Руководства, Инструкции, Бланки

Образец Заполнения Книги Продаж В 2013 Году img-1

Образец Заполнения Книги Продаж В 2013 Году

Рейтинг: 4.9/5.0 (1634 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Образец заполнения книги продаж для ип 2014

образец заполнения книги продаж для ип 2014

При этом показания контрольных лент контрольно-кассовой техники регистрируются в книге продаж без учета сумм, указанных в соответствующих счетах-фактурах. Книга продаж должна храниться у продавца в течение полных 5 лет с даты последней записи. А вот книгу продаж вести обязаны. Книги могут запросить налоговые органы при проверке.

Государственная поддержка малого бизнеса 5. 2014 книга продаж, книга покупок, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведутся по-новому.

Я планирую принимать электронные платежи, яндекс-кошелек привязан к моему расчетному счету. Главное, чтоб вам было понятно содержание операции.

Ru - бухгалтерские новости и статьи. Где можно скачать книгу продаж 2013, 2014, 2015 гг. При необходимости можно найти не только примерную форму, но также скачать бланк книги продаж 2013 г.

Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном использовании материалов необходима ссылка на ресурс. Ответственность за правильность составления выписки несет руководитель фирмы и ее главный бухгалтер. Что значит код вида операции 26 в книге продаж смотрите в статье: код вида операции в книге продаж.

Об этом прямо говорится в статье 346. Каким числом оформлять выручку в кассовой книге? На бланке рядом расположена обратная сторона листа книги. и еще нужно ли указывать в расходах затраты на покупку кассового аппарата и его обслуживание?

Действует и в 15 году. Книги могут запросить налоговые органы при проверке. При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Дополнительный лист формируется за период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений. База частично открыта, больше в нерабочее время.

Таким образом, начиная с 4 квартала 2014 года, книга продаж заполняется по новым правилам. Полезные программы и сервисы 4.

Правила заполнения книги продаж с 01. Таким образом, начиная с 4 квартала 2014 года, книга продаж заполняется по новым правилам. Государственная поддержка малого бизнеса 5.

Дата и номер первичного документа: 15. Ведь всю сумму нельзя сразу принять в расходы.

При необходимости можно найти не только примерную форму, но также скачать бланк книги продаж 2013 г. Где можно скачать книгу продаж 2013, 2014, 2015 гг. Ru - бухгалтерские новости и статьи.

Это не может быть нарушением? Теоретически можно и раз в квартал, но в действительности же это в большинстве случаев неразумно. Либо вы что-то перепутали, либо вам незаконно продали товар. Допустим, 30 числа каждого месяца списывают у вас со счёта 1000 руб.

При необходимости можно найти не только примерную форму, но также скачать бланк книги продаж 2013 г. Ru - бухгалтерские новости и статьи. Где можно скачать книгу продаж 2013, 2014, 2015 гг.

Любые записи, перенесенные в книгу автоматически, могут быть отредактированы вручную в самой книге. Вручную можно добавить записи и после автоматического заполнения книги. Упрощенная система - простая программа в оффлайн и онлайн режимах!

Комментируемое постановление учло данные изменения налогового законодательства. Ранее была неопределенность в данном вопросе. Ранее информация о дате оплаты счета-фактуры продавца указывалась в графе 3. Некоторые изменения схожи с теми, которые внесены в книгу покупок.

Следует помнить, что номера счетов-фактур в выписной лист из книги продаж не переносятся. Все листы документа должны иметь нумерацию и прошнуровываться. Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном использовании материалов необходима ссылка на ресурс.

Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном использовании материалов необходима ссылка на ресурс. Где посмотреть образец книги продаж с 2015 года, читайте здесь. 180 с книгой продаж узнайте из статьи: книга продаж. Таким образом, выписка из книги продаж представляет собой важный документ, содержащий информацию об операциях, которые конкретная фирма совершила с отдельными контрагентами в течение определенного промежутка времени.

На возвращенную сумму уменьшается выручка за текущий день. Сумму, оплаченную по кредитным картам, следует занести в графу 13 журнала кассира-операциониста, а в графе 12 отметить, каким количеством чеков оплачены такие покупки.

Что мне надо правильно отразить и где? чеком, которые все прикрепляются к касс. Затем отчет кассира, как и кассовая книга, сшивается по итогам отчетного периода.

Итоговые данные по книге используются при составлении налоговой декларации. Далее следует большая таблица, несущая основную информацию о продажах компании. Например, счет-фактура выставлен ошибочно или его наоборот, забыли отразить в книге. она записывается еще раз, но значения в ней будут со знаком минус; - регистрируется исправленный счет-фактура в книге за текущий квартал.

Пожалуйста, введите свое имя и адрес электронной почты, чтобы получить полную запись разговора по окончанию сеанса общения в чате. Вы можете создать свой билет поддержки, предоставляя свое имя, адрес электронной почты и сообщений. Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171. Задача игры окружить кота точками так, чтобы он не смог убежать с поля.

Другие статьи

Книга покупок и книга продаж с 1 января 2016 образец

Книга покупок и продаж

Для того, чтобы зарегистрировать любую счет фактуру, необходимо использовать книгу покупок и продаж. О том, что для этого необходимо, подробнее вы сможете узнать из статьи.

Что такое книга покупок и книга продаж?

Книга продаж служит для регистрации любого счета-фактуры, других документов при реализации товаров, оказании услуг, выполнении работ, когда у налогоплательщика возникает обязанность исчислять НДС. Ее форма, порядок заполнения утвержден Правительством РФ, а точнее его Постановлением №1137, дата принятия декабрь 2011 г.

Книга покупок служит для регистрации документов (обычно это счет-фактура) подтверждающих уплату НДС при покупке любых товаров, оплате работ, услуг. Ее формат утвердило то же самое Постановление №1137. В обоих случаях Правительство и российский Налоговый кодекс не противоречат друг другу.

Обязательно ли вести

Приказ ФНС № ММВ-7-3/558 (дата издания — октябрь 2014 г.) утвердил формат подачи этих документов в составе декларации по НДС, поэтому неправильное заполнение, несоответствующие данные приведут к отказу в вычете НДС.

Старинные книги покупка продажа цены фото

Один знаменитый писатель сказал когда-то: «Покупайте землю — ее больше не делают!». На сегодня эти слова актуальны и для букинистических (после 1851 г.) и антикварных книг (до 1851 г.) — их тоже больше не производят, поэтому они становятся все более востребованными, потому что:

  • Это оригинальный желанный подарок.
  • Украшение собственной книжной коллекции, ее жемчужина.

Поскольку каждый год старинных изданий становится все меньше, то их цена постоянно растет, поэтому старинная книга отличный ликвидный объект для инвестирования, а книжному рынку всегда достаточно волатильности, поэтому через несколько лет решив продать инвестицию, владелец в большинстве случаев получает прибыль.

Сегодня старинное издание можно удобно безопасно купить через Интернет, поэтому не важно, где антиквариат продается в Москве или в Париже — он доступен всем. Широкий каталог, ранжирование по стоимости, рубрикам, годам выпуска (к тому же весь прейскурант дополнен качественными фото) позволяет выбрать нужное издание, даже если это Ваша первая книга и нет специальных знаний.

Важно и то, что цены на старинные книги, во многих случаях, не баснословны, поэтому доступны многим почитателям, людям, желающим сделать незабываемый подарок.

Ведение (правила 2016 года)

Для ведения можно выбрать бумажный или электронный варианты (он утвержден приказом ФНС № ММВ-7-6/138). Но практичней в электронном, причем в формате xls. В документе покупок нужно регистрировать счета-фактуры выставленные:

  • Продавцами, налоговыми агентами, исполнителями при реализации;
  • Продавцами, когда они получили авансовые платежи;
  • Налоговыми агентами согласно пунктам 2, 3 ст. 161 НК.

Также требуется регистрировать полученные корректировочные счета-фактуры, которые выставил продавец при изменении стоимости. В обязательном порядке нужно учитывать каждый бланк строгой отчетности, если в нем выделена сумма налога (например, авиабилеты, контрольный купон ж/д билета), таможенная декларация, некоторые другие документы.

Когда покупатель получает счет-фактуру по товару, услугам, принятым к учету в каком-либо отчетном периоде, только по его окончанию, то, если это случилось до ближайшего 25 числа следующего после окончания квартала, тогда его оформление можно произвести задним числом в прошедший период, если после — записывать только в новый квартал.

Если произошел возврат товара в день покупки, тогда операции покупателя не отражаются в данной отчетности, а продавец должен указать выручку в этот день со знаком минус на размер стоимости возврата в учет и книгу продаж.

В книге продаж должны найти отражение сведения о:

  • Различных счетах-фактурах, включая корректировочные;
  • Показания лент ККТ, бланков строгой отчетности;
  • Справки-расчеты для восстановления НДС по недвижимости.

Если покупатель не плательщик НДС, то ему можно не выставлять счет-фактуру, в таком случае правильно будет указать первичный документ, справку-расчет операций. Если получены авансы, тогда должна быть заполнена только графа 11.

Порядок регистрации покупок и продаж

Заполнять любой документ нужно в хронологической последовательности, ведется на протяжении всего квартала. Для заполнения используются коды, указанные в письме ФНС № ГД-4-3/794 (2015 года) и более ранним Приказом № ММВ-7-3/83. Примеры кода: в бухгалтерии ООО, других организаций наиболее часто используют код 01, это отгрузка, иностранный товар — 20.

Если выполненная сверка выявила неточности за прошедшие кварталы, тогда потребуется оформить, вставить исправительный лист, если требуется исправление в текущем периоде, то можно сделать запись прямо в документе. Срок хранения книг 5 лет.

Где находится в 1С?

Документы будут доступны из главного меню 1С в закладках «Покупка/Продажа» — «Ведение книги покупки/продажи», также к ним есть доступ с панели функций в закладках «Покупка/Продажа».

Корректировочные счета фактуры

Корректировочные счета-фактуры используются при увеличении, уменьшении стоимости товара, а также изменении других показателей, например, количества товара. Она требует регистрации в каждой из документов, если счет-фактура относится к уже прошедшему периоду, то потребуется использование исправительного листа.

Формирование книги покупок и книги продаж

Чтобы сформировать любой из этих документов можно использовать программу 1С, где нужно воспользоваться закладками «Покупка/Продажа» далее войти в раздел «Ведение книги покупки/Продажи». После чего откроются записи книг продажи/покупки, связанные с реализацией, покупкой, авансами, начислением, восстановлением НДС.

Формирование может быть автоматическим или ручным. В ручном режиме каждая запись последовательно заносится в документ, если даже документ формируется автоматически, то перед операцией потребуется проверка записей, чтобы не попали лишние.

После формирования документы можно распечатывать или использовать в электронном виде. Новые правила позволяют выполнять их предоставление в налоговую на электронных носителях.

Распечатанный образец нужно сшить, каждая страница должна быть пронумерована, если предусмотрена печать, то на нитки (на последней странице) наклеить кусок бумаги и поставить оттиск печати. Прошивать можно любыми нитками, обычно используются белые.

Если нет программы 1С, то можно бесплатно воспользоваться специальными программами в Интернет и скачать их.

Задать вопрос юристу

Книга продаж, ошибки формирования столбца 14

Книга продаж, ошибки формирования столбца 14

Согласно п.Т статья 7 приложения № 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 29.11.2014) ". 7. В книге продаж указываются.
т) в "графе 14" - стоимость продаж, облагаемых налогом по налоговой ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость. "

Эта графа (гр.14) не заполняется только в случаях описанных в ст.8 вышеупомянутого приложения № 5:

". 8. При регистрации счета-фактуры, выставленного покупателю на полученную сумму оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, "графы 14" - "16" и "19" не заполняются. "

п.14 этого приложения гласит: ". 14. При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению. "

Именно, подлежат регистрации в книге продаж, по правилам Постановления 1137, и это восстановленный НДС, а не выставленный покупателю НДС в счёт частичной оплаты (п.8), поэтому у нас в программе графа 14 в этом случае заполняется и код вида операции ставится 21.

Код вида операции 21 указывается в случаях ". Операции по восстановлению сумм налога, перечисленные в пункте 8 статьи 145, пункте 3 статьи 170, статье 171.1 Налогового кодекса Российской Федерации, а также при совершении операций, облагаемых по налоговой ставке 0 процентов. "

С уважением,
Дёмушкин Юрий Владимирович
ООО "Инфо-Бухгалтер"
Отдел программных разработок
demushkin@ib.ru

Здравствуйте! Спасибо за развернутый ответ, но в нашем случае.
по коду 21 мы восстанавливаем НДС по счету-фактуре на аванс от нашего Поставщика (скан прилагается), оприходованному ранее в книге покупок.
Вы пишите: "п.14 этого приложения гласит: ". 14. При восстановлении в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету налогоплательщиком в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, счета-фактуры, на основании которых суммы налога приняты к вычету, подлежат регистрации в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению. " т.е. в Постановлении №1137 говорится о регистрации счетов-фактур!
В прилагаемом нами счете-фактуры Поставщика нет "Стоимости товаров без НДС" (согласно правилам заполнения счетов-фактур на аванс по Постановлению №1137 в графах 2-6,10-11 ставятся прочерки) и ,соответственно, "Стоимость товаров без НДС" из графы 5 счета-фактуры на аванс не может попасть в графу 14 книги продаж. Именно так и было ранее в версиях, по которым отчитывались за первый квартал 2015.

img447.jpg

В продолжении открытой темы к разработчикам.
Таким образом, в графу 14 книги продаж в текущей реализации программы по выше изложенному утверждению уважаемого Модератора теперь заносятся в том числе и все суммы, сторнированные с авансовых счетов-фактур, а итоговая сумма графы 14 книги продаж сильно отличается от итоговой суммы реализации, и ей нельзя будет воспользоваться при заполнении декларации по НДС. А Постановление 1137, прилож.5 п.8. гласит:
". …За каждый налоговый период (квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 14-19, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость."
Поэтому продолжаю утверждать, что итог по графе 14 книги продаж формируется неверно.

Программа для
бухгалтера, руководителя, ИП
Инфо-Бухгалтер
версия

Удачное сочетание 23-х летнего опыта и инновационных технологий

Инфо-Бухгалтер
версия

Популярная программа, заслужившая любовь и признание бухгалтеров

Инфо-Бухгалтер 10 Скачать бесплатную версию программы:
(ограничение: не более 1 000 операций ежегодно (в каждой базе данных)
Для организаций Sign in

Правила ведения книги покупок и продаж

Правильно ли вы ведете книгу покупок и продаж?

Книга покупок существует для того, чтобы вносить в нее необходимую информацию и регистрировать документы, которые говорят о том, что была произведена покупка определенных товаров фирмы, или же были выполнены и оплачены некие работы и услуги. Она ведется для того, чтобы можно было с легкостью контролировать правильность выплаты налога и приумножать финансовые запасы.

Книга продаж обладает такими же функциями, разница лишь в том, что в нее вклеиваются документы, которые касаются прибыли предприятия. Книга продаж позволяет с легкостью вычесть насколько успешным оказался месяц, возросли продажи или упали, какой процент прибыли или убытка.

Формирование и заполнение книги покупок

Стоит сказать о том, что существует особенное формирование и заполнение книги покупок. Так, данная книга должна заводиться в обязательном порядке, согласно Законодательству, и покупатели должны оставлять в ней данные о том, какую покупку они совершили.

Важно обратить внимание на то, что есть два варианта, каким образом можно оставлять информацию о покупке - она может быть заполнена в электронном виде, а может быть написана от руки в специальной книге.

Также при заполнении необходимо учитывать все тонкости, в частности правильно записывать что это был за товар, когда он был куплен, по какой стоимости и в какое время. Эта информация является основной и крайне необходимой, поскольку отчасти ее можно назвать страховкой покупателя.

Ведение книги продаж

Ведение книги продаж подразумевает под собой регистрацию счетов-фактур, которые крепятся в ней, или же сохраняются в электронном виде. Также к книге продаж прилагаются ленты из контрольно - кассовой техники, а также различных бланков отчетности, которые могли быть заполнены в том случае, если были оказаны определенные услуги населению. Узнайте больше об учете продажи услуг >>

Основным нюансом ведения книги является то, что вся документация вводится в книгу в хронологическом порядке, который ни в коем случае нельзя нарушать, поскольку это противоречит Законодательству. После того, как квартал будет закончен и бухгалтерия будет подавать отчетность, книга покупок и продаж распечатывается на бумажный носитель, в том случае если она была в электронном формате.

Новые образцы книг продаж и покупок

Стоит отметить, что в 2013 году было принято решение сделать новые образцы книг продаж и покупок. Это большое преимущество, поскольку данными книгами намного удобнее пользоваться. Одним из наиболее ярких примеров можно по праву назвать новый бланк 2013 года, созданный в формате MS EXCEL.

Теперь эту форму может скачать каждый желающий, для этого достаточно лишь нажать пару клавиш и она моментально загрузится на компьютер.

Автоматизированный учет продаж и покупок

В век современных технологий все требует оперативного обновления и своершенствования, в том числе и учет продаж. Все больше компаний прибегают к автоматизации бизнеса, чтобы увеличть скорость работы и соответственно обеспечить стабильный рост доходов.

Онлайн-программа Класс365 позволяет вести учет продаж легко и быстро, используя более 50 готовых форм учетных документов, а также функцию автоподстановки данных. Вы сможете с легкостью и минимальными навыками оформить операции возврата, списания, прихода товара всего за несколько минут и не допустить ни единой ошибки. Вы всегда сможете найти и просмотреть созданный документ, а также отправить его по почте или распечатать прямо из системы.

Многие предприниматели откладывают этап автоматизации бизнеса на неопределенный срок из-за предстоящих больших затрат, периода внедрения, обучения персонала. Однако Класс365 позволяет автоматизировать бизнес всего за несколько минут! Достаточно зарегистрироваться и войти в свой персональный аккаунт, где вас ждет полноценная и готовая к работе система для автоматизации. Освоение займет у вас всего 15 минут и не более!

Таким образом, вы получаете мощный инструмент для организации и управления работой склада, интернет-магазина, торгового и финансового учета, работы с клиентами всего за пару мгновений.

Начните работу с программой Класс365 уже сегодня.
Автоматизированный учет быстро и без затрат!

Подключиться бесплатно к Класс365

Выписка из главной книги образец

выписка из главной книги образец на

Главная > Типовые бланки > Бланки и типовые формы > Выписка из книги продаж (образец заполнения) ("Главная книга", 2010, n 2).

Выписка из главной книги образец. ОС:Windows. Загрузок:682.

Выписка из похозяйственной книги о наличии у гражданина права на. Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс. Главная.
Выписка из домовой книги представляет собой документ, который содержит информацию обо всех зарегистрированных в квартире/доме гражданах.
Подборка наиболее важных документов по вопросу Выписка из книги продаж. Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс. Главная.
Порядок и место для получения выписки из домовой книги. Бланк заявления Вам дадут в паспортном столе, а образец висит на информационном стенде. Венера, в вашем случае выписку можно заказать в главном архиве.

Образцы по теме: Выписка, Налог, Финансы. Выписка из книги продаж за IV квартал 2009 г. Главный бухгалтер - Е.Н. Афанасьева.

4 май 2012. Главная страница · Документы системы ГАРАНТ · Искать другие. "Об утверждении формы выписки из похозяйственной книги о.
Зарегистрироваться или Войти · Главная; Ведомства; Государственное бюджетное учреждение города Москвы "Жилищник"; Выписка из домовой книги.

Что должен содержать образец выписки из домовой книги? Выписка из домовой книги. 21 Март 2015 blandoc Главная страница » Прочие Просмотров

19 дек 2014. Технический паспорт требуется исключительно в случаях, когда в выписке из похозяйственной книги отсутствуют сведения о.
Наиболее распространенные: Главная книга и Книга складского учета. Пример 1. На основании выписки с расчетного счета в кассу поступила 1000.
Пример заполнения. Выписка из книги. Выписка из книги продаж за IV квартал 2009 г. Продавец: ООО. Автор (источник): "Главная книга", 2010, N 2.
Главная книга – это учетный реестр, который предназначен для ведения синтетического учета на протяжении года. В главной книге открываются счета синтетического учета, которые применяются на предприятии.
Что такое ВЫПИСКА из Главной книги? по конкретным счетам еще впридачу запрашивают. Может ктонибудь скинет как это выглядит? Записи в главную книгу делала только вручную на бухг.курсах.
выписка из главной книги бланк
Источник– «Главная книга», 2014, № 2. Разработчик– Мацепуро Н.А. 2014. Количество страниц2 страницы. Скачать13 КБ. Выписка доступна для бесплатного скачивания после просмотра небольшой рекламы.

Выписка из главной книги образец скачано:5805 раз. Проверенно антивирусом:KAV Выложил пользователь:Siratus Дата:02.03.2014. В связи с угрозой немецкой выписки подлежали эвакуации 750 тысяч заключенных.


Выписка из книги продаж образец заполнения образец. Выписка из главной книги бланк: Оценка: 66 / 100 Всего: 7 оценок.

Налогоая просит выписки из главной книги по счетам 68. Выписка из книги продаж (образец заполнения) ("Главная книга", 2010, N 2) скачать бесплатно с последними изменениями на сайте КонсультантПлюс!


Книга. Вы можете воспользоваться образцом документа в готовом для заполнения виде Форма.xls. Главная книга. Коды. Форма по ОКУД.

Конкурсы для бухгалтеров. Главная. Бланки и документы. Главная Книга и Оборотный баланс в Excel. Вы поблагодарили пользователя за этот документ.


Бесплатно. Размер: 4,3 Мб. Windows. Главная книга - программа для вывода остатков и оборотов по бухгалтерским счетам за произвольный период времени.

Заполнение книги продаж в розничной торговле

Руководит компанией с момента основания, имеет квалификационный аттестат в области общего аудита с 1998 года. Лауреат первого Нижегородского конкурса бухгалтеров в 2000 году.

Заполнение книги продаж в розничной торговле

Заполнение книги продаж в розничной торговле 10 Сентября 2015

Если организация розничной торговли является плательщиком НДС, то на нее распространяется общий порядок исчисления и уплаты налога. Но порядок выставления счетов-фактур и ведения налоговых регистров по НДС в розничной торговле имеют свои особенности.

  1. Наличный расчет за товары

Пунктом 1 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, установлено, что в книге продаж организация розничной торговли, реализовавшая товар за наличные денежные средства и не составлявшая счет-фактуру, должна зарегистрировать реквизиты контрольной ленты ККТ за день либо иного документа, выписываемого вместо чека ККТ.

В книге продаж в гр. 2 "Код вида операции" проставляете код 26 "Составление первичных учетных документов при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав лицам, не являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, и налогоплательщикам, освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанной с исчислением и уплатой налога" Это код по неплательщикам НДС и в том числе по физ. лицам

  • Безналичный расчет за товары.

    При получении безналичной оплаты за реализованные товары налогоплательщик не освобождается от обязанности по выставлению счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ).

    Счет-фактуру при реализации товаров розничному покупателю можно составлять в одном экземпляре. Счет-фактуру на стоимость реализованных за безналичный расчет товаров можно составить по итогам налогового периода. Если организация будет составлять счета-фактуры на стоимость товаров, реализованных за безналичный расчет, например, один счет-фактуру в конце дня, за неделю или за месяц, то нарушений не будет.

    Если покупатель расплатился за товары платежной картой, то организация обязана применять ККТ. При записи в книге продаж при получении платы за товары наличными и в безналичной форме возникает необходимость исключения стоимости товаров, оплаченных в безналичной форме, из суммы итоговой выручки по контрольной ленте. В противном случае выручка будет задублирована, поскольку запись о стоимости реализованных товаров, оплаченных в безналичной форме, будет внесена на основании оформленного счета-фактуры.

    Таким образом, организация, занимающаяся реализацией услуг физлицам за наличный расчет с применением ККТ, вносит записи в книгу продаж на основании контрольной ленты ККТ (Z-отчета). Подлежат заполнению графы 1 - 3, 13б, 14 или 15 и 17 или 18 в зависимости от величины налоговой ставки, применяемой при реализации. В графе 3 книги продаж указываются дата и номер Z-отчета. В графах 7 и 8 ставятся прочерки, поскольку счета-фактуры на товары, проданные физлицам, не составлялись и ИНН покупателей неизвестен.

    Херувимова Надежда Николаевна

    Сеть магазинов «Лайм»

  • Дополнительные листы к книге покупок и продаж

    Дополнительные листы к книге покупок и книге продаж в 2015 году

    Компании ведут дополнительные листы к книге покупок и продаж по формам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Расскажем, как пользоваться бланками и приведем образец заполнения.

    Дополнительные листы к книге покупок и продаж с 1 октября 2014 года надо заполнять по новым правилам и по новым формам. А за периоды до 1 октября надо заполнять по старой форме. Об этом Минфин сообщил в письме № 03-07-14/56669. Мы согласны с чиновниками. Если использовать новые формы, то графы дополнительных листов книги покупок и книги продаж не будут совпадать с графами книги покупок и книги продаж. А данные должны быть сопоставимые. Например, в прежних формах стоимость покупок надо было заполнять в разных графах в зависимости от ставки НДС. А в текущих формах стоимость всех покупок компании заполняют в одной графе 15.

    Отметим, что если заполнять дополнительный лист книги покупок или дополнительный лист книги продаж не по той форме, не исключен штраф до 10 тыс. рублей по статье 120 НК РФ за неправильное отражение операций в регистрах. Инспекторы могут даже снять вычеты. Но книга покупок не является основанием для вычета НДС. Значит, вычет НДС можно заявить, даже если дополнительной лист заполнен не по форме. Так же считают и судьи (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 18.04.2013 № Ф09-3460/13). Ниже мы привели правильный образец дополнительного листа книги продаж.

    Дополнительный лист книги продаж 2015

    Если в первоначальном счете-фактуре, выставленном покупателю, была допущена ошибка, а обнаружили ее после сдачи декларации по НДС, потребуется заполнить дополнительный лист книги продаж. Пример заполнения дополнительного листа книги продаж при изменении стоимости отгруженных товаров смотрите ниже.

    Дополнительный лист книги продаж 2015. Образец

    Для НДС действует особый порядок исправления ошибок. Их исправляют через дополнительный лист книги продаж, а сведения из дополнительного листа попадают в уточненку. Неверный счет-фактуру стоит отозвать. Для этого надо направить покупателю письмо о том, что документ выставлен по ошибке. А затем аннулировать записи в дополнительном листе книги продаж. Для этого все суммы по ошибочному счету-фактуре нужно записать с минусом (п. 9 приложения 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

    Запись из дополнительного листа компания перенесет в приложение 1 к разделу 9 декларации по НДС. В строке 001 раздела 9 уточненки надо поставить признак 1, а остальные строки не заполнять (письмо ФНС России от 30.04.2015 № БС-18-6 /499@).

    Дополнительный лист книги покупок 2015

    Заполнять дополнительный лист к книге покупок потребуется, если всплывут ошибки в книге покупок за предыдущие налоговые периоды. Например, найдется ошибочно зарегистрированный счет-фактура. Чтобы исправить ошибку, нужно составить дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором ошибка допущена. Покажем на примере, как заполнить дополнительный лист книги покупок 2015.

    Дополнительный лист книги покупок 2015. Образец

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

    Порядок ведения книги продаж

    Порядок ведения книги продаж Как вести книгу продаж

    Ольга Цибизова, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    Чтобы определить сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, организация должна вести книгу продаж. Делать это можно как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Электронный формат книги продаж утвержден приказом ФНС России от 4 марта 2015 г. № ММВ-7-6/93.

    Форма и порядок ведения книги продаж установлены в приложении 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Книгу продаж ведите за каждый налоговый период – поквартально (п. 8 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Построчный комментарий к заполнению формы приведен ниже:

    Порядок заполнения книги продаж

    Таблица составлена на основании раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Порядковый номер записи

    Код вида операции. При заполнении графы используйте коды, приведенные в приложении к приказу ФНС России от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83 и приложении к письму ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/794.При отражении нескольких операций указывается несколько кодов через разделительный знак «;»

    1. Номер и дата счета-фактуры продавца, выставленного покупателю при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг).2. При исправлении счета-фактуры (в т. ч. корректировочного) – данные из строки 1 счета-фактуры.3. При регистрации корректировочного счета-фактуры – данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры

    Номер и дата исправления счета-фактуры, указанные в строке 1а счета-фактуры.Не заполняется при отсутствии показателей в строке 1а счета-фактуры

    Номер и дата составления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. Не заполняется при отсутствии показателей в строке 1б счета-фактуры

    Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1а корректировочного счета-фактуры. Не заполняется при отсутствии данных в строке 1а корректировочного счета-фактуры

    Наименование посредника-комиссионера (агента), реализующего товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени покупателю по договору комиссии (агентскому договору).Графу 9 заполняет продавец-комитент (принципал)

    ИНН/КПП посредника, указанного в графе 9

    Номер и дата платежного поручения, подтверждающего уплату налога.Заполнять графу 11 необходимо:1) при получении от покупателя полной или частичной предоплаты в счет предстоящей отгрузки товаров, передачи работ или оказания услуг;2) если НДС начисляют налоговые агенты:
    – приобретающие товары (работы, услуги) у иностранных поставщиков, которые не состоят в России на налоговом учете;
    – приобретающие (арендующие) государственное или муниципальное имущество;

    3) при получении средств, которые увеличивают налоговую базу по НДС согласно пункту 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

    Об этом сказано в письмах Минфина России от 6 марта 2015 г. № 03-07-14/11921, от 26 ноября 2014 г. № 03-07-11/60221

    Наименование валюты и ее код по Общероссийскому классификатору валют, в том числе при безденежных формах расчетов.Заполняется только в случае реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за иностранную валюту

    Заполняются следующие показатели в иностранной валюте.1. Стоимость продаж по счету-фактуре (включая НДС).2. Сумма оплаты, частичной оплаты (включая НДС) – при перечислении аванса в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.3. Данные из графы 9 по строке «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.

    4. Данные из графы 9 по строке «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж

    1. Стоимость продаж по счету-фактуре (включая НДС).2. При получении аванса в счет предстоящих поставок (в т. ч. в иностранной валюте) – полученная сумма аванса (включая НДС).3. Показатели графы 9 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.4. Показатели графы 9 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (или первичного документа) – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж

    1. Стоимость продаж, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов, без учета НДС.2. Налоговая база, определяемая в особом порядке в следующих случаях:
    – при реализации имущества, которое было учтено по стоимости с учетом входного НДС;
    – при реализации сельхозпродукции, закупленной у населения;
    – при реализации автомобилей, приобретенных у населения;
    – при реализации имущественных прав.3. Показатели графы 5 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.4. Показатели графы 5 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (или первичного документа) – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж.

    Графы 14–15 не заполняются при выставлении покупателю счета-фактуры на аванс

    Стоимость продаж по счету-фактуре, облагаемая НДС по ставке 0 процентов.Не заполняется при выставлении покупателю счета-фактуры на аванс

    1. Сумма НДС, исчисленная по ставке 18 (10) или 18/118 (10/110) процентов (в т. ч. с суммы аванса).2. Показатели графы 8 строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры – при отражении продавцом корректировки в связи с увеличением стоимости продаж.3. Показатели графы 8 строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры (или первичного документа) – при отражении покупателем корректировки в связи с уменьшением стоимости продаж

    Стоимость продаж по счету-фактуре, освобождаемых от НДС в соответствии со статьями 145 и 145.1 Налогового кодекса РФ.Не заполняется при выставлении покупателю счета-фактуры на аванс

    * При отсутствии показателей соответствующие графы не заполняются (абз. 2 п. 8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    При ведении книги продаж используйте установленные ФНС России коды видов операций.

    Что регистрировать в книге

    В книге продаж регистрируйте:

    • счета-фактуры, составленные организацией при совершении операций, которые признаются объектом налогообложения по НДС;
    • показания лент ККТ и бланки строгой отчетности (при розничной торговле населению за наличный расчет);
    • счета-фактуры, составленные (выставленные) налоговыми агентами;
    • корректировочные счета-фактуры, составленные при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются продавцами;
    • корректировочные счета-фактуры, составленные при уменьшении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав), – регистрируются покупателями;
    • счета-фактуры, на основании которых входной НДС был принят к вычету, – при восстановлении НДС в случаях, предусмотренных пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ;
    • бухгалтерские справки-расчеты при восстановлении НДС по объектам недвижимости в соответствии с пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

    Такой порядок предусмотрен пунктами 1, 14 и 15 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    В частности, в книге продаж регистрируются счета-фактуры (корректировочные счета-фактуры), составленные при следующих условиях:

    • отгрузке товаров (работ, услуг, передаче имущественных прав) (абз. 1 п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
    • получении авансов (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме (п. 17 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
    • выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления (п. 21 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
    • получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) (п. 18 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
    • передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд (абз. 1 п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
    • возврате принятых на учет товаров (абз. 1 п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
    • восстановлении налога, в том числе по сумме аванса (частичной оплаты), перечисленной продавцу в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
    • исполнении обязанностей налоговых агентов (абз. 1 п. 3, п. 15 и 16 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137);
    • начислении налога по ставке 18 (10) процентов по товарам (работам, услугам), облагаемым НДС по ставке 0 процентов – если в установленный срок организация не представила документы, подтверждающие правомерность применения нулевой ставки (п. 22.1 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Если покупатель (заказчик) не является плательщиком НДС, то по взаимному соглашению продавец (исполнитель) может не выставлять ему счета-фактуры (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В этом случае в книге продаж нужно зарегистрировать:

    • либо первичный документ (например, накладную на передачу товаров или акт приема передачи выполненных работ);
    • либо счет-фактуру, составленный продавцом в одном экземпляре;
    • либо бухгалтерскую справку-расчет со сводными данными об операциях, совершенных в течение отчетного периода без оформления счетов-фактур.

    Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894 и ФНС России от 29 января 2015 г. № ЕД-4-15/1066.

    Ситуация: нужно ли регистрировать в книге продаж счета-фактуры, которые продавец выставил при совершении операций, освобожденных от НДС

    Нет, не нужно. Если бухгалтер будет регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж, он не сможет корректно составить декларацию по НДС.

    Поясним, в чем дело. Вообще-то при совершении операций, освобожденных от НДС по статье 149 Налогового кодекса РФ, составлять счета-фактуры и регистрировать их в книге продаж не требуется (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но иногда организации игнорируют эту норму и выставляют покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС. В законе четко сказано: в таких случаях вся сумма налога, указанная в счете-фактуре, должна быть перечислена в бюджет (подп. 2 п. 5 ст. 173 НК РФ).

    Итак, счет-фактура выставлен. А во всех случаях, когда у продавца (исполнителя) возникает обязанность начислить НДС, выставленные счета-фактуры нужно регистрировать в книге продаж. Такой порядок прямо предусмотрен пунктом 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Формально под это требование подпадают и счета-фактуры, которые выставлены по операциям, освобожденным от налогообложения. И все же регистрировать такие счета-фактуры в книге продаж не следует. Иначе вы столкнетесь с трудностями при заполнении декларации по НДС.

    В налоговой декларации суммы НДС, начисленные в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ, отражаются отдельно. Их нужно показать один раз – по строке 030 раздела 1 и больше ни в какие расчеты не включать. К формированию налога в разделе 3 декларации эти суммы никакого отношения не имеют.

    Данные счетов-фактур, которые выставлены по операциям, освобожденным от налогообложения, отражаются в разделе 12 декларации. Общая сумма налога, начисленного по этим счетам-фактурам, должна соответствовать данным строки 030 раздела 1 (п. 1.24 Контрольных соотношений, установленных письмом ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550). А вот общая сумма НДС, которая начислена по облагаемым операциям и отражена по строке 110 раздела 3 декларации, должна быть увязана с суммой НДС по счетам-фактурам, включенным в раздел 9 декларации «Сведения из книги продаж» (п. 1.27 Контрольных соотношений, установленных письмом ФНС России от 23 марта 2015 г. № ГД-4-3/4550).

    Теперь представьте, что получится, если счет-фактура по «освобожденной» операции будет зарегистрирован в книге продаж. Программа формирования отчетности автоматически включит сведения о нем в раздел 9. Кроме того, этот счет-фактура будет отражен и в разделе 12. В результате суммы НДС по такому счету-фактуре задвоятся, налоговые обязательства организации исказятся, а контрольные соотношения будут нарушены. Как следствие, декларация не пройдет форматно-логический контроль и бухгалтеру придется исправлять ошибку.

    Вывод: счета-фактуры, которые выставлены по операциям, освобожденным от НДС, в книге продаж регистрировать не нужно. Положения пункта 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 к таким счетам-фактурам не относятся. Правильность этого вывода подтверждается формой и порядком заполнения декларации по НДС, а также контрольными соотношениями, которые налоговая служба разработала для проверки декларации.

    Порядок регистрации

    Счета-фактуры регистрируйте в книге продаж в хронологическом порядке в том квартале, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    По общему правилу счет-фактуру нужно выставить в течение пяти календарных дней:

    • со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав);
    • со дня получения предоплаты (полной или частичной) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ.

    С учетом этого правила если отгрузка (поступление предоплаты) происходит в последние дни одного налогового периода (квартала), то счет-фактура может быть выставлен в первые дни следующего налогового периода. Например, если товары были отгружены 31 марта, счет-фактуру продавец может выставить до 5 апреля включительно. В подобных случаях выставленный счет-фактуру нужно зарегистрировать:
    – в книге продаж – в том квартале, в котором состоялась отгрузка или была получена предоплата;
    – в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур – в том квартале, в котором счет-фактура был выставлен покупателю.

    Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 февраля 2011 г. № 03-07-09/02 и ФНС России от 17 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10769.

    Счета-фактуры в валюте

    Ситуация: как зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру в валюте

    Если по условиям сделки обязательство выражено в валюте, организация-поставщик имеет право выписать счет-фактуру в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ). В книге продаж такой счет-фактуру нужно зарегистрировать как в валюте (графа 13а), так и в рублевом эквиваленте (графа 13б). Кроме того, в графе 12 нужно отразить соответствующий код валюты по Общероссийскому классификатору валют. Такой порядок следует из подпункта «р» пункта 7 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Для пересчета показателей в рубли используйте официальный курс, действовавший на дату отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 153, пункта 5 статьи 45 Налогового кодекса РФ и подтвержден в письме Минфина России от 23 апреля 2010 г. № 03-07-09/25.

    Счета-фактуры на аванс

    Если продавец регистрирует счета-фактуры, выставленные покупателям при получении от них авансов, графы 14, 15, 16 и 19 книги продаж заполнять не нужно (п. 8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    Аванс может быть получен в денежной или неденежной форме. В первом случае в книге продаж нужно заполнить графу 11. В ней укажите номер и дату платежного поручения, которым покупатель перечислил аванс. Эти реквизиты должны быть записаны в строке 5 счета-фактуры на аванс.

    Если аванс был получен в неденежной форме, графу 11 не заполняйте.

    Такие правила установлены в подпункте «о» пункта 7 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Подробнее об этом см. Пример составления счета-фактуры на аванс и регистрации его в книге покупок и книге продаж.

    Восстановление НДС

    При восстановлении НДС в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ (т. е. единовременно), счет-фактуру, по которому налог был принят к вычету (в т. ч. при перечислении аванса (частичной оплаты)), зарегистрируйте в книге продаж на сумму восстановленного налога (п. 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    При восстановлении налога в порядке, предусмотренном пунктом 6 статьи 171 Налогового кодекса РФ (т. е. равномерно в течение 10 лет), в книге продаж регистрируйте бухгалтерские справки-расчеты. Такие документы регистрируются на сумму НДС, которая подлежит восстановлению в текущем году. Запись в книге делайте в последнем месяце года. Об этом сказано в абзаце 3 пункта 14 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Реализация за наличный расчет

    Особый порядок заполнения книги продаж предусмотрен для организаций, реализующих товары (работы, услуги) за наличный расчет как населению, так и организациям (предпринимателям). В этом случае счета-фактуры, выставляемые организациям (предпринимателям), зарегистрируйте в книге продаж по общим правилам. А сумму показаний ленты ККТ уменьшите на сумму выставленных счетов-фактур организациям (предпринимателям). То есть в книге продаж данные кассового аппарата должны быть отражены лишь в сумме выручки, полученной от населения. Такой порядок предусмотрен пунктом 13 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Следует отметить, что периодичность регистрации лент ККТ в книге продаж разделом II приложения 5, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, не определена. Минфин России допускает возможность их регистрации:

    • по итогам квартала (письмо от 15 апреля 2010 г. № 03-07-09/23);
    • ежедневно (письмо от 3 марта 2010 г. № 03-07-09/11).

    Ни тот, ни другой вариант не противоречит разделу II приложения 5, утвержденного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). При составлении декларации по НДС за налоговый период используются итоговые показатели по графам 14–19 книги продаж (п. 8 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Поэтому способ формирования этих показателей – ежедневно (с указанием выручки, полученной за каждый день налогового периода) или единовременно (одной суммой по окончании квартала) – значения не имеет.

    Пример заполнения книги продаж при реализации товаров за наличный расчет как организациям, так и населению

    Организация занимается предоставлением образовательных услуг гражданам (деятельность облагается НДС). 2 октября она оказала услуги по обучению сотрудников ООО «Торговая фирма «Гермес»». В этот же день от «Гермеса» была получена наличная оплата, а в его адрес был выставлен счет-фактура № 254 на сумму 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.).

    На основании данных Z-отчета кассового аппарата общая сумма выручки (включая оплату от «Гермеса») за 2 октября составила 472 000 руб. (в т. ч. НДС – 72 000 руб.).

    Других операций в октябре организация не осуществляла.

    Счет-фактуру и Z-отчет бухгалтер зарегистрировал в книге продаж за IV квартал.

    Организации, использующие бланки строгой отчетности, могут регистрировать в книге продаж либо документы строгой отчетности, утвержденные в установленном порядке, либо сумму, полученную по итогам месяца на основании составленного реестра (описи) бланков строгой отчетности. Об этом говорится в абзаце 2 пункта 13 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Внесение изменений в книгу продаж

    При необходимости внести изменения в книгу продаж действуйте в следующем порядке.

    Если нужно скорректировать книгу продаж текущего квартала, сделайте исправительные записи непосредственно в ней, дополнительный лист не оформляйте. Для этого укажите со знаком минус показатели стоимости и суммы налога первоначального (аннулируемого) счета-фактуры, а показатели исправленного счета-фактуры укажите с положительными значениями.

    Если нужно внести исправления в книгу продаж прошедших налоговых периодов, заполните дополнительный лист. Его форма приведена в приложении 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137. В дополнительном листе первоначальный счет-фактуру аннулируйте (его показатели зарегистрируйте со знаком «минус»), а исправительный – зарегистрируйте с положительными значениями.

    Об этом сказано в пунктах 3 и 11 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Для внесения изменений воспользуйтесь следующим алгоритмом.

    1. В табличную часть дополнительного листа в строку «Итого» перенесите данные по графам 14–19 из книги продаж за квартал, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

    2. По строке, следующей за строкой «Итого», отразите данные счета-фактуры, который аннулируется.

    3. В следующей строке отразите все необходимые реквизиты счета-фактуры с внесенными изменениями.

    4. В строке «Всего» подведите итог по графам 14–19. Для этого воспользуйтесь формулой:

    На каждое исправление данных книги продаж заводите отдельный дополнительный лист.

    При внесении нескольких исправлений, относящихся к одному кварталу, данные граф 14–19 по строке «Всего» предыдущего дополнительного листа отражайте по строке «Итого» последующего листа. Данные строки «Всего» используйте для внесения исправлений в декларацию.

    Такой порядок предусмотрен разделом IV приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Пример внесения исправлений в книгу продаж за прошедший налоговый период

    В организации есть мастерская по пошиву верхней одежды (деятельность облагается НДС).

    29 сентября ООО «Торговая фирма «Гермес»» отгрузило организации «Альфа» партию верхней одежды (60 пуховиков по цене 5900 руб. за шт. с учетом НДС). При составлении счета-фактуры бухгалтер указал сумму 365 800 руб. (в т. ч. НДС – 55 800 руб.). В этот же день бухгалтер выписал и выставил покупателю счет-фактуру № 1659 и зарегистрировал его в книге продаж. В счете-фактуре бухгалтер «Гермеса» ошибочно указал стоимость не 354 000 руб. (в т. ч. НДС – 54 000 руб.), а 365 800 руб. (в т. ч. НДС – 55 800 руб.).

    В октябре бухгалтер «Гермеса» обнаружил ошибку и выставил исправленный счет-фактуру № 1659 от 29 сентября, указав в нем количество (60 пуховиков) и сумму, соответствующую фактически отгруженному товару (354 000 руб.).

    К моменту обнаружения ошибки в первоначальном счете-фактуре декларация по НДС за III квартал была уже сдана. Поэтому бухгалтер внес исправления в книгу продаж, заполнив дополнительный лист книги продаж.

    Ситуация: нужно ли составлять дополнительный лист книги продаж, если в выставленном счете-фактуре был неправильно указан адрес покупателя. Ошибка обнаружена после регистрации счета-фактуры в прошлом налоговом периоде

    Дополнительный лист составляется лишь в том случае, если изменения в счете-фактуре затрагивают показатели, которые отражаются в книге продаж (п. 4 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Показатель «Адрес покупателя» в книге продаж отсутствует. Поэтому в рассматриваемой ситуации исправления в счете-фактуре не повлекут за собой оформление дополнительного листа книги продаж.

    Оформление книги продаж

    Если книга продаж ведется вручную, то по окончании квартала, но не позднее 20-го числа следующего месяца книгу подпишите, прошнуруйте, ее листы пронумеруйте и скрепите печатью.

    При ведении книги продаж на бумажном носителе дополнительные листы к ней оформляйте тоже на бумаге. В этом случае заполненные листы подшейте к книге продаж за тот квартал, в котором были зарегистрированы соответствующие счета-фактуры до внесения в них исправлений. Нумерацию книги продаж за этот квартал нужно продолжить с учетом дополнительных листов. После того как книга продаж с учетом дополнительных листов будет прошита и пронумерована, скрепите ее печатью организации.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 22 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Если книга продаж ведется в электронном виде, то дополнительные листы также необходимо вести в электронном виде. Книга продаж и дополнительные листы к ней следует подписывать электронной подписью при их передаче в налоговую инспекцию в случаях, предусмотренных налоговым законодательством.

    Такой порядок предусмотрен пунктом 22 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

    Срок хранения

    Книгу продаж нужно хранить в течение полных четырех лет с даты внесения в нее последней записи (п. 22 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

    По материалам БСС «Система Главбух»

    Связанные статьи
    • Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2016 году
    • Три больших изменения в НДС с 1 июля