Квитанция к сумке: Бланк - образец на 2014 и 2015 год

Квитанция к сумке является основанием для приема наличности от клиентов кредитной организацией или банковской организацией. Квитанция к сумке – это документ, который фиксирует проведение операций по приему денежных средств (наличности) кредитной организацией от клиента. Квитанция к сумке должна быть подписана инкассатором и удостоверена его печатью. После чего документ находится у кассового работника, принявшего опломбированную сумку вместе с денежными средствами. Клиенту (инкассатору) выдается копия квитанции к сумке с указанием суммы принятых денежных средств, подписью кассира и печатью кредитной организации.

Код формы квитанции к сумке по ОКУД 0402300. В бланке квитанции к сумке указывается дата. Ведомость подписывают клиент, бухгалтерский работник и кассовый (контролирующий) работник, который ответственен за прием сумки с объявленной суммой.

В препроводительной ведомости к сумке в строчке «От кого» указывается плательщик денежной суммы, в строчке «Получатель» указывается получатель денежной суммы, его расчетный счет, наименование банка получателя, ИНН, КПП, ОКАТО. В ведомости также указывается вносимая сумма прописью и источник поступления этой денежной суммы.

Скачать образец квитанции к сумке

Квитанции к сумке. До 01.11.2014

Авторские права (Copyright) © 2016, МастерБланков.ру.

Квитанция к сумке

Большинство предприятий, вне зависимости от своей организационной формы, занимающихся переработкой или перепродажей натуральной продукции, закупают ее для своей.

Договор аренды зданий и сооружений — это документальное соглашение, согласно которого арендодатель передает арендатору во временное пользование недвижимое имущество.

Сущность и особенности договора дарения Декларация по правам человека предусматривает владение имуществом. Процессы основаны на работе законодательной базы. Установлены.

Договор подряда с физическим лицом Договор подряда с физическим лицом, который заключается для организации, может стать заменой трудового договора с физическим лицом.

В настоящее время наблюдается рост частоты операций, связанных с купле-продажей земельной собственности. К заключению сделки следует подойти с максимальной ответственностью.

Авансовый отчет по средствам, потраченным работником в командировке – это документ, подтверждающий расходование работником выданного аванса. Это один из нескольких.

На основании заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес и заявления о выдаче свидетельства о регистрации объектов игорного.

Приказ об увольнении утвержден Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 № 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда.

Закупочный акт по форме ОП-5 применяется для закупки продуктов у населения.Составляется в двух экземплярах в момент совершения закупки сельхозпродуктов у населения.

Наряд на сдельную работу по форме 414-АПК используется для учета выполненных работ в строительстве, промышленных, вспомогательных и прочих производствах группой.

Выдачу разрешения на оружие осуществляет Отдел Лицензионно-Разрешительной работы, обычно он находится по адресу ОВД. Для того, чтобы получить лицензию на приобретение.

Письмо-запрос – одно из ряда деловых писем, составляемое для получения каких-либо официальных сведений или документов. Текст письма-запроса должен содержать.

Бланк квитанции к сумке

Скачать Бланк квитанции к сумке

Файл: Скачать kvitanciya-k-sumke-okud-0402300.xls Загрузил на сервер: Женя + Землянский Вот, нашла у себя на компьютере. Квитанция к сумке. ОКУД 0402300 Формы и бланки - Квитанция к сумке. Бланк квитанции к сумке.Скачать (xls). Заполняется верхняя половина вручную, в нижнюю копирование происходит автоматически.Бланк: Форма ПД-4 сб сбербанк (налог) квитанция.doc Скачать бесплатно 96 кб образец WORD. Пустой бланк квитанции Сбербанка. Скачать. Код для форумов Скачать Кассовые Бланки Строгой Ветеринарное Свидетельство (Форма №3). Бланк квитанции - извещения Сбербанка РФ по форме ПД-4 используется для осуществления платежей государственных пошлин, штрафов в ГИБДД или безналичной оплаты товаров и услуг. Документы, необходимые для оплаты квитанции. Квитанция к сумке, является одним из документов оснований при проведении операций по приему наличных денег от клиентов кредитной организацией. Текстовая ссылка: бланк квитанции ощадбанка.rar на FileShare.in.ua. Ветеринарное Свидетельство (форма 0402300 ОКУД).Кто-то с форума искал Бланк Квитанции К Сумке Форма 0402300 Увидел у себя на своем старом компе 0402300 при сдаче денежной наличности через Скачать форму или бланк Квитанция к сумке. Бланк квитанции ощадбанка. 37 KB. Образец заполнения квитанции сбербанка по уплате госпошлины. Квитанция к сумке, является одним из документов оснований при проведении операций по приему наличных денег от клиентов кредитной организацией. Бланк квитанции ощадбанка. Бланк квитанции - извещения по форме ПД-4 используется для осуществления платежей государственных пошлин, штрафов в ГИБДД или безналичной оплаты товаров и услуг. Заполнять нужно только верхнюю часть, нижняя дублируется автоматически. Квитанция к сумке, является одним из документов оснований при проведении операций по приему наличных денег от клиентов кредитной Бланк квитанции - извещения Сбербанка РФ по форме ПД-4 используется для осуществления платежей государственных пошлин Формы и бланки. Описание документа. Полезно почитать. Квитанция к сумке. Может, кому пригодится.

Препроводительная ведомость к сумке для 1С Предприятие

Препроводительная ведомость к инкассаторской сумке - обработка для 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.3 (обычное приложение).
Форма № 0402300 Приложение 7 к указанию Банка России от 30 июля 2014 г. №3552-У.
(А так же старая Форма № 0402300 в редакции Положения от 24.04.2008 №318-П.)
Обработка формирует печатную форму ведомости, накладной и квитанции к сумке.
Можно использовать ее как самостоятельную обработку, вводя данные о количестве купюр и монет непосредственно в неё.
Представленная обработка тестировалась на примере базы Бухгалтерия 2.0.
Так же представлена обработка, которую можно подключить как внешнюю печатную форму. Внешняя печатная форма реализована на примере конфигурации "ДАЛИОН: Управление магазином" для документа "Инкассация". Можно так же выбирать документ "Инкассация" прямо из обработки и печатать его из неё.

Препроводительная ведомость к инкассаторской сумке - обработка для 1С Предприятие 8.2, 1С Предприятие 8.3 (обычное приложение).
Форма № 0402300 Приложение 7 к указанию Банка России от 30 июля 2014 г. №3552-У
(и старая Форма № 0402300 в редакции Положения от 24.04.2008 №318-П.)

Обработка формирует печатную форму ведомости, накладной и квитанции к сумке.
Можно использовать ее как самостоятельную обработку, вводя данные о количестве купюр и монет непосредственно в неё.

Представленная обработка тестировалась на примере базы 1С Бухгалтерия 2.0.

Так же представлена обработка, которую можно подключить как внешнюю печатную форму. Внешняя печатная форма реализована на примере конфигурации "ДАЛИОН: Управление магазином" для документа "Инкассация". Можно так же выбирать документ "Инкассация" прямо из обработки и печатать его из неё. (Документ Инкассация несколько доработан, как показано на прилагаемых скриншотах. Добавлены новые реквизиты в шапку документа, а так же они вынесены на форму документа на новую закладку "Сумка".)

Инкассация наличных денежных средств

Создание собственной структуры инкассации наличности требует больших расходов и не всегда нецелесообразно, преимуществом услуг сторонних организаций является их ответственность за несвоевременную инкассацию денежных средств. Как ведется учет инкассируемой наличности в страховой организации?

В соответствии с положением Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» все организации обязаны сдавать в учреждения банков поступающие в их кассы наличные денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств для последующего зачисления на их счета.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, не имеющие расчетного счета, самостоятельно определяет лимит остатка наличных в этих подразделениях. По каждому из них организация ведет свой раздел кассовой книги.

Сдача денежных средств на соответствующие счета в банках может производиться:
— непосредственно в кассы банков;
— с помощью услуг инкассаторской службы банков;
— с помощью специализированной инкассаторской службы, имеющей лицензию Банка России;
— через организацию федеральной почтовой связи;
— в автоматические сейфы.

Обособленное подразделение (филиал, представительство) организации, имеющее счет в банке, инкассируется в том же порядке, что и юридическое лицо. При этом в кассе необходимо обязательно документально оформлять оприходование выручки (приходными ордерами) и сдачу ее в банк (расходным ордером). Записи вносятся в разделы кассовой книги обособленного подразделения.

Правила хранения, перевозки и инкассации наличных денег в кредитных организациях на территории Российской Федерации установлены положением Банка России от 24.04.2008 № 318-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее — Положение № 318-П). В соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» перевозку наличных денег, инкассацию, а также кассовые операции по приему и обработке наличных денег могут осуществлять только организации, входящие в систему Банка России.

Для перевозки наличных денег кредитная организация может привлекать организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов. И если для осуществления инкассации требуется наличие лицензии, то к транспортировке денежных средств такие требования не предъявляются. Однако ее могут осуществлять только специализированные организации, оказывающие услуги по перевозке ценных грузов.

Отношения с инкассаторскими работниками, осуществляющими перевозку наличных денег и инкассацию, определяются договором о полной материальной ответственности. Если операции по перевозке и инкассации наличных денег осуществляются совместно несколькими инкассаторскими работниками и нет возможности разграничить их ответственность за причинение ущерба, заключается договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности.

В случае осуществления инкассаторских услуг заключается договор на инкассацию, пересчет и зачисление (перечисление) денежной наличности на банковские счета организации. Если инкассация осуществляется сотрудниками банка, подписывается двусторонний договор, если привлекается небанковская кредитная организация, подписывается трехсторонний договор. От каждой из трех сторон назначается ответственное лицо.

При инкассации с привлечением небанковской кредитной организации функции подразделяются следующим образом:
— организация обеспечивает подготовку сумки с наличными деньгами и ее сдачу инкассатору, оплачивает услуги инкассатора и банка;
— инкассатор в согласованные дни и часы проводит инкассацию (прием сумок с наличными деньгами) от уполномоченного лица организации, доставку в банк и сдачу в кассу банка. При необходимости осуществляет временное хранение в подразделении инкассации;
— банк принимает сумки с наличными деньгами от инкассатора, осуществляет пересчет наличных денег и зачисление на счет организации.

К договору прилагаются:
— перечень подразделений организации с указанием наименования подразделений, адресов, телефонов, ФИО руководителя и кассира. В дальнейшем, если необходимо дополнить перечень подразделений, подлежащих обслуживанию, организация оформляет заявку на обслуживание и дополнительное соглашение к договору;
— заявка на проведение инкассации;
— протокол согласования цен на инкассацию, временное хранение и прием, пересчет для перечисления наличных денег.

Как правило, по договору инкассации организации вменяется в обязанность обеспечение свободных и освещенных подъездных путей, входов, выходов и коридоров, изолированного и непросматриваемого кассового помещения, запирающегося изнутри, беспрепятственного передвижения вооруженных инкассаторов в здании по маршруту вход — касса — выход, сопровождение работником охраны или иным должностным лицом организации.

Правила проведения инкассации

Для каждой организации, осуществляющей инкассацию наличных денег, в банке ежемесячно оформляются номерные явочные карточки 0402303. Формы этого и других документов утверждены Положением Банка России № 318-П. В явочной карточке указываются номера закрепленных сумок, наименование, адрес, телефон организации, выходные дни, время окончания работы, время заезда инкассаторов и др.

С учетом объема инкассируемых наличных денег определяется количество порожних сумок, выдаваемых организации. Каждой сумке присваивается индивидуальный номер. Руководителем инкассации по согласованию с организацией устанавливаются время и периодичность заездов инкассаторов.

Перед выездом в организацию инкассаторы получают:
— порожние сумки;
— доверенности на перевозку и инкассацию наличных денег;
— штамп;
— ключи;
— явочные карточки 0402303.

По прибытии в организацию инкассатор предъявляет кассиру:
— документы, удостоверяющие личность;
— доверенность на перевозку наличных денег (инкассацию наличных денег);
— явочную карточку;
— порожнюю сумку, закрепленную за клиентом.

Кассир организации в свою очередь предъявляет инкассатору образец пломбы, передает сумку с наличными деньгами, накладную к сумке 0402300 и квитанцию к сумке 0402300. Сумка должна быть опломбирована так, чтобы ее вскрытие было невозможно без видимых следов нарушения целости сумки и пломбы.

На сумку составляются препроводительная ведомость 0402300 и реестр проведенных операций. При этом сумма, указанная в препроводительной ведомости, должна соответствовать общей сумме наличных денег, отраженной в реестре проведенных операций. Ведомость и реестр вкладываются в сумку с наличностью.

Инкассатор в присутствии кассира проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции. После заполнения кассиром явочной карточки инкассатор проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной в явочной карточке, накладной и квитанции. А также сверяет номер сумки с наличными деньгами с номером, указанным в явочной карточке, накладной и квитанции. Неправильная запись в явочной карточке зачеркивается, на полях проставляется новая запись, заверенная кассиром. Инкассатор не имеет права производить записи в явочной карточке.

При приеме сумки с наличными деньгами инкассатор подписывает квитанцию к сумке, проставляет штамп, дату приема сумки с наличными деньгами и возвращает квитанцию кассиру. Если инкассатор выявил нарушение целости сумки или пломбы или неправильное составление препроводительной ведомости к сумке, то прием сумки не производится.

Дефекты упаковки и ошибки в составлении препроводительной ведомости к сумке устраняются в присутствии инкассаторов, если это не нарушает график их работы. В ином случае прием сумок с наличными деньгами в организации осуществляется при повторном заезде инкассаторов в удобное для них время. Соответствующая запись заносится в раздел «Повторные заезды» явочной карточки.

Если сумка не сдана инкассатору, кассир организации обязан в явочной карточке в строке за эту дату произвести запись «Отказ», привести причины отказа и заверить своей подписью.

Прием сумки с наличностью банком

Порядок сдачи сумки инкассаторским работником отличается от порядка сдачи в банк сумки работником страховщика.

При приеме сумки с наличностью банковский работник проверяет соответствие записей в сопроводительных документах:
— накладной и явочном листе, если сумка сдается инкассатором;
— накладной и квитанции, если сумка сдается работником страховщика.

Кроме того, проверяется:
— не имеет ли поступившая сумка с наличными деньгами каких-либо повреждений (заплат, наружных швов, разрыва ткани, поврежденных замков, пломб, разрыва обвязки или узлов на обвязке и др.);
— цела ли сумка с наличными деньгами и пломба на ней;
— соответствует ли номер сумки с наличными деньгами номеру, указанному в накладной к сумке, если сумка с наличными принимается от инкассаторских работников, или в накладной к сумке и квитанции к сумке — если сумка с наличными деньгами принимается от организации.

На основании проверки составляется журнал, который при соответствии записей подписывается работником банка и представителем организации, сдающим сумку. Если сумка сдается инкассатором, ему передается второй экземпляр журнала. Если же сумка сдается сотрудником страховщика, то экземпляр журнала остается в банке, а страховщику передается подписанная квитанция.

При выявлении несоответствий в сопровождающих документах в графе «Примечание» журнала делается соответствующая запись, если сумка сдается через инкассаторов. Если же сумку с несоответствующими данными в сопроводительных документах сдает работник страховщика, она возвращается организации вместе с накладной и квитанцией.

Если сумка имеет повреждения, то в присутствии лиц, предъявивших сумку, она вскрывается, а наличность — принимается путем поштучного, полистного пересчета.

При выявлении излишка или недостачи составляется акт вскрытия и пересчета вложенных денег. В акте указываются:
— фирменное наименование кредитной организации (фирменное наименование кредитной организации и наименование филиала);
— дата;
— наименование организации;
— реквизиты упаковки;
— причина вскрытия упаковки;
— наименования должностей, фамилии, инициалы работников, осуществлявших пересчет наличных денег и присутствовавших при пересчете наличных денег;
— сведения о помещении, в котором осуществлялся пересчет наличных денег;
— сумма наличных денег по данным кассовых документов и фактическая сумма наличных денег.

Акт пересчета наличных денег подписывается лицами, осуществлявшими пересчет. Первый экземпляр акта передается работнику банка, второй направляется организации, третий экземпляр передается инкассаторским работникам.

Инкассаторы не несут ответственности за недостачу или излишек денежных средств, а также за фальшивые и неплатежеспособные банкноты, обнаруженные при пересчете денег, если инкассаторская сумка исправна. Это подтверждает судебная практика. Однако, если инкассатор примет дефектную сумку или произойдет ее утрата, он, согласно действующему законодательству, несет перед своим клиентом материальную ответственность в размере суммы утраченных денежных средств (постановление ФАС ЗСО от 05.05.2009 № Ф04-2204/2009 (4483-А70-8)).

Вложение сумки в автоматический сейф

Страховщик может сдавать наличность через автоматические сейфы банка. Для этого он должен иметь достаточное количество порожних сумок.

Формирование сумки осуществляется так же, как и для инкассации. При этом кредитной организацией с учетом технологии приема сумок автоматическим сейфом определяется способ прикрепления накладной, которая либо вкладывается в сумку, либо прикрепляется к ней. Квитанция остается у страховщика.

Процедура вложения сумки в сейф следующая.
1. Клиент вводит номер сумки, персональный код, пароль или другие предусмотренные договором банковского счета, счета по вкладу (депозиту) или другим договором идентифицирующие его данные.
2. осле вложения сумки с наличными деньгами клиент выводит распечатку автоматического сейфа, подтверждающую осуществление операции по приему сумки с наличными деньгами, в которой содержится информация о клиенте, дате и времени вложения сумки с наличными деньгами в автоматический сейф.

Сдача наличных денежных средств в банк через инкассаторов оформляется расходным кассовым ордером с использованием счета 57 «Переводы в пути». Использование указанного счета удобно с точки зрения аналитического учета по инкассируемым точкам и инкассаторам.

Пример 1
Страховщик передал наличность инкассатору для доставки в банк с целью зачисления на расчетный счет в сумме 700 тыс. руб. Комиссия банка составила 0,2% от инкассируемой суммы. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 1.

Учет сдачи наличности в банк через инкассатора

Выписка банка
по расчетному счету

В настоящее время достаточно много тарифов на пакетные продукты по расчетно-кассовому обслуживанию для юридических лиц. Стоимость услуг по приему, пересчету наличных денег зависит от состава пакета. Обычно в пакет включен определенный лимит сданной наличности. За потребление услуги сверх лимита установлено вознаграждение, которое составляет определенный процент от сданной суммы. Расчеты со специализированной инкассаторской службой производятся за месяц и состоят из двух частей:
— постоянная — в зависимости от установленного графика обслуживания каждого подразделения;
— переменная — сумма вознаграждений в проценте от каждой инкассированной суммы.

Пример 2
Предположим, что тариф за одну инкассацию составляет 400 руб. но не менее 5 тыс. руб. в месяц плюс 0,03% от суммы инкассированной наличности. Инкассация проводится один раз в неделю по трем адресам. Инкассируемая сумма является постоянной и равна 600 тыс. руб. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 2.

Используя данные примера, определим стоимость услуг:

(5000 * 3 + (600 000 * 4 * 3) * 0,03%) = 17 160 руб.

Учет оплаты услуг специализированной инкассаторской службы

Оплачены услуги специализированной инкассаторской службе за месяц

Признаны услуги специализированной инкассаторской службы за месяц

Пример 3
Предположим, что при инкассации наличности в сумме 650 тыс. руб. выявлена недостача в размере 10 тыс. руб. Бухгалтерские проводки приведены в таблице 3.

Учет недостачи денежных средств в инкассаторской сумке

Nal_den_oper (1)

план график
Реферат

Пояснительная записка стр. ____, рис. ___, источников, 1 приложение.

банк, Касса банка, наличные денежные операции, ценности, кассовый узел, приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение, налог, добавленная стоимость, налоговая декларация

Цель исследования: изучение практических аспектов осуществления деятельности коммерческих организаций в области наличных расчетов, рассмотрение наиболее важных и ключевых понятий данного вопроса.

Объектом исследования является ОАО АБ «КузнецкБизнесБанк»- универсальный банк, строящий свой бизнес на основе устойчивого развития, традиций партнерства, эффективной системы управления, использования передовых технологий, обслуживания клиентов на уровне мировых стандартов, способствующий развитию экономики России и действующий в интересах клиентов, акционеров и персонала.

Предмет исследования: осуществление кассовых операций Управлением кассовых операций банка.

Задача: изучение теоретических основ проведения налично-денежных операций кредитных организаций и их налогообложения.

1. Теоретические основы осуществления кассовых операций в кредитных организациях…………………………………………………………………….7 - 27

1.1 Нормативно – правовые основы проведения налично - денежных операций и их организация в банке…………………………………………7 - 13

1.2 Порядок приема денежной наличности………………………. 13 - 17

1.3 Порядок выдачи денежных средств…………………………….17 - 19

1.4 Порядок работы с денежной наличностью при обслуживании физических лиц……………………………………………………………..19 - 22

1.5 Порядок завершения рабочего дня заведующим кассой, формирования и хранения кассовых документов………………………. 22 - 27

2. Налогообложение кассовых операций кредитных организаций налогом на добавленную стоимость……………………………………………..28 -41

2.1 Налог на добавленную стоимость при совершении кассовых операций……………………………………………………………..28 - 41

3. Практическая часть по совершению кассовых операций в коммерческом банке……………………………………………………………………..42 - 68

3.1 Моделирование условной ситуации по ведению кассовых операций работником банка и расчету НДС………..…….………………….42 - 43

3.1.1 Условно практическая ситуация ведения кассовых операций. 42 - 43

3.1.2 Последовательность выполнения кассовых операций и составление отчетности за операционный день………..…………………………. 43 - 53

3.1.3 Расчет и заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость………………………………………………………………..53 - 68

Список используемой литературы…………………………………………….70

Вопросы организации наличного денежного обращения сохраняют свою актуальность на протяжении многих лет. Динамичное развитие электронных средств платежа позволяет рассматривать их в качестве возможной альтернативы наличным деньгам. Тем не менее в России основным платежным инструментом остаются наличные деньги: доля наличных расчетов в общем объеме розничных платежей постепенно снижается, но остается довольно высокой – около 90%.

Целью выполнения дипломной работы является рассмотрение кассовых операций в кредитных организациях и порядка их оформления, а также изучение их налогообложения.

Научная проблема характеризует осуществление комплексного кассового обслуживания физических и юридических лиц, а также выполняет операции с наличными денежными средствами в области высоких технологий для повышения качества обслуживания.

Кассовое подразделение возглавляется: заведующим кассой, заведующим хранилищем ценностей и старшим кассиром. Объектом исследования являются кассовые операции.

Все кассиры банка снабжены образцами подписей операционистов и бухгалтеров, а бухгалтерские работники подписями кассиров, образцы заверяются подписями руководителей главного бухгалтера и скрепляются печатью. Предметом исследования выступает правильное заполнение документов – ОВН, РКО, ПКО и денежного чека.

В практической части дипломной работы смоделирована и описана практическая ситуация, в которой отражена последовательность выполнения и отражения приходных и расходных операций в бухгалтерском учёте кредитных организаций, определена налоговая база по налогу на добавленную стоимость и заполнена налоговая декларация по НДС.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ

1.1 Нормативно – правовые основы проведения налично - денежных операций и их организация в банке

Кассовые операции – совокупность материально-технических процедур по приему, хранению и выдаче наличных денег (валюты). Указанные процедуры урегулированы нормами финансового права, представляющими в своей совокупности специальный финансово-правовой институт.

Основными нормативными документами, регламентирующими проведение кассовых операций, являются "Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" №373-П и "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" №318-П.

Законодательством установлены различия в ведении кассовых операций в зависимости от субъектного состава. Так, установлены особенности осуществления кассовых операций:

1) банками и другими кредитными организациями;

2) предприятиями, учреждениями и иными организациями;

3) предприятиями и другими организациями по непосредственному приему от населения платежей за товары, услуги и работы.

Источниками правового регулирования порядка ведения кассовых операций являются федеральные и региональные нормативно-правовые акты. Особая роль здесь принадлежит и нормативно-правовым актам Банка России, так как регулирование кассовых операций отнесено к его функциям Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

Основные, наиболее общие положения, касающиеся порядка ведения кассовых операций на территории РФ, были закреплены еще в Указе Президента РФ от 14 июня 1992 г. "О дополнительных мерах по ограничению налично-денежного обращения", которым были установлены единые для всех предприятий, организаций и учреждений правила в сфере кассовых операций. Так, все указанные субъекты, во-первых, обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков; во-вторых, производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков; в-третьих, могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями предприятий; в-четвертых, обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, с учреждением банка; в-пятых, имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка. кассовый ордер наличность валюта

Решением Совета директоров Банка России 22 сентября 1993 г. утвержден Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, которым детально регламентируется ведение кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями (далее – предприятиями) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности. Установлено, что все предприятия должны производить расчеты по обязательствам с другими как правило, в безналичном порядке через или применять другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Для осуществления расчетов деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. При этом наличные деньги, полученные в банках, расходуются на цели, указанные в чеке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий: на хозяйственно-операционные расходы, на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий. Лица, получившие наличные деньги отчет, не трех дней по истечении срока, на который они выданы, или возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия счет сумм и окончательный расчет по ним. Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или оформленным другим документам, ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др. которые должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или уполномоченными лицами. Особо урегулировано ведение кассовой книги и хранение денег. Предприятие имеет только одну кассовую книгу, должна быть пронумерована и опечатана сургучной или мастичной печатью. В ней фиксируется каждое поступление и выдача наличных денег. При условии обеспечения кассовых документов кассовая книга может вестись ровным способом.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера предприятия. На руководителей предприятия возложена обязанность оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. Установлено правило о проведении ревизии кассы и осуществлении контроля за ним кассовой дисциплины. Так, в сроки, установленные руководителем предприятия, а также при смене кассиров каждом предприятии производится внезапная ревизия кассы с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой их ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров. Банки систематически проверяют соблюдение предприятиями требований Порядка ведения кассовых операций. Проверки Порядка ведения кассовых операций в бюджетных организациях осуществляются соответствующими финансовыми органами. Органы внутренних дел в пределах своей компетенции проверяют техническую безопасность касс и кассовых пунктов, обеспечение условий сохранности денег и ценностей на предприятиях.

Для субъектов, получающих от населения деньги за оказываемые услуги, работы, продаваемые товары, установлен особый порядок ведения кассовых операций – с обязательным использованием контрольно-кассовых машин. Порядок ведения кассовых операций в кредитных организациях регулируется Положением Центрального банка РФ № 318-П «Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», которым устанавливается порядок совершения кассовых операций, а также инкассации денежных средств и других ценностей для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории РФ.

Кассовые операции могут совершаться как в месте нахождения банка или филиала (в кассовом узле), так и вне места нахождения коммерческого банка или филиала (во внутреннем структурном подразделении кредитной организации). Кассовый узел банка может иметь сложную структуру (Схема 1).

Схема 1. Состав кассового узла коммерческого банка.

Организует и контролирует работу кассового узла банка заведующий кассой. Как правило, для своей работы он имеет отдельное помещение.

Основная работа в кассовом узле коммерческого банка происходит в создаваемых кассах:

· пересчета денежной наличности.

Виды и количество таких касс зависит от характера деятельности банка и объема выполняемых операций.

Приходная касса банка осуществляет прием наличных денег от граждан и организаций (физических и юридических лиц) в течение операционного дня. Эта касса осуществляет также прием от организаций денежной наличности в средствах упаковки.

Расходная касса выполняет выдачу денежных средств как физическим, так и юридическим лицам. Последним выдача денег производится при предъявлении денежных чеков.

Приходно-расходная касса производит как прием, так и выдачу наличных денег.

Проведение приходных и расходных операций с проверкой правильности оформления документов клиентами банка осуществляет кассир-операционист рассмотренных касс. Деньги, принятые приходной или приходно-расходной кассой, зачисляются на соответствующие счета до окончания операционного дня.

Для приема наличных денег после окончания операционного дня в банках работает вечерняя касса. Она обеспечивает лучшее обслуживание юридических лиц и позволяет им сдавать денежную выручку, поступившую за весь рабочий день. Это ускоряет поступление в банк денег и обеспечивает их сохранность. Вечерние кассы не выполняют расходные операции. Принятые вечерней кассой деньги должны зачисляться банком на счета не позднее утра следующего рабочего дня.

Разменная касса создается для размена денег, например, для обмена монет на банкноты.

Касса пересчета создается для проверки и подсчета денег. Она осуществляет прием денежной наличности от инкассаторов в течение операционного дня, пересчет сумок с денежной наличностью, а также прием денежной наличности и пересчет сумок с ней от работников вечерней кассы.

Пачки банкнот, мешки с монетой, сумки с наличными деньгами должны храниться в хранилище ценностей. Банк сам определяет виды ценностей и порядок их хранения. Хранилище оборудуется таким образом, чтобы обеспечить полную сохранность ценностей.

Банки осуществляют также инкассацию денежной выручки юридических лиц. Это позволяет ускорить обращения наличности и своевременное их зачисление на счета предприятий и организаций. При заключении договора на инкассацию каждой организации выдается определенное количество инкассаторских сумок с порядковым номером на них. В эти сумки организации помещают выручку, закрывают сумку, опломбируют и сдают ее инкассатору банка. Получая наличные деньги, инкассаторские работники предъявляют в кредитной организации и клиенту документы, удостоверяющие личность, и доверенности на инкассацию и перевозку денег. Они также предъявляют явочную карточку на сбор выручки у данного юридического лица. На сумму денег, находящихся в сумке, составляется препроводительная ведомость. Инкассаторский работник в присутствии кассового работника организации проверяет целость сумки и пломбы, соответствие пломбы имеющемуся образцу, правильность заполнения накладной и квитанции к сумке. Как правило, сумки с выручкой инкассатор сдаст вечерней кассе банка.

Для улучшения обслуживания клиентов банки могут открывать операционные кассы вне кассовых узлов (внутренние структурные подразделения кредитной организации). Они используются для совершения операций по приему и выдаче вкладов, приему коммунальных и других платежей, продаже и покупке ценных бумаг. Такие кассы, расположенные в организациях, производят также выдачу средств на заработную плату, на командировочные расходы и выплаты социального характера. Подкрепление операционных касс вне кассовых узлов наличными деньгами при ежедневной инкассации ценностей производится банком до начала операционного дня. Если деньги хранятся в самой операционной кассе, подкрепление ее производится по мере необходимости.

Банки для выполнения кассовых операций с наличными деньгами могут оснащаться программно-техническими средствами. К ним можно отнести кассовый терминал, под которым понимается автоматическое устройство для приема и выдачи наличных денег клиентам, установленное на рабочем месте кассового работника. К ним же относится автоматический сейф - устройство, функционирующее в автоматическом режиме и предназначенное для приема наличных денег от клиентов. Сюда же следует отнести банкоматы и другие программно-технические средства.

1.2 Порядок приема денежной наличности

Порядок приема денежной наличности отражен в № 318-П «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации», утвержденным Центральным Банком Российской Федерации 24 апреля 2008 г. Взнос получателем средств бюджета наличных денег, в кассу учреждения банка, производится на основании Объявления на взнос наличными (код формы 0402001). Организации могут вносить наличные деньги только на свой банковский счет.

Порядок приёма денежной наличности:

1) Операционный работник проверяет правильность заполнения объявления на взнос наличными, оформляет его, отражает сумму денег в кассовом журнале по приходу и передает объявление на взнос наличными в кассу.

2) Получив объявление на взнос наличными, кассовый работник приходной кассы проверяет наличие и тождественность подписи операционного работника имеющемуся образцу, сличает соответствие суммы цифрами и прописью, вызывает вносителя денег и принимает от него банкноты полистно, монету — по кружкам.

На столе кассового работника находятся только деньги лица, их вносящего. Все ранее принятые кассовым работником деньги хранятся в индивидуальных средствах хранения.

3) После приема денег кассовый работник сверяет сумму, указанную в объявлении на взнос наличными, с суммой, фактически оказавшейся при пересчете. При соответствии сумм кассовый работник подписывает объявление, квитанцию и ордер, ставит печать на квитанции и выдает ее вносителю денег. Объявление кассовый работник оставляет у себя, ордер передает соответствующему операционному работнику.

4) В тех случаях, когда кассовым работником установлено расхождение между суммой сдаваемых клиентом денег и суммой, указанной в объявлении на взнос наличными, объявление на взнос наличными переоформляется клиентом на фактически вносимую сумму денег.

Первоначально оформленное объявление на взнос наличными кассовый работник перечеркивает, на обороте квитанции указывает фактически принятую сумму денег и расписывается. Объявление на взнос наличными передается операционному работнику, который осуществляет исправления в кассовом журнале, оформляет вновь полученный документ и передает в кассу. Первоначально оформленные объявление и ордер уничтожаются квитанция направляется в кассовые документы.

Оформление приходных документов и работа с неплатежными и сомнительными денежными знаками, обнаруженными в приходной кассе.

5) Если клиентом деньги в кассу не были внесены, кассовый работник возвращает объявление на взнос наличными операционному работнику. Записи в кассовом журнале аннулируются, объявление на взнос наличными перечеркивается и помещается в кассовые документы.

6) Кассовый работник приходной кассы ведет ежедневные записи принятых от клиентов и сданных заведующему кассой денежных сумм в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

В конце операционного дня на основании приходных документов кассовый работник составляет справку о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и сверяет сумму по справке с суммой фактически принятых им денег.

Справка подписывается кассовым работником, и указанные в ней кассовые обороты сверяются с записями в кассовых журналах операционных работников. Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

7) Принятая в течение операционного дня денежная наличность вместе с приходными документами и справкой о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов сдается заведующему кассой под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

8) Поступившие в приходную кассу деньги могут передаваться заведующему кассой в течение операционного дня несколько раз под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). В этих случаях, до передачи денег, кассовый работник должен убедиться в том, что фактическое их наличие соответствует общей сумме по принятым приходным документам.

От организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией сумок.

9) Организации, сдающие денежную наличность в сумках, представляют в кассовое подразделение кредитной организации образцы оттисков пломбиров, которыми будут опломбировываться сумки. Оттиск пломбы должен содержать номер и сокращенное наименование организации или ее фирменный знак.

Кассир организации формирует подлежащие сдаче сумки с денежной наличностью. При этом первый экземпляр препроводительной ведомости вкладывается в сумку; второй и третий экземпляры — соответственно накладная к сумке и копия препроводительной ведомости — представляются в кредитную организацию вместе с сумкой.

10) Кассовый работник кредитной организации при приеме сумки с денежной наличностью и другими ценностями осуществляет ее проверку. В случае предъявления сумки, имеющей дефекты упаковки, прием находящихся в ней ценностей осуществляется полистным, поштучным пересчетом.

Оформление журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок осуществляется в изложенном порядке. При этом указанный журнал заполняется в одном экземпляре.

11) После приема сумки кассовый работник подписывает третий экземпляр препроводительной ведомости, проставляет печать и возвращает его представителю клиента, а также выдает ему порожнюю сумку.

12) О количестве принятых сумок кассовый работник составляет справку о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках, заполняя в ней соответствующие строки, и подписывает ее.

13) Журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок, сумки с денежной наличностью, сопроводительные документы к ним кассовый работник сдает заведующему кассой под расписку в справке о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках.

15) Пересчет денежной наличности, принятой в сумках, может производиться в приходной кассе или кассе пересчета.

16) Все поступившие в течение операционного дня наличные деньги должны быть оприходованы в операционную кассу в тот же день.

1.3 Порядок выдачи денежных средств

Выдача наличных денег организациям с их банковских счетов производится по денежным чекам.

Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей).

Для получения наличных денег клиент предъявляет денежный чек операционному работнику. После соответствующей проверки ему выдается контрольная марка от денежного чека для предъявления в кассу.

Получив денежный чек, кассовый работник:

1) проверяет наличие подписей должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, и тождественность этих подписей имеющимся образцам;

2) сличает сумму, проставленную в денежном чеке цифрами, с суммой, указанной прописью;

3) проверяет наличие на денежном чеке расписки клиента в получении денег и данных его паспорта или удостоверения личности;

4) подготавливает сумму денег, подлежащую выдаче;

5) вызывает получателя денег по номеру чека и спрашивает у него сумму получаемых денег;

6) сверяет номер контрольной марки с номером на чеке и приклеивает контрольную марку к чеку;

7) повторно пересчитывает подготовленную к выдаче сумму денег в присутствии клиента;

8) выдает деньги получателю и подписывает чек.

Кассовый работник выдает банкноты полными и неполными пачками и полными корешками по обозначенным на накладках и бандеролях суммам, монету — полными, неполными мешками, пакетами, тюбиками по надписям на ярлыках к мешкам и пакетах, тюбиках при условии сохранения неповрежденной упаковки. Полные и неполные пачки банкнот, мешки, пакеты, тюбики с монетой и полные корешки банкнот, имеющие повреждения упаковки, а также неполные корешки банкнот, отдельные банкноты и монеты выдаются кассовым работником полистным и поштучным пересчетом.

Совершение операций, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными, не допускается.

Получатель денег, не отходя от кассы, в присутствии кассового работника, выдавшего деньги, проверяет полные и неполные пачки банкнот по количеству пачек и корешков в них, полные корешки, не упакованные в пачки, и отдельные банкноты — полистным пересчетом, монету — по количеству мешков и надписям на ярлыках к мешкам, пакеты, тюбики и отдельные монеты — пересчетом по кружкам.

Клиент имеет право по своему желанию пересчитать в кредитной организации полученные деньги полистно. Доставка денег в помещение для пересчета клиентами и пересчет осуществляются в присутствии одного из работников кассового подразделения кредитной организации. На выявленные в результате пересчета недостачу или излишек денег составляется акт 0402145.

В конце операционного дня кассовый работник сверяет сумму полученных им под отчет денег с суммами, указанными в расходных документах, и фактическим остатком денег, после чего составляет справку о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет, подписывает ее и приведенные в ней кассовые обороты сверяет с записями в кассовых журналах операционных работников.

Сверка оформляется подписями кассового работника в кассовых журналах и операционных работников на справке кассового работника.

Остаток наличных денег, расходные кассовые документы, отчетную справку кассовый работник сдает под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей) заведующему кассой.

При выполнении приходных и расходных операций одним кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах. Если операции по приходу или расходу осуществляются заведующим кассой, соответственно справка о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов или справка о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет также не составляются, обороты по приходу или расходу кассы включаются в сводную справку о кассовых оборотах.

1.4 Порядок работы с денежной наличностью при обслуживании физических лиц

Прием во вклады и на банковские счета денежных средств от физических лиц и выдача с них денежных средств производятся на основании приходных и расходных кассовых ордеров с заполнением всех предусмотренных в них реквизитов, позволяющих идентифицировать вносителя/получателя средств. Операции по приему и выдаче денежных средств со счетов и вкладов физических лиц подтверждаются соответствующей записью в документе, остающемся у клиента. Полученные от клиента средства пересчитываются таким образом, чтобы он мог наблюдать за действиями кассового работника. Во избежание каких-либо претензий кассовый работник должен попросить клиента пересчитать полученные деньги, не отходя от кассы. В случае возникновения у клиента каких-либо претензий к кассиру повторный пересчет денег производится в присутствии заведующего кассой, который при необходимости принимает решение о снятии остатка денег в кассе.

Прием от физических лиц денежных средств в уплату платежей, а также для проведения иных операций без открытия счета производится на основании заявлений, извещений, квитанций, разработанных кредитными организациями самостоятельно и согласованных, если это предусмотрено договорами, с получателями платежей. Используемые формы заявлений, извещений, квитанций для оформления платежей должны иметь все необходимые реквизиты для идентификации платежей. При осуществлении операций по приему, выдаче денежной наличности физическому лицу кассовый сотрудник обязан осуществлять его идентификацию в соответствии с требованиями Федерального закона 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". После совершения операции по приему денежных средств для проведения платежа без открытия счета кассовый работник выдает клиенту документ, подтверждающий прием наличных денежных средств, с подписью кассового работника и печатью кассы и чек контрольно-кассовой машины на сумму комиссии, уплаченной клиентом за перевод в соответствии с установленными тарифами.

В качестве подтверждающего документа клиенту могут выдаваться копия заявления на перевод денежных средств без открытия счета, отрывная часть извещения (квитанции) установленной формы с отметкой о приеме денежных средств с подписью кассового работника и печатью кассы. В качестве подтверждающего документа может выдаваться приходный кассовый ордер, если кредитная организация устанавливает порядок, при котором приходный кассовый ордер оформляется на каждую операцию.

В соответствии с Положением N 318-П приходные кассовые ордера могут составляться бухгалтерскими работниками после сдачи кассовым работником реестра операций по приему денежных средств для проведения платежа без открытия банковского счета в бухгалтерию. При этом приходный кассовый ордер может составляться на общую сумму денежных средств, принятых для осуществления платежей без открытия счета, либо могут составляться несколько приходных кассовых ордеров по видам принятых платежей. Порядок оформления приходных кассовых ордеров определяется кредитными организациями самостоятельно, но в обязательном порядке должен быть отражен во внутренних документах кредитной организации. Кассовый работник отражает суммы принятой денежной наличности для осуществления переводов денежных средств без открытия счета, в том числе коммунальных, налоговых и прочих платежей, в специальном реестре. Данный реестр в обязательном порядке должен содержать следующие реквизиты:

- наименование кредитной организации;

- наименование структурного подразделения;

- дату заполнения реестра;

- суммы принятой наличности.

Кредитные организации при необходимости могут вносить в реестр дополнительные графы. По окончании совершения операций подписанный кассовым работником реестр передается в бухгалтерию для оформления приходных кассовых ордеров. В конце дня кассовый работник, оформляющий операции по приему денежных средств от физических лиц, сверяет сумму денежных средств, выданную ему под отчет, с суммами по приходным и расходным кассовым ордерам и лентой контрольно-кассовой машины (по суммам комиссий, уплаченных клиентами) и суммой денег, имеющейся у него в наличии, и составляет сводную справку о суммах принятой и выданной денежной наличности. Остаток денежных средств, справку, реестр, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы кассовый работник сдает заведующему кассой под роспись в книге учета принятых и выданных денег. При этом следует отметить, что операции по приему денежной наличности для осуществления перевода денежных средств без открытия счета должны включаться только в один реестр – в реестр переводов без открытия счета. Кредитные организации могут производить кассовое обслуживание физических лиц в послеоперационное время, выходные и праздничные дни. Соответствующий режим работы кассы и порядок хранения денежных средств во внерабочее время устанавливаются распорядительным документом кредитной организации.

Для осуществления операций в послеоперационное время, выходные и праздничные дни кассовому работнику выдается аванс по расходному кассовому ордеру, который учитывается на балансовых счетах для учета наличных денежных средств по отдельному лицевому счету, открываемому на кассу, проводящую операции в послеоперационное время, выходные и праздничные дни.

На следующий рабочий день после работы в послеоперационное время или в первый рабочий день после выходных или праздничных дней кассовый работник сдает заведующему кассой остаток денег по приходному кассовому ордеру, справку, реестр, ленту контрольно-кассовой машины, приходные и расходные кассовые документы. Оформляемые документы по совершаемым кассовым операциям в послеоперационное время, выходные и праздничные дни датируются соответствующей календарной датой, отражение операций в балансе кредитной организации производится следующим или первым после выходных и праздничных дней рабочим днем.

1.5 Порядок завершения рабочего дня заведующим кассой, формирования и хранения кассовых документов

По окончании осуществления операций с наличными деньгами кассовые, контролирующие работники сдают заведующему кассой наличные деньги, порожние сумки, отчетные справки 0402112, журналы 0402301, справки 0402302, справки 0402304, Реестры операций с наличной валютой и чеками, реестры проведенных операций, реестры платежей, объявления 0402001, денежные чеки, приходные кассовые ордера 0402008, расходные кассовые ордера 0402009, ведомости к сумкам 0402300, накладные к сумкам 0402300, распечатки программно-технических средств, приходные части, расходные части приходно-расходных кассовых ордеров 0402007, описи на перевозимые наличные деньги, контрольные ведомости 0402010, акты 0402145, акты пересчета, заявления о размене наличных денег, мемориальные ордера 0401108 вместе со справками 0402159, мемориальные ордера 0401108 вместе с заявлениями на прием сомнительных денежных знаков и описями сомнительных денежных знаков.

При приеме указанных документов заведующий кассой:

- сверяет количество приходных, расходных кассовых документов и отраженные в них суммы наличных денег с данными отчетных справок 0402112, справок 0402302, распечаток программно-технических средств, Реестров операций с наличной валютой и чеками, реестров платежей, описей на перевозимые наличные деньги, актов 0402145, актов пересчета, мемориальных ордеров 0401108, оформленных на сомнительные денежные знаки Банка России, имеющие признаки подделки денежные знаки Банка России, справок 0402159, заявлений на прием сомнительных денежных знаков, описей сомнительных денежных знаков;

- сверяет реквизиты сомнительных денежных знаков Банка России, имеющих признаки подделки денежных знаков Банка России с реквизитами, отраженными в справках 0402159, описях сомнительных денежных знаков;

- проверяет правильность выведения в отчетных справках 0402112 сумм остатков наличных денег с учетом записей в книге 0402124;

- сверяет количество принятых порожних сумок с количеством, указанным в журналах 0402301 и справках 0402302.

Заведующий кассой сверяет принимаемые суммы наличных денег с суммами, проставленными в отчетных справках 0402112, справках 0402302, подписывает отчетные справки 0402112, справки 0402302 и передает бухгалтерскому работнику ведомости к сумкам 0402300, накладные к сумкам 0402300, реестры проведенных операций, журналы 0402301, справки 0402302 для проверки полноты поступлений наличных денег и проставления им подписи в ведомостях к сумкам 0402300, накладных к сумкам 0402300 и справках 0402302. Ведомости к сумкам 0402300, справки 0402302 вместе с журналами 0402301 возвращаются заведующему кассой.

Справки 0402304 вместе с порожними сумками заведующий кассой передает руководителю инкассации.

Заведующий кассой по данным отчетных справок 0402112, справок 0402302 с учетом приходных кассовых ордеров 0402008, расходных кассовых ордеров 0402009, приходных частей, расходных частей приходно-расходных кассовых ордеров 0402007, оформленных на основании описей на перевозимые наличные деньги по операциям, осуществленным заведующим кассой, актов 0402145 на выявленные излишки, недостачи наличных денег и сомнительные денежные знаки Банка России, составляет справку 0402114. Сверка итогов справки 0402114 с данными бухгалтерского учета заверяется подписью главного бухгалтера (его заместителя) или работника, ведущего бухгалтерский учет операций, осуществленных в ВСП, в справке 0402114.

Документы должны быть сформированы не позднее следующего рабочего дня или первого рабочего дня после выходного дня, нерабочего праздничного дня в дело (сшив) за каждый день.

Кассовые документы, оформленные на операции, осуществленные в послеоперационное время кредитной организации, выходные дни, нерабочие праздничные дни, передаются заведующему кассой, соответственно, на следующий или в первый рабочий день после выходного дня, нерабочего праздничного дня.

Кассовые документы по операциям в ВСП в порядке, определенном кредитной организацией, передаются в кредитную организацию или хранятся в ВСП.

Формирование дела (сшива) с кассовыми документами за каждый день производится заведующим кассой, кассовым работником ВСП.

При формировании дела (сшива) кассовые документы подбираются в порядке возрастания номеров лицевых счетов, открытых на балансовом счете по учету кассы, сначала по дебету, затем по кредиту, а внутри одного балансового счета по учету кассы – в порядке возрастания номеров кредитуемых (дебетуемых) лицевых счетов, открытых на балансовых счетах. Мемориальные ордера 0401108 подбираются в порядке возрастания номеров сначала дебетуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и 99999, затем кредитуемых внебалансовых счетов, кроме счетов N 99998 и 99999.

Кассовые документы в зависимости от видов и объемов осуществляемых операций могут формироваться в одно или несколько дел (сшивов). При этом кассовые документы с разными сроками хранения, установленными законодательством Российской Федерации, формируются в отдельные дела (сшивы).

При формировании одного дела (сшива) с кассовыми документами справка 0402114, отчетные справки 0402112, журналы 0402301,справки 0402302, контрольные ведомости 0402010, распечатка листа книги 0402118 (при ведении книги 0402118 с применением компьютерного оборудования) помещаются в дело (сшив) впереди кассовых документов.

В случае формирования нескольких дел (сшивов) с кассовыми документами дело (сшив), в которое помещаются документы, предусмотренные в абзаце первом настоящего пункта, определяется кредитной организацией.

Информация об итоговых суммах по дебету и кредиту кассовых документов, а также по дебету и кредиту мемориальных ордеров 0401108, распечатанная на бумажном носителе, подписывается заведующим кассой, кассовым работником ВСП, производившим формирование кассовых документов, и помещается в дело (сшив) впереди всех документов. При формировании нескольких дел (сшивов) с кассовыми документами указанная информация, распечатанная на бумажном носителе, помещается в каждое сформированное дело (сшив).

Дело (сшив) с кассовыми документами снабжается штампом (ярлыком) с текстом для дела (сшива) с кассовыми документами 0402433.

При формировании нескольких дел (сшивов) с кассовыми документами в тексте для дела (сшива) 0402433, делается отметка о наличии нескольких дел (сшивов).

Итоговые суммы кассовых оборотов по документам, в том числе документам ВСП в случае их хранения в кредитной организации, должны быть сверены главным бухгалтером (его заместителем) кредитной организации с данными бухгалтерского учета и заверены его подписью в тексте для дела (сшива) 0402433 не позднее следующего дня после дня осуществления операций с наличными деньгами.

В случае хранения кассовых документов в ВСП порядок сверки главным бухгалтером (его заместителем) кредитной организации итоговых сумм кассовых оборотов по документам с данными бухгалтерского учета определяется распорядительным или иным документом кредитной организации с учетом обеспечения своевременности передачи информации об осуществленных в ВСП операциях. Указанная сверка может осуществляться бухгалтерским работником кредитной организации, ведущим учет операций, осуществленных в этом ВСП, и заверяться его подписью в справке 0402114, книге 0402118, в тексте для дела (сшива) 0402433.

Кассовые документы за предыдущий календарный год и текущий год формирования кассовых документов хранятся заведующим кассой, кассовым работником ВСП. Место хранения кассовых документов определяется распорядительным или иным документом кредитной организации с учетом необходимости обеспечения их сохранности.

2. Налогообложение кассовых операций кредитных организаций налогом на добавленную стоимость

2.1 Налог на добавленную стоимость при совершении кассовых операций

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Налоговый период по данному виду налога устанавливается как квартал. Одно из наиболее заметных изменений налогового законодательства в части НДС по банкам относится к валютным операциям. Оно привело к расширению перечня операций, освобождаемых от налогообложения и совершаемых банками, хотя прямо и не прописанных в Законе "О банках и банковской деятельности". Речь идет о дополнении фразы "купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах" словами: в том числе оказание посреднических услуг по операциям купли-продажи иностранной валюты.

Внесенное изменение было обусловлено необходимостью повышения эффективности налогового контроля в части проверки обоснованности разделения операций купли-продажи валюты и посреднических операций с валютой.

Низкая же эффективность налогового контроля была в значительной мере обусловлена двумя причинами:

1. На практике достаточно часто проверяющим технологически было сложно отделить одну операцию от другой, в особенности при наличии временного разрыва в операциях филиалов по конвертации валюты при отсутствии разрешения на осуществление таких операций самостоятельно; при соблюдении правила "нулевой валютной позиции" на конец и начало операционного дня.

2. Достаточно широкими возможностями для кредитных организаций, формально не нарушая законодательства, "обойти" ограничения, используя специфику банковских операций. Например, путем установления платности ведения специального транзитного счета (необлагаемая операция) при освобождении (снижении) тарифа за обязательную продажу иностранной валюты на валютной бирже (облагаемая операция). Незаконность таких схем была достаточно сложно доказуема. Ошибки налогоплательщиков-банков, как правило, обнаруживались лишь при недостаточной технической "чистоте" исполнения схемы.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются следующие операции:

· реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

· передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

Операции, не подлежащие налогообложению

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации. Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации:

1) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации:

- важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники;

- протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

- технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

2) медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. Согласно НК РФ к медицинским услугам относятся:

- услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

- услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

- услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебными учреждениями и поликлиническими отделениями;

- услуги скорой медицинской

- услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного.

Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

При определении налоговой базы выручка (расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров, имущественных прав, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, или на дату фактического осуществления расходов.

При определении налоговой базы выручка от реализации товаров, передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг):

длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 НК РФ;

- которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ;

- которые не подлежат налогообложению.

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта.

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации.

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются.

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК РФ, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок).

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.

При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Налогообложение операций может производиться по ставке 0,10,18%, банковские услуги облагаются по ставке 18%.

1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ;

- работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 НК РФ.

Положение этого подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;

2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации:

следующих продовольственных товаров:

- скота и птицы в живом весе;

- мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного);

- молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);

- яйца и яйцепродуктов;

- сахара, включая сахар-сырец.

При реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, представляются следующие документы:

- контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации. Если контракты содержат сведения, составляющие государственную тайну, вместо копий полного текста контракта представляется выписка из него, содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (в частности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);

- выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке.

В случае, если контрактом предусмотрен расчет наличными денежными средствами, налогоплательщик представляет в налоговые органы выписку банка (копию выписки), подтверждающую внесение налогоплательщиком полученных сумм на его счет в российском банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанных товаров.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные этой статьей налоговые вычеты.

Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля и таможенного оформления.

Порядок применения налоговых вычетов

Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях.

Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения то, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями Налогового Кодекса РФ.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в установленном порядке.

По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии с Налоговым Кодексом РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

- решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

- решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

В случае, если налоговый орган принял решение о возмещении суммы налога (полностью или частично) при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период между датой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и не превышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пени на сумму недоимки не начисляются.

При отсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих налоговых платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично).

Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства на следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

При нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

В случае, если предусмотренные пунктом 10 статьи №117-ФЗ проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

В случаях и порядке, которые предусмотрены статьей 176.1 Налогового Кодекса РФ, налогоплательщики вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения налога.

3 практическая часть по совершению кассовых операций в коммерческом банке

3.1 Моделирование условной ситуации по ведению кассовых операций работником банка и расчету НДС

3.1.1. Условно практическая ситуация ведения кассовых операций

В ОАО АБ «КузнецкБизнесБанк» в «Управлении корпоративного обслуживания» клиентов, в соответствии с распоряжением управляющего банком № 2156 от 15.05.2014 г. в 8 30 в (начало операционного дня ) «15» мая 2014 года кассиром Внутреннего структурного подразделения «Управление кассовых операций» Сидоровой Еленой Ивановной по документу удостоверяющему личность (паспорт 3208 №532145, выдан 15.11.2000 ОВД г. Осинники) получено у заведующего кассой Юрьевой Ольги Сергеевны 800 000-00 (Восемьсот тысяч рублей 00 коп.) для выполнения необходимых кассовых операций с клиентами.

В течение операционного дня были выполнены следующие операции:

- Принята торговая выручка в сумме 124 000 руб. по объявлению на взнос наличными № 51 от Кузнецовой Ирины Геннадьевны (паспорт 3220 №154724, выдан 07.02.2008 ОУФМС РФ по г. Калтан Кемеровской области), представителя фирмы ОАО «Телемост» (р/с 40702810400160000258,  ОКАТО – 32431373000; ИНН/КПП – 4216004074/421601001).

- Выдана чековая книжка на 25 чеков (БС №556776 -5567100) на основании заявления клиента №1 и оплачен денежный чек №556776 ЗАО «Водоканал» (расчетный счет 40702810400000000494, ИНН 4217003258) на выплату заработной платы через Поседкину Аллу Юрьевну (паспорт 3221 №852147 выдан 14.05.2007 ОВД г. Новокузнецка) – 600 000 рублей. Комиссия за выдачу чековой книжки 250 руб.

- Принят неизрасходованный остаток аванса на командировочные расходы от начальника кредитного отдела Круглова Игоря Петровича (паспорт 3202 №475898, выдан 05.07.2005 ОВД г. Осинники, счет 60308810800120004758) в сумме 3200 руб.

- Выдана премия за апрель 2014 года экономисту Никитину Сергею Николаевичу (паспорт 3204 №523698, выдан 15.02.2013 ОУФМС по Центральному району г. Новокузнецка, счет 60305810901012000145) в сумме 1 500 руб.

Реквизиты ОАО АБ «КузнецкБизнесБанк»:

ИНН: 4216004076, КПП: 422001001

ОГРН: 1024200001814 от 02.08.2002

БИК: 043209740 Корреспондентский счет: 30101810600000000740

Обслуживающий банк: Расчетно-кассовый центр г. Новокузнецка БИК РКЦ: 043209000

Юридический адрес: Россия, 654080, г. Новокузнецк, ул. Кирова, 89-а

Счет кассы 20202810700180000001

Счет доходов за выдачу чековых книжек 70601810400150023147

Счет расчетов с прочими кредиторами 60322810500180000147

НДС полученный 60309810200150012458

3.1.2 Последовательность выполнения кассовых операций и составление отчетности за операционный день.

При осуществлении кассовых операций кассир Сидорова Е.И. осуществляет идентификацию клиентов в соответствии с требованиями Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», у каждого клиента кассир обязана проверить наличие документа, удостоверяющего личность, и правильность заполнения соответствующих данных в кассовых документах. В приходных, расходных кассовых документах указываются источники поступлений наличных денег и направления их выдач в соответствии с символами отчетности.

В начале операционного дня Сидорова Е.И. получает аванс для работы от заведующей кассой Юрьевой Ольги Сергеевны по приходному кассовому ордеру №1 (Рис.1).

После обращения клиента ОАО «Телемост» оформляется объявление на взнос наличными 0402001 (Рис.2). В кассе кредитной организации по этому документу осуществляется прием наличных денег кассовым работником от организаций для зачисления (перечисления) на их банковские счета. Операция отражается соответствующей строкой в отчетной справке Сидоровой.

Далее в течение операционного дня в кассу обратился представитель ЗАО «Водоканал» с заявлением на получение денежной чековой книжки (Рис.3). Кассир готовит чековую книжку к выдаче и отражает это на внебалансовых счетах на основании внебалансового мемориального ордера (Рис.4).

Рис.1 ПКО на получение аванса для работы.

Рис. 2 (Часть 1). Объявление на взнос наличными.

Рис. 2 (Часть 2). Квитанция и ордер к объявлению на взнос наличными.

За выдачу денежной чековой книжки списывается комиссия, в том числе НДС (Рис. 5,6,7). Получив чековую книжку, клиент заполняет чек и получает денежные средства в кассе (Рис. 8,9).

Прием неизрасходованного остатка аванса на командировочные расходы от начальника кредитного отдела Круглова Игоря Петровича осуществляется на основании приходного кассового ордера (Рис. 10).

Заявление о выдаче денежных и расчетных чековых книжек

Рис. 3. Заявление на получение чековой книжки.

Выдача премии экономисту Никитину Сергею Николаевичу осуществляется на основании расходного кассового ордера (Рис. 11).

В конце операционного дня, после совершения всех приходных и расходных операций кассир оформляет отчетную справку кассира, данный отчет в конце рабочего дня предоставляется заведующему кассой (Рис. 12).

Рис. 4. Внебалансовый мемориальный ордер.

Рис. 5. Мемориальный ордер №1.

Рис. 6. Мемориальный ордер №2.

Рис. 7. Мемориальный ордер №3.

Рис. 8. Лицевая сторона денежного чека.

Рис. 9. Оборотная сторона денежного чека.

Рис.10. ПКО на возврат аванса.

Рис. 11. РКО на выдачу премии.

Рис. 12. Отчетная справка кассира.

Все операции отражаются в Кассовом журнале по приходу (Рис. 13) и расходу (Рис. 14).

Кассир ВСП ___ Сидорова ____ Сидорова Е.И.___________

личная подпись фамилия и инициалы

Рис. 14. Кассовый журнал по расходу.

3.1.3 Расчет и заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость.

В рассмотренной выше модели условно- практической ситуации операция по получению комиссии при выдаче чековой книжки в соответствии с ч. II НК РФ подлежит налогообложению НДС.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного (налогового) периода представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации, (статья 289 НК РФ). Форма декларации состоит из титульного листа, тематических разделов 1–7, предусматривающих расчет суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет или возмещению из бюджета, в отношении операции по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых в отчетном налоговом периоде, и приложений 1 и 2 к разделу 3.

На основании выписки по счету 60309 с отражением полученной комиссии в т.ч. НДС, оформляем счет – фактуру (Рис.15) и заполняем налоговую декларацию по НДС (Приложение А).

Рис. 15. Счет-фактура.

На основании счета фактуры начинаем заполнять налоговую декларацию.

Необходимо в программе налогоплательщик сделать следующие действия выбрав налогоплательщика зайти в панель Документы далее проследовать по ссылке Налоговая отчетность.

Рис. 16. Выбор вида налоговой декларации.

Из приведенного списка выбираем Налоговую декларацию по НДС и приступаем к заполнению.

Рис. 17. Выбор декларации.

Декларация включает в себя титульный лист, разделы: 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика", 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации", приложение N 1 к разделу 3 декларации "Сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за отчетный год и предыдущие отчетные годы", приложение N 2 к разделу 3 декларации "Расчет суммы налога, исчисленной по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией, осуществляющей предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации через свои подразделения (представительства, отделения)", 4 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена", 5 "Расчет суммы налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым ранее документально подтверждена (не подтверждена)", 6 "Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена", 7 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения); операции, не признаваемые объектом налогообложения; операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев".

На титульном листе указываются:

· номер корректировки, соответствующий виду представляемой декларации представлен на Рис.18 ("0" – первичная декларация, "от 1 и далее")

Рис. 18 Номер корректировки;

· код налогового периода, за который представляется декларация, представлен на Рис.19;

Рис.19 Код налогового периода;

· отчетный год, представлен на Рис.20;

Рис.20 Отчетный год;

· код налогового органа, в который представляется декларация, представлен на Рис 21;

Рис 21 Код налогового органа;

· код "400", обозначающий, что декларация подается по месту постановки на учет налогоплательщика, представлен на Рис.22;

Рис.22 Код "400";

· наименование налогоплательщика, представлено на Рис.23;

Рис.23 Наименование налогоплательщика;

· код вида экономической деятельности, представлен на Рис.24;

Рис.24 Код вида экономической деятельности;

· номер контактного телефона, представлен на Рис.25;

Рис.25 Номер контактного телефона;

· количество страниц декларации и прилагаемых к ней документов, представлено на Рис. 26;

Рис. 26 Количество страниц декларации;

· 1 или 2 в зависимости от того, кто представляет в налоговый орган декларацию (налогоплательщик или его представитель), Представлено на Рис.27;

Рис.27. Код налогоплательщика

· фамилия, имя и отчество руководителя организации (индивидуального предпринимателя) или представителя налогоплательщика, подпись (которая заверяется печатью в случае, если декларацию представляет организация) и дата, представлены на Рис. 28;

Рис. 28. ФИО налогоплательщика

· наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (если декларация представляется представителем налогоплательщика), представлено на Рис.29;

Рис. 29. Представителя налогоплательщика нет.

• Идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет указываются как на титульном листе так и на всех других страницах декларации. представлен на Рис. 30;

Рис. 30 Идентификационный номер

• Кроме того, на всех страницах, соответствующих заполняемым разделам и приложениям декларации, проставляется подпись руководителя организации (индивидуального предпринимателя или представителя налогоплательщика) и дата, представлена на Рис. 31,32;

• Итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет или возмещению из бюджета и рассчитанная налогоплательщиком по всем операциям, подлежащим отражению в декларации за соответствующий налоговый период, указывается в разделе 1 декларации, представлено на Рис.33;

Рис.33. Расчет суммы налога к уплате

Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым налогом по ставкам 10 и 18%, производится в разделе 3 декларации, представлено на Рис. 34,35;

Рис.34. Расчет НДС

Рис.35. Рассчитанный НДС

Показатели, связанные с налогом, подлежащим восстановлению по объектам недвижимости, указываются в приложении 1 к разделу 3.

Иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений и осуществляющие в России предпринимательскую деятельность через эти подразделения, расчет суммы налога в отношении операций, производимых подразделениями, отражают в приложении 2 к разделу 3.

Операции, подлежащие налогообложению НДС по ставке в 0%, указываются в разделах 4 и 6 декларации. При этом расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально подтверждена, отражается в разделе 4 декларации, а расчет суммы налога по таким операциям, обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым документально не подтверждена, отражается в разделе 6 декларации.

Расчет сумм налоговых вычетов, заявляемых в декларации отдельно от операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, обоснованность применения ставки 0% по которым ранее была документально подтверждена или не подтверждена, указывается в разделе 5 декларации.

В разделе 7 декларации отражаются:

· операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);

· операции, не признаваемые объектом налогообложения;

· операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации;

· суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев.

Налогоплательщики представляют в налоговый орган заполненную декларацию вместе с документами, если их представление предусмотрено законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе по установленной форме или в электронном виде.

После заполнения налоговой декларации нажимаем на кнопку контроль (Рис.37).

Рис. 37. Контроль документа.

По результатам заполнения декларации формируется платежное поручение на оплату НДС (Рис.36).

Поля в платежном поручении заполняем в соответствии с данными налоговой декларации. Поле «101».Статус плательщика - в платежном поручении указывается двузначным показателем статуса налогоплательщика. Этот показатель в нашем случае принимает значение 01.

Поле «102,103».КПП– код причины постановки на учет состоит из 9 цифр.

Код КПП согласно Свидетельству о постановке на учет, которое выдается организации налоговыми органами при регистрации, принимает значение 422001001.

Указание в распоряжении о переводе денежных средств значения КПП как в реквизите «КПП» получателя средств (поле 103), так и в реквизите «КПП» плательщика (поле 102), - является обязательным.

Структура кода КПП, состоит из 9 цифр, поделённых на 3 части, которые имеют следующую структуру:

Первые 4 цифры — указывают код подразделения ФНС России, где была поставлена на учет организация (справочник СОУН);

Вторые 2 цифры — указывают код причины постановки на учёт. Для российских организаций могут принимать значение от 01 до 50;

Третьи 3 цифры — указывают порядковый номер постановки на учёт в налоговом органе.

Поле «104».КБК - код бюджетной классификации. По каждому виду налога указывается свой код бюджетной классификации. Максимальное количество символов поля 104 (КБК) - 20 разрядов (символов). Для НДС КБК 18210301000011000110.

Поле «105».Код ОКАТО - Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления, по которому определяется код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налогов (сборов). Этот код присвоен каждому муниципальному образованию на территории России (городу, району, поселку и т. д.). В декларации указано 32431010001, в платежном поручении указываем аналогично.

Поле «106». Основание платежа - указывается показатель основания платежа, который имеет 2 знака и принимает следующее значение:

- ТП - платеж текущего года без нарушения срока (текущий платеж).

Поле «107».Налоговый период - В реквизите указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").

Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Показатель используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, - "число.месяц.год".

Реквизит 107 "Налоговый период" состоит из следующих знаков:

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налога (сбора), установленной законодательством о налогах и сборах, который указывается следующим образом:

- КВ - квартальный платеж;

В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода проставляются:

- для квартальных платежей - номер квартала;

Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.

При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями.

В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода, в качестве разделительных знаков проставляются точки (".").

В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.

При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями («0»).

Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

"0" - если в поле 106 указано погашение задолженности по акту проведенной проверки (АИ) или погашение по исполнительному документу (АР).

Платёж с конкретной датой указывается при оплате следующей задолженности: отсроченной, рассроченной, реструктурируемой задолженности, погашении приостановленной к взысканию задолженности, погашении задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов), погашении задолженности в ходе проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, погашении инвестиционного налогового кредита.

Показатель "Налоговый период" указывается с конкретной датой или с нулевым значением в увязке с показателем реквизита «106» («ТР», «PC», «ОТ», «РТ», «ПБ», «ПP», «ИН», «АП», «АР»).

Поле «108».Номер документа– в поле проставляется номер документа, а при его отсутствии - проставляется 0. При заполнении реквизита «108» знаки «№» и «-» не указываются.

Номер документа в реквизите 108 указывается - если показатель основания платежа (поле 106) имеет значение:

- «ТР» - номер требования налогового органа об уплате налога (сбора);

- «PC» - номер решения о рассрочке;

- «ОТ» - номер решения об отсрочке;

- «РТ» - номер решения о реструктуризации;

- «ПБ» - номер дела или материала, рассмотренного арбитражным судом;

- «ПР» - номер решения о приостановлении взыскания;

- «АП» - номер решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

- «АР» - номер исполнительного документа и возбужденного на основании его исполнительного производства;

- «ИН» - номер решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита;

- «ТЛ» - номер определения арбитражного суда об удовлетворении заявления о намерении погасить требования к должнику.

Номер документа ставится 0 (т.е. не указывается) - если показатель основания платежа (поле 106) имеет значение:

- «ТП» - уплата текущих платежей текущего года;

- «ЗД» - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов).

В поле 108 указывается ноль («0») и в случае, если распоряжение о переводе денежных средств в уплату налоговых платежей плательщика - физического лица - клиента банка (владельца счета) составляется на основании налоговой декларации (расчета).

Поле «109».Дата документа– проставляется дата документа являющегося основанием перечисления налога/сбора. Например, дата подписи налогоплательщика в налоговой декларации (расчете), дата акта проверки, дата решения об отсрочке и т.д.

Поле «110».Тип платежа - с 1 января 2014 года тип платежа (поле 110) - имеет 2 знака или 0, принимает следующие значения:

- ПЕ – уплата пени;

- ПЦ – уплата процентов;

- 0 – остальные случаи.

То есть, теперь при перечислении налогов, сборов, взносов, штрафов и прочих платежей ставится 0.

После того, как рассмотрена методика заполнения полей платежного поручения, можно приступать к заполнению платежного документа на оплату НДС в бюджет (Рис.38).

Рис. 38. Оплата НДС в бюджет.

В своей дипломной работе я постаралась рассмотреть весь спектр вопросов, которые касаются моей темы. Изучила приходные и расходные кассовые операции кредитных организаций и их налогообложение.

Изучив порядок проведения кассовых операций с юридическими лицами можно сделать вывод, что наличные расчеты– это инструмент обеспечения стабильного дохода для банков, так как клиент платит не только комиссию за пересчет наличной денежной выручки, комиссию за выдачу наличных денежных средств, но и формирует для банка базу для расчета НДС по операциям реализации денежных чековых книжек.

Так же в ходе проделанной работы было выяснено, что операции с физическими лицами для банков являются более простыми, все, что требуется – это заполнить бланк документа и идентифицировать личность клиента.

Хочется отметить, что выполнение всех банковских операций, связанных с наличными денежными средствами, требует особого умения, и не случайно западные бизнесмены называют кассовые операции не наукой, а искусством, которым должен обладать каждый кассир, желающий добиться успеха в карьере. Для успешного завершения операционного дня кассир не только считает остаток денежных средств в кассе, но и сверяет его с бухгалтерией и заполняет отчетные справки.

Выполнение данной работы позволило мне узнать, как проходит операционный день кассового работника, узнать, в какой последовательности оформляются данные документы, увидеть работу кассового и бухгалтерского работников.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]. [принят Государственной Думой ФС РФ от 26.01.1996 с изм. и доп. вступающими в силу с 01.02.2008] // Консультант Плюс: справ. правовая система. – Законодательство

2. "Положение о порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" [Электронный ресурс]. [Положение от 24.04.2008 № 318-П ред. от 07.02.2012] // Консультант Плюс: справ. правовая система. – Законодательство

3. Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]. [Положение от 12.10.2011 N 373-П ред. от 24.11.2011] // Консультант Плюс: справ. правовая система. – Законодательство

4. Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации [Электронный ресурс]. [утв. ЦБ РФ 19.06.2012 N 385-П, ред. от 15.07.2013] // Консультант Плюс: справ. правовая система. – Законодательство

Книга одного автора

1. Каджаева, М.Р. Банковские операции [Текст]: Учебник / М.Р. Каджаева, С.В. Дубровская - М. Издательский центр "Академия", 2010 - 400.

2. Семибратова, О.И. Банковское дело [Текст]: Учебник / О.И. Семибратова - М. Издательский центр "Академия", 2011 - 224 с.

Центральный банк Российской Федерации [Электронный ресурс]: [web-сайт]. – Эксперт http://www.cbr.ru

о полной индивидуальной материальной ответственности кассира

г. Новокузнецк «04» апреля 2013 г.

В целях обеспечения сохранности денежных средств ОАО АБ «Кузнецкбизнесбанк», в лице Председателя Правления Буланова Юрия Николаевича, с одной стороны, и кассир Сидорова Елена Ивановна, с другой стороны, заключили настоящий договор о нижеследующем:

1. Кассир Сидорова Елена Ивановна принимает на себя полную материальную ответственность за сохранность вверенных ей денежных средств и документов, находящихся в кассе, и несет ответственность в установленном законом порядке.

2. Кассир обязуется:

- бережно относиться к переданным ему денежным средствам и документам;

- принимать меры по предотвращению ущерба;

- своевременно ставить в известность руководителя о наличии угрожающих сохранности средств и документам обстоятельств;

- производить прием денежных средств от населения за проданные товары и оказанные услуги предприятия и выдачу кассовых чеков;

- участвовать в инвентаризации кассы;

- возместить материальный ущерб, нанесенный предприятию по вине кассира.

3. Руководитель обязуется:

- создать необходимые условия для работы кассира и обеспечения сохранности вверенных ему средств;

- проводить инвентаризацию кассы в установленном порядке.

4. Договор вступает в силу с момента его подписания.

5. Договор составлен в двух экземплярах, один из которых находится у ОАО АБ «Кузнецкбизнесбанк», другой - у материально-ответственного лица.

Работодатель Материально ответственное лицо