вы можете посмотреть пакет документов, необходимых для получения стандартного вычета на детей, а также скачать заявление работодателю. если вы хотите получать стандартный вычет по месту работы

Образец заявления на налоговый вычет

Заявление на налоговый вычет

Если вы имеете отношение к условиям стандартного налогового вычета, то запросто можете возвратить себе какую-то часть кровных доходов. Увы, на сегодня немного кто знает, что это можно делать вообще, а ведь кроме стандартного, всегда можно воспользоваться и другими формами вычетов. Так, понадобится образец заявления на налоговый вычет, если вы когда-либо имели честь получать государственные награды, а также, если платное обучение, либо куплена квартира в кредит. Когда есть дети, здесь даже может изменяться сумма денег, которую вы получите в итоге (все зависит от того сколько детей в семье, так как после третьего сумма увеличивается почти в два раза, а также от их здоровья).

Сам же образец заявления на стандартный вычет можно писать на имя как налоговой, так и своего начальства, главное только – указать точные свои координаты, а также четко расписать просьбу. Учитывая, что право на вычет уже гарантированно, то вам вряд ли смогут отказать, особенно, если доказательства слов будут предоставлены в приложении. Как пример, многие используют справку из учебного или мед учреждения, подойдет и копия свидетельства о рождении, т.п.

Стандартные вычеты на ребенка

СТАНДАРТНЫЕ ВЫЧЕТЫ НА РЕБЕНКА

Стандартные налоговые вычеты на ребенка предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находятся дети.
Если на содержании налогоплательщика находятся иные лица, не являющиеся детьми, например нетрудоспособные совершеннолетние граждане, данный вычет не предоставляется (Письмо Минфина России от 02.03.2010 N 03-04-05/8-75).
К налогоплательщикам, которые могут получить вычет на ребенка, относятся:
- родители, в том числе приемные;
- супруги родителей;
- опекуны или попечители.
Заметим, что опека (попечительство) может осуществляться и на возмездной основе (ст. 16 Федерального закона от 24.04.2008 N 48-ФЗ "Об опеке и попечительстве"). В ситуации, когда опекуны (попечители) получают вознаграждение за свои услуги, они вправе воспользоваться стандартным вычетом в отношении ребенка (Письмо Минфина России от 21.04.2009 N 03-04-06-02/29).
Вычет предоставляется в размере 1000 руб. на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Примечание
До 1 января 2009 г. размер вычета на ребенка составлял 600 руб. (абз. 1 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет не вправе получить супруги опекунов и попечителей. Это следует из формулировки абз. 3 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.
Важно учитывать, что данный вычет предоставляется независимо от предоставления других видов стандартных вычетов (абз. 2 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Например, водителю организации "Альфа" В.П. Косову положен стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. как ликвидатору последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (абз. 4 пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ). Кроме того, В.П. Косов имеет на иждивении двух несовершеннолетних детей. Следовательно, В.П. Косов помимо вычета в размере 3000 руб. имеет право на вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка.

СИТУАЦИЯ: Предоставляются ли стандартные вычеты на ребенка, если родители не состоят в браке, но участвуют в материальном обеспечении (воспитании) ребенка (уплачивают алименты)?

Родители ребенка, не состоящие в браке (например, разведенные), также могут воспользоваться вычетом. Главное, чтобы родитель участвовал в материальном обеспечении ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, Письма Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125, от 15.04.2011 N 03-04-06/5-93, от 01.09.2010 N 03-04-05/5-517, ФНС России от 03.06.2009 N 3-5-03/744@, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).
Как пояснил Минфин России, если брак между родителями не зарегистрирован, отец ребенка вправе претендовать на получение вычета при наличии следующих документов (Письмо от 15.04.2011 N 03-04-06/7-95):
- свидетельства о рождении ребенка;
- свидетельства об установлении отцовства;
- письменного подтверждения матери о том, что отец ребенка проживает совместно с ним и (или) участвует в его обеспечении. Если такое подтверждение отсутствует, необходимо представить справку о совместном проживании с ребенком.
Отметим, что если один из родителей выплачивает алименты согласно порядку и размерам, установленным Семейным кодексом РФ, то он имеет право на вычет. Об этом говорится в Письмах Минфина России от 21.04.2011 N 03-04-05/5-275, от 27.07.2009 N 03-04-06-01/194, УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941. С такой позицией согласны и судьи (Постановление ФАС Центрального округа от 24.06.2011 N А35-8471/2009).
Чтобы подтвердить право на вычет, разведенный родитель должен представить налоговому агенту (Письмо Минфина России от 30.05.2011 N 03-04-06/1-125):
- свидетельство о рождении ребенка;
- свидетельство о расторжении брака;
- заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов (ст. ст. 99, 100 СК РФ). Если такое соглашение между родителями не заключено, потребуется предъявить исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов (ст. ст. 106, 109 СК РФ);
- документы, подтверждающие уплату алиментов. Полагаем, что это может быть расписка супруги о получении ею указанных денежных средств, либо копия платежного поручения о перечислении алиментов на соответствующий счет супруги, либо справка от работодателя, который удерживает необходимую сумму из заработной платы физического лица.
В то же время если алименты имеют незначительный размер и не позволяют обеспечить ребенка средствами к существованию, это может означать, что родитель не участвует в его обеспечении. На это финансовое ведомство указало в Письме от 21.05.2009 N 03-04-06-01/117. Невыплата алиментов в соответствии с соглашением родителей или судебным решением свидетельствует о том, что родитель не принимает участия в материальном обеспечении ребенка.
А по мнению московских налоговиков, разведенный родитель, уплачивающий алименты на содержание ребенка, в принципе не имеет права на "детский" вычет (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2009 N 20-15/3/019861@).
В заключение отметим, что, если налогоплательщик обеспечивает ребенка, но при этом не является его родителем, получить стандартный вычет он не вправе (Письмо УФНС России по г. Москве от 05.03.2010 N 20-15/3/022941).

Внимание! Вы можете получить юридическую помощь на нашем сайте прямо сейчас

Профессиональные юристы готовы предоставить необходимую консультацию, а так же помочь составить нужный юридический документ. Чтобы получить такую помощь, достаточно заполнить расположенную ниже форму или отправить сообщение на электронную почту: jurist-universal@yandex.ru

Что нужно помнить при составлении юридического документа

Приступая к составлению нужного вам юридического документа, необходимо понимать, что вы будете составлять не просто письмо другу или знакомому, а официальный документ, который имеет свою особенную, определенную законодательную форму. Если же вы чувствуете, что у вас не хватает юридических знаний, чтобы написать такой документ и правильно сформулировать свои требования, обращайтесь за помощью. Наши юристы помогут вам составить исковое заявление, заявление в суд либо иной документ по всем правилам, согласно всем тонкостям действующего законодательства. Составленный документ точно не останется незамеченным в нужной инстанции. На сайте содержится большое количество образцов.

Для чего нужны образцы и как ими правильно пользоваться

Необходимость обращения в суд возникает тогда, когда право физического либо юридического лица нарушено и у этого лица отсутствует иной способ для его защиты помимо обращения в суд, если законом не предусмотрена альтернатива.

Вы решили обратиться в суд. У вас есть два варианта: первый найти специалиста; второй составить исковое заявление (заявление) в суд самостоятельно. В первом случае все достаточно просто, нужно оплатить работу специалиста и получить юридическую услугу в виде готового искового заявления. Во втором случае сложнее.

Написание искового заявления в суд потребует от вас не только владение терминами права, но и еще знание актуального (действующего) законодательства. Если у вас этого нет, то вам понадобятся образцы, шаблоны, типовые формы, имеющиеся на нашем сайте.

Надо помнить, что образцы исковых заявлений бывают разного содержания. Одни могут быть изготовлены в форме шаблона (типовой формы), другие в виде реальных исковых заявлений. Шаблон искового заявления, как правило, не содержит детального описания обстоятельств, послуживших для обращения в суд. Эти обстоятельства составителю заявления предлагается вписать в содержание искового заявления самостоятельно. Однако сделать без соответствующей подготовки это не просто. В случае если вам не удается правильно составить исковое заявление на основе шаблона, то вы смотрите образцы исковых заявлений с готовым содержанием.

Рассмотрим все на примере. Вам нужно составить исковое заявление в суд о взыскании долга. Поисковая система нашла множество образцов. Возьмем образец искового заявления о взыскании долга по договору займа. У вас имеется расписка должника, но должник не желает добровольно без суда возвращать долг. Нужно подавать исковое заявление в суд о взыскании денег по расписке. Образец, который вы нашли, выполнен в форме шаблона. С такого шаблона достаточно сложно составить содержательное исковое заявление. В этом случае вам нужно обратиться к образцу, изготовленному на основе реального искового заявления, каковым является вот этот образец искового заявления о взыскании долга по договору займа . Во втором случае, составленный Вами образец искового заявления в суд о возврате долга, будет полностью соответствовать процессуальным требованиям, а значит, будет принять судом к рассмотрению с первого раза.

Будут ли суммироваться вычеты на детей?

Будут ли суммироваться вычеты на детей? Вопрос

Подскажите по НДФЛ. Будут ли суммироваться вычеты на детей у сотрудницы, которая в 2016 г. отработала с января по февраль, с марта по июнь была на б/листе по беременности и родам, с июля вышла на работу. Дополнительного Дохода кроме б/листа не было с марта по июнь. На первого ребенка в июле будет вычет 7000 руб.(1400*5 мес), а на второго, рожденного в апреле этого года 1400, верно?

Ответ

В соответствии с подп.4 п.1 ст.218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, в следующих размерах:

- 1 400 рублей - на первого ребенка;

- 1 400 рублей - на второго ребенка.

При этом стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется с месяца его рождения (подп.4 п.1 ст.218 НК РФ).

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Эту позицию неоднократно излагал Минфин России в своих письмах (письма от 06.02.2013 N 03-04-06/8-36, от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96 (п. 3)).

С этим согласен и Президиум ВАС РФ (постановление от 14.07.2009 N 4431/09).

Отметим, что поскольку работница имела в 2016 году налогооблагаемый доход до ухода в отпуск по беременности и родам и после отпуска, претензий со стороны налоговых органов в отношении предоставления налоговых вычетов за месяцы отсутствия дохода, не будет.

Таким образом, в данной ситуации работнице надо предоставить налоговый вычет на первого ребенка за период март-июль.

Поскольку второй ребенок родился в апреле, вычеты на второго ребенка надо предоставить за апрель-июль.

Подробности в материалах Системы Кадры:

Журналы: Вычеты в период отпуска по уходу за ребенком

Журнал «Зарплата» № 3, Март 2015

Во время отпуска по уходу за ребенком сотрудница может получать разовые выплаты. Предоставлять ли ей стандартный налоговый вычет на ребенка при наличии нерегулярных доходов? Как начислить и удержать НДФЛ, если суммы дохода недостаточно? Что показать в справке 2-НДФЛ?

Порядок предоставления и размеры стандартных налоговых вычетов на ребенка установлены в подпункте 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Условия, при которых предоставляются стандартные вычеты на ребенка

Компания предоставляет работнику стандартные налоговые вычеты на ребенка за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ), если соблюдаются следующие условия:

  • - ребенок находится на обеспечении работника;
  • - возраст ребенка не превышает 18 лет или 24 лет (если он является учащимся очной формы обучения);
  • - работник получает доход, облагаемый по ставке 13%, установленной в пункте 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ;

В статье 218 Налогового кодекса не указано, что вычеты предоставляются только в месяцы получения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%

  • - доход с начала налогового периода не превысил 280 000 руб.

Какие документы нужны для вычета

Компания-работодатель предоставляет работнику стандартные вычеты на ребенка на основании (п. 3 ст. 218 НК РФ ):

  • - его письменного заявления;
  • - документов, подтверждающих право на вычеты.

Как определять налоговую базу по НДФЛ

Налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ ).

Согласно части 3 статьи 225 Налогового кодекса общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам работника, дата получения которых относится к этому налоговому периоду.

При исчислении налоговой базы сумму дохода уменьшают на сумму стандартных налоговых вычетов. Уменьшение производят с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором он достиг установленного возраста (18 лет или 24 года).

Вычет за месяц без дохода

Позиция ВАС РФ. В 2009 году Президиум ВАС РФ указал, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные налоговые вычеты за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ (постановление от 14.07.2009 № 4431/09 по делу № А38-661/20084-77 ).

Разъяснения ВАС РФ и верховного суда — в приоритете

В целях единообразного применения налогового законодательства Минфин России выпустил письмо от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571 (направлено для использования в работе письмом ФНС России от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097 ).

В письме говорится, что, если разъяснения Минфина России по вопросам применения налогового законодательства не согласуются с актами и письмами судов, налоговым инспекторам нужно руководствоваться актами, письмами ВАС РФ и Верховного суда РФ со дня их официального опубликования в установленном порядке.

Минфин России не согласен. Несмотря на то что Минфин России поддерживает позицию судей, вопросов по порядку предоставления стандартных вычетов на ребенка родителю, получающему доход не в каждом месяце налогового периода, меньше не становится.

Периодически чиновники главного финансового ведомства дают разъяснения, противоречащие правовой позиции Президиума ВАС РФ.

Что в этом случае делать бухгалтеру?

Проанализируем недавние разъяснения чиновников и разберемся, как их применять в 2015 году, в том числе при подготовке справок по форме 2-НДФЛ за 2014 год.

Материальная помощь в отпуске по уходу за ребенком

Справки по форме 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 год нужно сдать до 1 апреля 2015 года. Подробнее о заполнении читайте в статье

В случаях, когда работник получает ежемесячный доход во время отпуска по уходу за ребенком, Минфин России и Президиум ВАС РФ единодушны во мнении, что стандартные вычеты нужно предоставлять.

Например, компания ежемесячно выплачивает работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, материальную помощь, облагаемую НДФЛ.

Работник может воспользоваться стандартными налоговыми вычетами до тех пор, пока его доход не превысит 280 000 руб. (письмо Минфина России от 04.09.2014 № 03-04-06/44338 ).

Правда, предоставляя работнику стандартные вычеты, компании нужно учитывать одно ограничение. Не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой компанией своим работникам в размере не более 4000 руб. в налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ ).

При выплате материальной помощи, превышающей 4000 руб. компания может предоставить работнику стандартные вычеты, если они не были им получены по иным доходам (письмо Минфина России от 27.12.2010 № 03-04-05/9-753 ).

Если вычеты не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере

В этом случае по окончании налогового периода работник может обратиться за вычетами в налоговую инспекцию с декларацией по форме 3-НДФЛ и документами, подтверждающими право на вычеты (п. 4 ст. 218 НК РФ ). Инспекция пересчитает налоговую базу и вернет излишне уплаченный НДФЛ.

Материальная помощь в отпуске по уходу за ребенком

Сотрудница компании (ПАО «Центурия») А.М. Сотникова с 1 января 2014 года находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Она ежемесячно получает:

— пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб. (это ее первый ребенок);

— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.;

— материальную помощь в размере 5000 руб. выплачиваемую на основании коллективного договора, в котором предусмотрена такая выплата всем работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет.

Вправе ли компания предоставлять сотруднице стандартные налоговые вычеты на ребенка на основании ее заявления и необходимых документов? Какие показатели бухгалтер отразит в справке 2-НДФЛ за 2014 год? Какую сумму НДФЛ нужно удержать с дохода за первые три месяца 2015 года?

Ежемесячно компания начисляет работнице 15 593 руб. (10 543 руб. + 50 руб. + 5000 руб.).

Пособие по уходу за ребенком и ежемесячная компенсационная выплата НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 217 НК РФ).

Материальная помощь в размере 4000 руб. в год не облагается НДФЛ на основании пункта 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Выплаты, частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартных налоговых вычетов в части, облагаемой НДФЛ (письмо Минфина России от 21.03.2013 № 03-04-06/8872).

Расчет показателей для справки 2-НДФЛ за 2014 год

В налоговую базу для исчисления НДФЛ войдет только часть материальной помощи, которая превышает 4000 руб. в год и облагается НДФЛ. За 2014 год налогооблагаемый доход А.М. Сотниковой составит 56 000 руб. (5000 руб. × 12 мес. – 4000 руб.). Его сумма не превысила ограничение в 280 000 руб.

Из этого следует, что компания была вправе предоставлять работнице стандартные налоговые вычеты в размере 1400 руб. за все месяцы 2014 года и может продолжать их предоставлять в 2015 году.

В справке 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 год компания покажет:

— в разделе 3 — общую сумму дохода, подлежащего налогообложению, — 60 000 руб. (5000 руб. × 12 мес). Код дохода — 2760;

— в разделе 3 в графе «Сумма вычета» — необлагаемую сумму материальной помощи — 4000 руб. Код вычета — 503;

— в разделе 4 в пункте 4.1 — сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов на ребенка — 16 800 руб. (1400 руб. × 12 мес.). Код вычета — 114;

— в разделе 5, в пункте 5.2 — облагаемую базу по НДФЛ, равную 39 200 руб. (60 000 руб. – 4000 руб. – 16 800 руб.);

— сумму налога, подлежащего удержанию, — 5096 руб. (39 200 руб. × 13%).

Расчет НДФЛ за январь 2015 года

Доход работницы за январь 2015 года, облагаемый НДФЛ, составил 1000 руб. (5000 руб. – 4000 руб.), а налоговая база равна 0 руб. (1000 руб. – 1400 руб.).

Сумма налогового вычета оказалась больше суммы дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, 400 руб. переносится на следующий месяц этого налогового периода (письмо Минфина России от 22.10.2009 № 03-04-06-01/269).

Расчет НДФЛ за январь — февраль 2015 года

С февраля 2015 года материальная помощь в полном размере включается в налоговую базу для исчисления НДФЛ.

Доход работницы, облагаемый НДФЛ, за январь — февраль 2015 года равен 5000 руб. а налоговая база — 3200 руб. [(5000 руб. × 2 мес.) – 4000 руб. – (1400 руб. × 2 мес.)].

Расчет НДФЛ за I квартал 2015 года в целом

Доход работницы за январь — март 2015 года, облагаемый НДФЛ, составит 11 000 руб. (5000 руб. × 3 мес. – 4000 руб.), а налоговая база — 6800 руб. (11 000 руб. – 1400 руб. × 3 мес.).

Сумма удержанного НДФЛ за январь — март 2015 года равна 884 руб. (6800 руб. × 13%).

Популярные вопросы

Если материальная помощь согласно расчетным листкам начисляется ежемесячно, а перечисляется за три месяца единовременно, компания вправе применить стандартные вычеты за каждый месяц независимо от периода, в котором выплачен ежемесячно начисляемый доход (постановление ФАС Московского округа от 17.03.2008 № КА-А40/13226-07 по делу № А40-16166/07-115-109).

Арендная плата в отпуске по уходу за ребенком

Если работник во время отпуска по уходу за ребенком получает доход один раз в квартал (полугодие), например, по договору аренды имущества, он сохраняет право на стандартные налоговые вычеты.

Вычет на ребенка ему предоставляется за все месяцы налогового периода, предшествующие выплате дохода, до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 280 000 руб. (письмо Минфина России от 12.10.2007 № 03-04-06-01/353 ).

Арендная плата перечисляется один раз в три месяца

Изменим условие примера 1. Сотрудница компании (ПАО «Центурия») А.М. Сотникова с 1 января 2014 года находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Это ее первый ребенок.

Она ежемесячно получает:

— пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб.;

— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.

С 1 января 2014 года компания-работодатель заключила с сотрудницей договор аренды ее имущества на один год и продлила его еще на один год с 1 января 2015 года. Арендная плата по договору составляет 8500 руб. в месяц и выплачивается один раз в квартал.

Вправе ли компания предоставлять сотруднице стандартные налоговые вычеты на ребенка на основании ее заявления? Какие показатели бухгалтер отразит в справке 2-НДФЛ за 2014 год? Какую сумму НДФЛ нужно удержать за первые три месяца 2015 года?

Дата получения дохода. Вычет на ребенка

Ежемесячно компания начисляет работнице 10 593 руб. (10 543 руб. + 50 руб.) и раз в квартал налогооблагаемый доход — 25 500 руб. (8500 руб. × 3 мес.).

Дата получения дохода в данном случае — день выплаты арендной платы (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В форме 2-НДФЛ за 2014 год в разделе 3 его нужно отразить в месяце выплаты дохода (раздел II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@).

При выплате дохода компания предоставляет работнице стандартный вычет в размере 1400 руб. за каждый месяц, НДФЛ удерживает и перечисляет при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Справка 2-НДФЛ за 2014 год

В справке 2-НДФЛ с признаком 1 за 2014 год компания покажет:

— в разделе 3 — сумму дохода, облагаемую НДФЛ, — 102 000 руб. (25 500 руб. × 4). Код дохода — 1400;

— в разделе 4 в пункте 4.1 — сумму предоставленных стандартных налоговых вычетов на ребенка — 16 800 руб. (1400 руб. × 12 мес.). Код вычета — 114;

— в разделе 5, в пункте 5.2 — облагаемую базу по НДФЛ — 85 200 руб. (102 000 руб. – 16 800 руб.);

— в пунктах 5.3, 5.4 и 5.5 — сумму НДФЛ — 11 076 руб. (85 200 руб. × 13%).

Расчет НДФЛ в 2015 году

Расчет налоговой базы, сумм доходов, вычетов и удержанного НДФЛ в I квартале 2015 года показан в табл. 1 ниже.

Таблица 1 Налоговая база, суммы доходов и вычетов за январь — март 2015 года

Если в отдельные месяцы у работника не было дохода

У работницы, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, в некоторые месяцы налогового периода может не быть налогооблагаемого дохода. Например, в ситуациях, когда:

  • - отпуск по уходу за ребенком начался не с начала года или закончился не в конце года;
  • - был прерван в середине года, сотрудница вышла на работу на несколько месяцев, а затем снова взяла отпуск по уходу;
  • - сотруднице выплачена премия по итогам работы за предыдущий год;
  • - с сотрудницей заключен гражданско-правовой договор и она получает разовые вознаграждения по этому договору.

Отпуск по уходу за ребенком начался в середине года

Мнение чиновников. В письме от 06.05.2013 № 03-04-06/15669 Минфин России рассмотрел такую ситуацию. С начала года работница получала доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, потом ушла в отпуск по беременности и родам и затем в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет. Специалисты Минфина России считают, что с месяца начала отпуска по уходу за ребенком и до окончания года стандартные вычеты ей не предоставляются. Так как в эти месяцы у сотрудницы нет доходов. Об этом также сказано в письме Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186 .

Если за год стандартные вычеты превысили доходы

В этом случае облагаемая база равна нулю. Сумма превышения стандартных вычетов над сумой дохода не переносится на следующий год (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ. письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251 )

Позиция автораи. По мнению автора,это утверждение противоречит положениям Налогового кодекса.

Налоговый период по НДФЛ — календарный год (ст. 216 НК РФ ). Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам года (п. 3 ст. 225 НК РФ ). Налоговый период и исчисление НДФЛ не прекращаются в связи с наступлением отпуска по беременности и родам или отпуска по уходу за ребенком.

Вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода (абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ ). Специалисты Минфина России по-своему толкуют эту норму, утверждая, что«вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы» .

Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставлять стандартные налоговые вычеты за те месяцы, в которых у работника отсутствовал доход, облагаемый НДФЛ (постановление ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09 по делу № А38-661/20084-77).

Но следует иметь в виду, что, возможно, данную точку зрения придется доказывать в суде.

Облагаемые доходы получены только в начале года

Сотрудница АО «Экипаж» А.П. Капитонова отработала январь 2015 года. Ей начислена зарплата в сумме 22 700 руб. предоставлен стандартный вычет на первого ребенка в размере 1400 руб. удержан налог в сумме 2769 руб. [(22 700 руб. – 1400 руб.) × 13%].

С 1 февраля 2015 года она находится в отпуске по беременности и родам. В апреле 2015 года А.П. Капитонова родила второго ребенка. Предположим, что:

— с июня 2015 года работница уйдет в отпуск по уходу за вторым ребенком;

— она не получит никаких доходов, облагаемых НДФЛ, а только пособие по уходу за ребенком и компенсационную выплату в размере 50 руб. в месяц.

Нужно ли предоставлять сотруднице стандартные вычеты на детей с февраля по декабрь 2015 года?

С февраля до конца 2015 года у сотрудницы нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%.

Если компания придерживается разъяснений, приведенных в письме Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669

В этом случае она не будет предоставлять вычеты на детей за период с февраля по декабрь 2015 года. Однако бухгалтер может напомнить работнице о ее праве обратиться в налоговую инспекцию, если она претендует на вычеты за весь 2015 год (п. 4 ст. 218 НК РФ).

Компания придерживается позиции Президиума ВАС РФ (постановление от 14.07.2009 № 4431/09)

По мнению Президиума ВАС РФ, Налоговый кодекс не запрещает предоставлять стандартные налоговые вычеты за месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ. Исходя из этой позиции, работница вправе воспользоваться стандартными налоговыми вычетами:

— на первого ребенка — за каждый месяц 2015 года;

— второго ребенка — с апреля до конца 2015 года.

Суммы доходов и налоговых вычетов, расчет налоговой базы за 2015 год показаны в табл. 2 ниже. Сумма вычетов в налоговом периоде равна 29 400 руб.(1400 руб. × 2 мес. + 2800 руб. × 9 мес.) и оказалась больше суммы доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13% (22 700 руб.) на 6700 руб. Эта разница не переносится на следующий год (письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

По итогам 2015 года у работницы возникнет переплата по НДФЛ в сумме 2769 руб. (сумма НДФЛ, удержанная с доходов за январь).

Отпуск по уходу закончился в середине года

Предположим, работница находилась в отпуске по уходу за ребенком до 23 марта 2015 года. С 1 марта 2015 года она приступила к работе в режиме неполного рабочего времени, находясь в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Нужно ли предоставлять налоговый вычет за январь и февраль 2015 года?

Прежняя позиция Минфина России. Компания-работодатель вправе предоставить ей стандартные налоговые вычеты начиная с января 2015 года за каждый месяц налогового периода.

Новая позиция Минфина России. В 2014 году в письмах от 11.06.2014 № 03-04-05/28141 и от 26.12.2014 № 03-04-05/67642 Минфин России изменил свою позицию.

Чиновники стали считать, что если в отпуске по уходу за ребенком работнику не выплачивался облагаемый доход, стандартные вычеты ему предоставлять не нужно, так как налоговая база при отсутствии дохода не определяется. Предоставлять указанные вычеты работодателю нужно только после начала выплат, то есть с 1 марта 2015 года. В этом случае перерасчет налоговой базы не производится.

Часть года у работницы не было доходов

В отдельные месяцы налогового периода компания не выплачивала работнице доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%. Например, в январе работница, находясь в отпуске по уходу за ребенком, трудилась в режиме неполного рабочего времени. С 1 февраля она отказалась работать в таком режиме и находилась только в отпуске по уходу. А 1 марта вышла на полный рабочий день. Можно ли ей предоставить стандартный налоговый вычет за февраль?

Да, можно. В этом случае, по мнению специалистов Минфина России, работница вправе воспользоваться стандартным налоговым вычетом за месяц налогового периода, в котором у нее не было дохода (письмо Минфина России от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36 ).

Подарок в отпуске по уходу за ребенком

Рассмотрим еще одну ситуацию. Сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, как и другим работникам, компания выдала подарок в связи с 10-летием работы. Других доходов, кроме ежемесячного пособия, у сотрудницы нет.

С дохода в натуральной форме компания обязана удерживать НДФЛ. Если работница — налоговый резидент РФ, НДФЛ со стоимости подарка нужно удерживать по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ ), если нерезидент — по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ ).

В случае отсутствия у сотрудницы доходов удержать налог компания может с пособия по уходу за ребенком (письмо Минфина России от 18.07.2014 № 03-04-06/35397 ). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы ежемесячного пособия по уходу за ребенком (п. 4 ст. 226 НК РФ ).

Стандартный налоговый вычет компания вправе предоставить работнице за месяц удержания НДФЛ с подарка.

Аналогично вычеты предоставляются и в случаях выплаты:

  • - вознаграждения по гражданско-правовому договору (письмо Минфина России от 29.10.2014 № 03-04-05/54901 );
  • - премии по итогам работы при отсутствии других доходов.

Подарок в отпуске по уходу за ребенком

Сотрудница ООО «Эскадрон» Л.М. Ковальская с 1 января 2015 года находится в отпуске по уходу за своим первым ребенком до полутора лет. Она ежемесячно получает:

— пособие по уходу за ребенком в размере 10 543 руб.;

— ежемесячную компенсационную выплату в размере 50 руб.

В марте 2015 года всем работникам, отработавшим в компании более 10 лет, были вручены памятные подарки стоимостью 8000 руб.

Бухгалтер удержал НДФЛ со стоимости подарка из суммы ежемесячного пособия по уходу за ребенком и компенсационной выплаты, предоставив стандартный налоговый вычет за март 2015 года. Правильно ли он поступил?

Компания обязана удержать НДФЛ с дохода, полученного Л.М. Ковальской в натуральной форме. Налог можно удержать с пособия по уходу за ребенком до полутора лет, учитывая следующие ограничения:

— 4000 руб. — стоимость подарка, не облагаемая НДФЛ в налоговом периоде (п. 28 ст. 217 НК РФ);

— 50% — сумма НДФЛ не может превышать половины суммы выплат (пособия по уходу за ребенком и выплаты в размере 50 руб.) — 5296,5 руб. [(10 543 руб. + 50 руб.) × 50%] (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если компания придерживается разъяснений, приведенных в письме Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669

С учетом стандартного вычета на ребенка в размере 1400 руб. компания удержит с пособия по уходу за ребенком до полутора лет при его фактической выплате НДФЛ в сумме 338 руб. [(8000 руб. – 4000 руб. – 1400 руб.) × 13%].

Стандартный налоговый вычет в размере 1400 руб. компания вправе предоставить работнице за месяц получения дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, — за март 2015 года.

Компания придерживается позиции Президиума ВАС РФ (постановление от 14.07.2009 № 4431/09)

Если следовать этой позиции, нужно предоставить налоговые вычеты за все месяцы налогового периода. В марте 2015 года сумма вычетов достигла 4200 руб. (1400 руб. × 3 мес.).

Сумма облагаемых доходов на момент получения подарка составила 4000 руб. (8000 руб. – 4000 руб.). Облагаемая база равна 0 руб. (4000 руб. – 4200 руб.), сумма НДФЛ также будет равна нулю.