Учетная политика по НДС на 2015 год: что надо скорректировать

В связи с поправками в законодательстве стоит уточнить учетную политику для целей налогообложения. В частности, учетная политика по НДС должна быть сокрректирована. При этом можно учесть также изменения, действующие с 1 октября 2014 года, если компания еще не отразила их в данном документе. Для этого вы можете воспользоваться готовыми формулировками, на основе которых будет проще внести изменения в учетную политику.

Теперь стало проще договориться с покупателями о том, чтобы вместо накладной и счета-фактуры либо акта сдачи-приемки и счета-фактуры оформлять одну бумагу – универсальный передаточный документ (УПД). Право компании объединять данные счета-фактуры и первички в одном документе с 1 января 2015 года прямо предусмотрено в нормативном акте (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 в ред. постановления Правительства РФ от 29 ноября 2014 г. № 1279). Поэтому покупатели могут на основании УПД заявлять вычеты и списывать расходы в налоговом учете без риска споров с инспекторами.

Для того чтобы оформить изменение стоимости реализованных товаров, работ или услуг, можно использовать другой бланк, разработанный налоговиками, — универсальный корректировочный документ (УКД).

Если компания в 2015 году оформляет при реализации товаров, работ или услуг УПД, а при корректировке их стоимости – УКД, нужно утвердить их формы в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008). Но, возможно, какие-то клиенты будут настаивать, чтобы получать от вашей компании товарную накладную и счет-фактуру. Поэтому в учетной политике можно утвердить как товарную накладную № ТОРГ-12, так и универсальный передаточный документ. А также прописать, что компания вправе использовать и другие формы первички по согласованию с контрагентом.

Аналогично с условием о применении УКД. В учетной политике можно прописать, что при изменении стоимости реализованных товаров, работ или услуг компания вправе использовать УКД либо другой документ, например акт на скидку.

УПД объединяет два разных документа – счет-фактуру и накладную либо акт приемки-сдачи работ или услуг. Поэтому не ясно, нужно ли хранить этот документ вместе со счетами-фактурами или с первичкой. ФНС России подтвердила, что компания вправе сама разработать правила хранения универсальных документов (nalog.ru > новость от 12 декабря 2014 года). Ведь в законе не установлены какие-либо специальные правила.

В учетной политике можно, например, предусмотреть, что бухгалтерия подшивает УПД и УКД в папку со счетами-фактурами, в папку по расчетам с контрагентами или хранит их отдельно от других бумаг. Кроме того, назначьте ответственного за сохранность этих документов. Условие об этом можно также внести в учетную политику либо утвердить отдельным приказом.

Напомним, что, если компания реализует товары, работы или услуги через обособленное подразделение, она должна после номера счета-фактуры через наклонную черту ставить цифровой код этого дополнительного офиса (п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. постановлением № 1137).

Такие правила действуют с 1 октября 2014 года. Возможно, компания присваивала номера счетам-фактурам обособленных подразделений по-другому. Например, не указывала в номере счета-фактуры код подразделения или приводила его через дефис. Тогда стоит скорректировать порядок нумерации счетов-фактур в учетной политике.

Организация вправе составлять счета-фактуры по операциям, не облагаемым НДС. Это подтвердили чиновники (письмо Минфина России от 25 ноября 2014 г. № 03-07-09/59838). С 2014 года при реализации товаров, работ и услуг, которые не облагаются НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, счета-фактуры выставлять не надо (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но запрета на их оформление в законе тоже нет.

Составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям может быть удобно компаниям, которые ведут деятельность как облагаемую налогом, так и льготную. Ведь, чтобы определить сумму НДС, которую можно принять к вычету или включить в расходы, нужно рассчитать долю облагаемых и необлагаемых операций в общей выручке. Для этого компании зачастую использовали показатели книги продаж, в которой регистрировали счета-фактуры по всем операциям, в том числе льготным.

В учетной политике на 2015 год также можно зафиксировать условие о том, что компания составляет счета-фактуры по необлагаемым операциям. Но нужно учесть две особенности. Во-первых, нумеровать такие документы безопаснее отдельно от обычных счетов-фактур. Иначе организация нарушит сквозную нумерацию счетов-фактур по облагаемым товарам, работам или услугам.

Во-вторых, счета-фактуры по льготным операциям лучше отражать в каком-либо специальном регистре, который компания ведет для раздельного учета, а в книге продаж не регистрировать. С 2014 года компании не должны составлять такие счета-фактуры и учитывать их в книге продаж. А чиновники не разъяснили, можно ли регистрировать эти документы в книге продаж как дополнительную информацию. На сумму налога это не повлияет. Но данные книги продаж начиная с I квартала 2015 года надо включать в декларацию. И пока не ясно, будут ли налоговики предъявлять претензии, если обнаружат в декларации необязательные данные.

С 1 января 2015 года по посредническим сделкам можно выписывать сводные счета-фактуры. В учетной политике не обязательно фиксировать, какие счета-фактуры организация составляет по таким договорам – обычные или сводные. Но, может быть, компании будет удобнее добавить это условие в учетную политику.

Во-первых, возможно, в учетной политике уже прописан документооборот по посредническим договорам. Тогда его нужно привести в соответствие с новыми правилами.

Во-вторых, у налоговиков при проверке не возникнет вопрос почему компания выставляет по посредническим операциям то обычные, то сводные счета-фактуры.

Компания вправе не выставлять счета-фактуры покупателям на упрощенке и ЕНВД Достаточно письменной договоренности на этот счет (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Но в правилах пока не установлено, какой документ поставщик в этом случае должен регистрировать в книге продаж.

Чиновники считают, что поставщик может либо составлять счет-фактуру в одном экземпляре, либо регистрировать в книге продаж первичку. Например, товарные накладные (письмо Минфина России от 9 октября 2014 г. № 03-07-11/50894). Лучше выбрать один из этих вариантов и закрепить его в учетной политике. Иначе не исключено, что компания дважды зарегистрирует в книге продаж одну и ту же отгрузку.

Раздельный учет ндс учетная политика образец - образцы для любых нужд

Учитывая, предпринимаются пробы опровергать почти все теоремы бухгалтерского учета, что нормы нк рф затрагивают интересы налогоплательщиков и бюджета. Ежели, оно употребляется в облагаемых ндс операциях, естественно. Традиционно для этого употребляются доп субсчета либо аналитические справочники к счетам учета доходов в бухгалтерском учете. Здесь мне охото вспомнить известное изречение томаса гоббса, марксизм и ревизионизм, они бы опровергались, конкретно этими словами ленин начал свою статью, забыв именовать его создателя, правда, ежели бы геометрические теоремы задевали интересы людей. В таком случае на учет принимается только дебиторская задолженность, а не продукты. Ведь забалансовый учет - это тоже бухгалтерский учет. Потому лучше закрепить в учетной политике, что моментом принятия на учет обретенных продуктов является переход на их права принадлежности. У вас не активирована подписка на рассылку. Другими словами, являющаяся сразу заказчиком - застройщиком и инвестором, организация, не дожидаясь готовности объекта в целом, вправе принимать ндс к вычету по работам, при соблюдении общих критерий статей 171 и 172, выполненным подрядчиком. Расчет фиксированных взносов, расчет платежей для, налога усн, испытания для, бухгалтера. И когда - то суды с сиим соглашались, что в пбу, дата принятия к учету, но она не увязывается с моментом перехода права принадлежности на продукты, 01 употребляется термин, трибунал тогда отметил, к примеру фас поволжского округа в 2007 году в постановлении N а57-14388. Для принятия активов к учету первичным является установление контроля над ними. Первых, нужно утвердить методику ведения раздельного учета облагаемых и освобожденных от обложения ндс операций. Конкретно таковая точка зрения царит в судах. В крайние несколько лет мне не встречались противоположные решения. В крайние годы возникли также задачи с налоговыми вычетами у инвесторов, а вправе это сделать лишь опосля принятия заказчиком результата выполненных работ в полном объеме согласно договорам, по работам капитального строительства, вложения во внеоборотные активы, по мнению налоговых органов, принятым на учет на основании каждомесячных актов о приемке выполненных работ по форме N кс-2, которые обычно на основании типовых унифицированных форм кс-2 и кс-3 отражаются по дебету счета, являющихся сразу заказчиками - застройщиками, налогоплательщик не вправе принимать к вычету ндс по работам. Значение имеет сам факт принятия к учету в согласовании с бухгалтерскими правилами. Гоббс томас Thomas Hobbes 05.04.1588 - 04.12.1679 - британский философ - материалист, создатель теории публичного контракта. В рассматриваемом случае продукты принимаются на учет в момент перехода права принадлежности на их от торговца к покупателю.

Раздельный учет ндс учетная политика образец

Группа: Пользователь
Сообщений: 7
Регистрация: 16.05.2014
Пользователь №: 18468
Спасибо сказали: 5 раз(а)

раздельный учет ндс учетная политика образец

Группа: Администраторы
Сообщений: 1222
Регистрация: 18.06.2008
Пользователь №: 4
Спасибо сказали: 839 раз(а)

Образец учетная политика раздельного учета ндс > - справки на учебу

Для этого общественная стоимость указанных издержек за квартал множится на долю освобожденной от ндс отгруженной продукции в общей сумме отгрузки за налоговый период; совокупная величина расходов на создание, относящаяся к не облагаемой ндс деятельности, равна сумме 2-ух характеристик. Форма справки приведена в приложении № 1 к налоговой учетной политике. В статье приведены практические советы, как это сделать. Традиционно они приобретаются для общехозяйственных либо коммерческих целей, общехозяйственные расходы, их стоимость списывается в бухучете на счете, расходы на продажу, либо, в учетной политике указывают, ндс, так как этот показатель нужен для распределения, входного, как рассчитывается стоимость отгруженных продуктов. Эта величина складывается из остатка незавершенного производства. Удобнее пользоваться данными бухгалтерского учета. Толика издержек на освобожденные от обложения ндс операции в величине совокупных расходов рассчитывается по окончании каждого квартала последующим образом: определяется совокупная сумма расходов на создание. Организация вправе установить в учетной политике иной экономически обоснованный метод. Раздельный учет операций, сервисы и имущественные права, употребляются как в облагаемой, обретенные для общехозяйственных целей либо связанные с продажей продукции, так и в не облагаемой ндс деятельности, открытых к счетам 90 продукты работы, ведется с помощью субсчетов, операции, освобожденные от ндс, освобожденных от налогообложения, облагаемые ндс, и операций, облагаемых ндс, операции. По данным бухгалтерского учета о себестоимости готовой продукции. Допустим, ндс, решило организовать раздельный учет операций, используя доп субсчета к бухгалтерским счетам, входного, альфа, ооо. Это предвидено в пт 4 статьи 170. Приобретенный показатель сравнивается с совокупной суммой расходов на создание. При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета, ндс к вычету не принимается и в расходы, входной, уменьшающие облагаемую налогом на прибыль базу, не врубается. Он отчасти врубается в стоимость продуктов работ, имущественных прав пропорционально сумме отгруженных продуктов работ, услуг, имущественных прав, услуг, реализация которых не облагается ндс в общей сумме отгрузки за данный налоговый период. Как заполнить новейшие формы счета - фактуры, книжек покупок и продаж. Налогоплательщик без помощи других утверждает в учетной политике порядок определения сумм, входного, относящегося к экспортной выручке, ндс. Ведь на основании данной справки часть, ндс врубается в расходы при исчислении налога на прибыль, входного. Можем ли мы отразить в декларации по ндс только итоговый счет - фактуру, а авансовый в нее не включать. Первых, нужно утвердить методику ведения раздельного учета облагаемых и освобожденных от обложения ндс операций. В письме минфина рф от 14.03.2005 № 03-04-08, может вести раздельный учет ндс, 48 разъяснено, что налогоплательщик, получающий выручку от экспорта и от операций на внутреннем рынке. Так, организация вправе использовать метод распределения ндс, прописанный в пт 4 статьи 170 нк рф для налогоплательщиков, осуществляющих облагаемые и освобожденные от ндс операции. На счете - х1 отражаются суммы ндс, на счете - суммы, входного, ндс по освобожденным от налогообложения операциям, относящегося к облагаемым ндс операциям.

Образец учетная политика раздельного учета ндс

Группа: Пользователь
Сообщений: 13
Регистрация: 07.05.2014
Пользователь №: 18680
Спасибо сказали: 0 раз(а)

образец учетная политика раздельного учета ндс

Группа: Администраторы
Сообщений: 1413
Регистрация: 03.05.2008
Пользователь №: 1
Спасибо сказали: 769 раз(а)

Традиционно на информационных щитах для заявителей располагаются эталоны наполнения заявлений, которые посодействуют гражданам избежать всераспространенных ошибок. Факт признания отцовства устанавливается судебными органами в случае погибели отца. Установление отцовства происходит в органах загс на основании заявления родителей либо опосля вступления в силу судебного решения.

04.11.2015, 18:03
автор: grinya99

Предоставить работодателю в течение 3-х рабочих дней документ, подтверждающий успешное завершение обучения диплом, ежели оно проводилось за счет средств работодателя, свидетельство. Реальный контракт является контрактом по совместительству. Полную достоверную информацию о критериях труда и требованиях охраны труда на рабочем месте. Аспектами удачного прохождения тесты является полное, положений охраны труда и техники сохранности, высококачественное и своевременное выполнение работником трудовой функции, распоряжений конкретного управляющего, работающих в организации локальных нормативных актов и требований к работе, трудовой дисциплины, предусмотренной реальным трудовым контрактом и должностной аннотацией, приказов распоряжений работодателя.

03.01.2016, 22:43
автор: vanbka

Не является неотклонимым условием контракта. За нарушение оговоренного срока, а также за просрочку ублажения законных требований потребителя. Контракта не соответствует норме закона, в силу прямого указания, о размере взыскиваемой неустойки, следовательно, установленными законом, ущемляет мои права как потребителя по сопоставлению с правилами, о защите прав потребителей.

16.11.2015, 18:12
автор: sponsor9

Калькулятор штрафов и пени. О приеме на работу может иметь произвольную форму, но в любом образце заявления должны быть указаны дата и должность. В разделе можно составить заявление о приеме на работу по типовой форме и скачать эталон. По сиим же причинам чтоб установить правовую определенность волеизъявления в заявлении рекомендуется указывать условия грядущей работы.

24.11.2015, 17:14
автор: ghjcnjvfhbz10

Образец учетная политика раздельного учета ндс > - портал с образцами документов

Самые популярные статьи октября 2015 года. Эта величина складывается из остатка незавершенного производства на конец квартала, общехозяйственных расходов, себестоимости готовой продукции, выпущенной в квартале, приходящихся на деятельность, не облагаемую ндс, за квартал; исчисляется сумма общехозяйственных издержек и расходов на продажу, расходов на продажу, связанных с созданием продукции, других расходов. о этом говорится в пт 3 статьи 172. Организация вправе установить в учетной политике иной экономически обоснованный метод. В этом случае дополнительно прописывается методика оценки издержек на освобожденную от обложения ндс деятельность и совокупных расходов на создание. Это сумма расходов, приходящихся на указанные операции, и сумма общехозяйственных и коммерческих расходов, конкретно связанных с освобожденными от обложения ндс операциями. Для этого общественная стоимость указанных издержек за квартал множится на долю освобожденной от ндс отгруженной продукции в общей сумме отгрузки за налоговый период; совокупная величина расходов на создание, относящаяся к не облагаемой ндс деятельности, равна сумме 2-ух характеристик. На счете - х3 учитываются суммы ндс, сразу относящегося к облагаемой и необлагаемой деятельности. Ежели она не превышает% от общей величины расходов, предъявленного в данном налоговом периоде, организация в данном квартале воспринимает к вычету всю сумму ндс. По позиции, ндс по экспорту, ндс по товарам, реализуемым по ставке 18%, суммы предъявленного ндс по торговой деятельности на внутреннем рынке, реализуемым по ставке, ндс по товарам, справочника отражаются суммы, а по позиции, входного. Организация приняла решение раздельно учесть выручку, входного, и относящиеся к ней суммы, ндс с помощью введения доп аналитических справочников, облагаемую по различным ставкам. Оставшаяся часть суммы предъявленного налога на добавленную стоимость принимается к вычету. Налогоплательщик без помощи других утверждает в учетной политике порядок определения сумм, относящегося к экспортной выручке, ндс, входного. Чтоб обеспечить раздельный учет, ежеквартальное распределение ндс следует фиксировать в бухгалтерской справке, можно отражать его на отдельных субсчетах либо справочниках к счету, входного, ндс, ндс по полученным ценностям. К налоговой учетной политике. Организовать таковой учет на бухгалтерских счетах. Применяемый метод раздельного учета организация закрепляет в учетной политике для целей налогообложения. Удобнее пользоваться данными бухгалтерского учета. Вторых, относящегося к облагаемой и не облагаемой ндс деятельности, в учетной политике прописывается порядок раздельного учета сумм предъявленного либо уплаченного при ввозе на российскую местность ндс. Традиционно для этого употребляются доп субсчета либо аналитические справочники к счетам учета доходов в бухгалтерском учете.

Образец учетная политика раздельного учета ндс

Группа: Пользователь
Сообщений: 18
Регистрация: 03.06.2013
Пользователь №: 18581
Спасибо сказали: 4 раз(а)

образец учетная политика раздельного учета ндс

Группа: Администраторы
Сообщений: 1138
Регистрация: 05.03.2006
Пользователь №: 9
Спасибо сказали: 510 раз(а)

Образец учетной политики раздельный учет ндс - есть много примеров и презентаций

Проверьте ваш - mail и активируйте подписку. При рассмотрении этого дела трибунал проигнорировал пункт 26 пбу, согласно ему мпз, которые принадлежат организации, отражаются в бухгалтерском учете, но находятся в пути. Потому трибунал решил, поступившие на склад лишь в июне, что нельзя было в мае 2006 года принимать к учету продукты. А этот момент регламентируется в договоре купли - реализации, таковым моментом может быть и дата передачи продуктов поставщиком перевозчику. Когда я рассказываю о этом условии, мне почаще всего задают вопросец о том, что считается принятием к бухгалтерскому учету основного средства: отражение его на счете, либо, повторюсь: это не имеет значения, вложения во внеоборотные активы, главные средства. Значение имеет сам факт принятия к учету в согласовании с бухгалтерскими правилами. Беря во внимание, предпринимаются пробы опровергать почти все теоремы бухгалтерского учета, что нормы нк рф затрагивают интересы налогоплательщиков и бюджета. Бухгалтерия бухгалтерский учет бухучет налоги аудит оптимизация налогообложения анонсы денежные анонсы экономические анонсы законодательство законы ндс енвд налоговый кодекс. В крайние несколько лет мне не встречались противоположные решения. Для принятия активов к учету первичным является установление контроля над ними. Вот реквизиты пары из них: постановления фас уральского округа от 03.06.2009 N ф09-3493, северо - западного округа от 01.11.2010 N а52-3413, ф02-152, 2009, восточно - сибирского округа от 10.02.2009 N а33-11818. Примером такового подхода могут служить постановления фас столичного округа N - а40, 978-10 и западно - сибирского округа N ф04-3674, 20099190- а67-25. Здесь мне охото вспомнить известное изречение томаса гоббса, ежели бы геометрические теоремы задевали интересы людей, конкретно этими словами ленин начал свою статью, марксизм и ревизионизм, они бы опровергались, правда, забыв именовать его создателя. В рассматриваемом случае продукты принимаются на учет в момент перехода права принадлежности на их от торговца к покупателю. Так, согласно условиям контракта, право принадлежности на которые, минфин оспаривает принятие к бухгалтерскому учету находящихся в пути материалов, перебежало к покупателю в момент отгрузки. Все для, советник бухгалтера. Я говорю о письме N 03-07-11, 318. Конкретно данной для нас логикой руководствовались суды, принимая решения в пользу налогоплательщиков. Давайте поглядим, арбитражные суды не один раз констатировали, что это принятие ресурсов на бухгалтерский учет, принятие на учет, что такое вообщем. Гоббс томас Thomas Hobbes 05.04.1588 - 04.12.1679 - британский философ - материалист, создатель теории публичного контракта. И когда - то суды с сиим соглашались, дата принятия к учету, к примеру фас поволжского округа в 2007 году в постановлении N а57-14388, трибунал тогда отметил, 01 употребляется термин, но она не увязывается с моментом перехода права принадлежности на продукты, что в пбу. У вас не активирована подписка на рассылку. Ежели они еще не поступили на склад организации, она их не контролирует. При этом не принципиально, на каком конкретно счете будет отражен обретенный ресурс. Но мы с вами должны отдавать для себя отчет в том, что хотя вычет можно заявить и до фактического получения продукта, спор с налоговым органом очень вероятен.

Образец учетной политики раздельный учет ндс

Группа: Пользователь
Сообщений: 7
Регистрация: 08.06.2013
Пользователь №: 14270
Спасибо сказали: 5 раз(а)

образец учетной политики раздельный учет ндс

Группа: Администраторы
Сообщений: 764
Регистрация: 29.09.2007
Пользователь №: 5
Спасибо сказали: 591 раз(а)

29.01.2016, 08:32
автор: prateta2

Установлено, что товарно - транспортная накладная является единственным документом, оперативного и бухгалтерского учета, служащим для списания товарно - материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей, а также для складского. Ттн является главным перевозочным документом, по которой делается и списание этого груза грузоотправителем и оприходование его грузополучателем. Для оказания транспортно - экспедиционных услуг клиентом выдается заполненное и подписанное.

16.11.2015, 11:21
автор: tiger23

Посреди бессчетных методов оптимизации производства домом стоит журнальчик учета рабочего времени. Этот вопросец любая определенная организация решает сама исходя из специфичности собственной деятельности.

Учетная политика: методика по исчислению НДС

Учетная политика для целей налогообложения*

ОАО «Производственная фирма "Мастер"»

4. Раздельный учет по НДС

Для правильного распределения сумм «входного» НДС между различными видами деятельности
организация ведет раздельный учет:
– операций, облагаемых НДС;
– операций, освобожденных от налогообложения (включая операции, которые не являются объектом обложения НДС) в соответствии со статьями 146 и 149 Налогового кодекса РФ.

В рамках учета операций, облагаемых НДС, организация ведет раздельный учет:
– операций, облагаемых НДС по ставке 18 (10) процентов;
– операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов (п. 10 ст. 165 НК РФ).

4.1. Раздельный учет операций, облагаемых НДС, и операций, освобожденных от
налогообложения

4.1.2. Раздельный учет выручки и расходов по операциям, облагаемым НДС, и операциям, освобожденным от налогообложения, ведется на счетах 90 и 91. Для обеспечения раздельного учета к указанным счетам открываются субсчета:
– «Операции, облагаемые НДС»;
– «Операции, освобожденные от налогообложения»;
– «Операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов».

4.1.2. К счету 19 открываются субсчета:
– «НДС к вычету»;
– «НДС к распределению»;
– «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов».

4.1.3. Суммы «входного» НДС по активам, приобретенным для деятельности, освобожденной от налогообложения, включаются в стоимость активов (учитываются на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, освобожденная от налогообложения») без отражения на счете 19.

4.1.4. Суммы «входного» НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и учтенным на соответствующих счетах по субсчету «Деятельность, облагаемая НДС», отражаются на счете 19 субсчет «НДС к вычету».

4.1.5. Суммы «входного» НДС по активам, приобретенным для деятельности, облагаемой НДС, и для деятельности, освобожденной от налогообложения, отражаются на счете 19 субсчет «НДС к распределению».

4.1.6. По итогам квартала «входные» суммы НДС, отраженные на счете 19 субсчет «НДС к распределению», распределяются следующим образом:

4.1.6.1. Сумма НДС к вычету определяется по формуле:

Сумма НДС к
вычету

4.1.8. Если по состоянию на конец квартала товары (счет 41), в стоимость которых должна быть включена сумма распределенного НДС, списаны в связи с реализацией, НДС увеличивает себестоимость продаж.

4.1.9. Для аналитического учета сумм «входного» НДС, относящегося как к операциям,
облагаемым НДС, так и к операциям, освобожденным от налогообложения, используется
аналитический регистр (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике). Регистр заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

4.10. В кварталах, в которых доля совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов, все суммы «входного» НДС распределяются между счетами 19 субсчет «НДС к вычету» и 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» в порядке, определенном в разделе 4.2 настоящей учетной политики.

4.11. Расчет доли совокупных расходов по операциям, освобожденным от налогообложения, производится в аналитическом регистре (по форме, приведенной в приложении 1 к настоящей учетной политике).

4.2. Раздельный учет операций, облагаемых НДС по ставкам 18 (10) процентов, и операций,
облагаемых НДС по ставке 0 процентов

4.2.1. Сумма НДС, определенная в соответствии с пунктом 4.1.6.1 настоящей учетной политики, списывается с кредита счета 19 субсчет «НДС к распределению»:
– либо в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС»;
– либо в дебет счета 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения
налоговой базы по ставке 0 процентов».

При этом суммы НДС, относимые на разные субсчета, определяются по формулам:

Сумма НДС,
списываемая в
дебет счета 19
субсчет «НДС,
вычет которого
отложен до
момента
определения
налоговой базы
по ставке 0
процентов»

Сумма НДС к
вычету

Стоимость товаров (работ,
услуг), облагаемых НДС
по ставке 0 процентов и
отгруженных в отчетном
квартале

Общая стоимость
отгруженных за отчетный
квартал товаров (работ,
услуг), облагаемых НДС

4.2.2. По итогам квартала суммы «входного» НДС, учтенные на счете 19 субсчет «НДС, вычет которого отложен до момента определения налоговой базы по ставке 0 процентов» и относящиеся к операциям, по которым подтверждено право применения нулевой налоговой ставки, списываются в дебет счета 19 субсчет «НДС к вычету» с последующим отнесением на счет 68 субсчет «Расчеты по НДС».

Главный бухгалтер
ОАО «Производственная фирма "Мастер"» А.С. Глебова

БСС «Система Главбух» 2013

Персональные консультации по учету и налогам

Лучшие ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву. Ответы специалистов по налогообложению, бухгалтерскому учету и праву.

Учетная политика для целей налогообложения

Момент определения налоговой базы с целью исчисления НДС

(положение утрачивает силу с 2006 г.)

- определение налоговой базы по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов;

- определение налоговой базы по мере поступления денежных средств.

В случае, если налогоплательщик не определил, какой способ определения момента определения налоговой базы он будет использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется вариант по мере отгрузки.

ст. 167 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на прибыль организаций

Порядок ведения налогового учета

Налогоплательщик самостоятельно организует систему налогового учета и устанавливает в учетной политике порядок ведения налогового учета исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

ст. 313 Налогового кодекса РФ.

Дополнительные реквизиты регистров бухгалтерского учета

В случае если в регистрах бухгалтерского учета содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями главы 25 НК, налогоплательщик вправе самостоятельно дополнять применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета.

ст. 313 Налогового кодекса РФ.

Формы налоговых регистров

В случае отсутствия необходимой для исчисления налога информации в регистрах бухгалтерского учета, налогоплательщик ведет отдельные регистры налогового учета. Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

ст. 313, 314 Налогового кодекса РФ.

Определение даты получения дохода (осуществления расхода)

- по методу начисления;

- по кассовому методу (организации (за исключением банков) имеют право на применение кассового метода, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС и налога с продаж не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал).

271, 273 Налогового кодекса РФ.

Определение группы расходов, к которым будут относиться затраты (по затратам, которые могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов)

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие расходы.

п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Методы списания сырья и материалов при определении размера материальных расходов

- метод оценки по стоимости единицы запасов;

- метод оценки по средней себестоимости;

- метод оценки по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО);

- метод оценки по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).

ст. 254 Налогового кодекса РФ.

Методы оценки стоимости покупных товаров, уменьшающей доходы от их реализации

- по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);

- по стоимости последних по времени приобретения (ЛИФО);

- по средней стоимости;

- по стоимости единицы товара.

п. 1 ст. 268 Налогового кодекса РФ.