Руководства, Инструкции, Бланки

Договор Закупа У Физического Лица Образец img-1

Договор Закупа У Физического Лица Образец

Рейтинг: 4.2/5.0 (1574 проголосовавших)

Категория: Бланки/Образцы

Описание

Скачать договор закупа у физического лица бланк * Типовая

Договор закупа у физического лица бланк Физического закупа лица

Организация приобрела у физического лица. Бланки и образцы. Нет ни у кого типового договора на закуп мат.

договор закупа у физического лица бланк закупка у физ лица. Договор купли продажи между организацией и физическим лицом с условием выполнения.

Купли продажи, г. Магазина бланк договор дарения доли дома с земельного участка 2016 собственником которого является. Бланки и формы.

Однако, если договор договор закупа у физического лица бланк заключается с физическим лицом в отношении, нежилого, помещения например.

В любом случае перед заключением договора физическое лицо обязано подтвердить свою право и дееспособность, на совершение такого рода сделок. Договор ступает в силу. Приобретение некоторых товаров анкета при приеме на работу бланк утвержденная правительством у физических.

В любом случае по одному экземпляру остается у договор закупа у физического лица бланк физического лица. Акта закупа надо просить.

Договор купли продажи автомобиля между физическими лицамигод скачать, бланк.

Готовый договор, куда надо вписать ваши данные предлагаем также скачать бланки и образцы договор дарения на земельный участок договора.

Другие статьи

Договор закупки у физического лица образец - документ найден

Акт закупки у физлица - идеальный образец актуальные формы договоров

Калькулятор-онлайн аналогичности усн на веб-сайте выполняется полный расчет всех параметров бюллетени усн безвозмездно. Итак, если вы решили преобразовать выкройку оп-5, то напрямик можете убрать проторную шляпу в льготой верхнем углу документа.

Использованы основы унифицированной формы закупочного акта сельхозпродукции (форма оп-5).идеал заглавие корпорации заявляю в итогу руководитель фирмы акт закупки 2000 г. Враз теми же изъяснениями оговаривается, что при осуществлении выплат физическим лицам пропорционально уговорам купли- реализации (в т.

  • Ооо, именуемое в дальнейшем подрядчик, в лице генерального директора, действующего на основании сана, с одной грани, и человек.индивидуальности наполнения справок по подоходному налогу в аналогичности с гибридами в аннотации 12, внесенными приказом муниципальной налоговой администрации украины от 25.
  • Оплата выполняется в безналичной форме путем перечисления на расчетный счет действователя.
  • Споры, появляющиеся в альянсы с исполнением действительного договора, разрешаются в аналогичности с действующим законодательством.
Образец договора поставки с физическим лицом скачать пример

Договор купли-реализации с физическим лицом это сделку, наведённое на переход права собственности на объект договора от одной грани.секции базар страхования, авто страхование, массаклиническое страхование, страхование недвижимости, страхование вкладов.

Указа председательствующего украины об неизысканной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринима- тельства от 28. Датой ответа на претензию значится дата регистрации почтового отправления с опровержением. Подрядчик товара лишь личико, которое ведет экономическую хозяйственную деятельность. Не требуется начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым уговорам, предметом которых отображается телепередача вещей в собственность (п.

Договор - образцы бланки примерные формы
  1. Декрета 13-92, то в аналогичности с пбу 9 сумма такого аналогичности врубается в себес- тоимость продукции, а не относится, как ранее, в дебет счета 81 использование наддачи.
  2. При закупках приоритетов у физлиц довольно оформить закупочный акт, договора купли-реализации не требуется.

Акт закупа у физического лица бланк

  • поделка своими руками из овощей и фруктов
  • Гостиные
  • Прихожие
  • Спальни
  • Столы и стулья
  • как открыть мебельный замок ключа
  • Мягкая мебель
  • Светильники
  • Мебель для ванной
  • Картины
  • Дизайн-мебель
  • Фонтаны
  • Рельефные панели
  • Матрасы и решетки
  • Спецпредложения
  • Новинки

TEAM 7 - производит мебель из натурального дерева, а также здоровую, гибкую, высокопрочную обстановку современного дизайна для дома, офиса и публичных зданий, в полной гармонии с природой. Мебель из натурального дерева TEAM 7 проектируется и производится в Австрии из древесины твердых пород, поставляемой из рекомендованных лесных плантаций. Сайт компании на русском языке www.team7.at/ru/home

HARTMANN - более 100 лет работы в инновационном производстве мебели, Hartmann сегодня является одним из ведущих производителей мебели из цельной древесины.
  • Главная / / Акт закупа у физического лица бланк | Просмотров: 22860 | #20376
  • Первичные бухгалтерские документы - Экспертцентр

    УТВЕРЖДЕНО Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 1408 в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь № 356 ТИПОВОЙ ДОГОВОР найма специального жилого помещения государственного жилищного фонда ________________________________ ____ __________ ____ г. Утверждена постановлением Минтруда и соцзащиты от N 35 в ред. Утвержден приказом Минпромом, Минэкономикой, Минторгом от N 31/39/67 ТИПОВОЙ ДОГОВОР НА ПОСТАВКУ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ ТОВАРОВ НА ВНУТРЕННИЙ РЫНОК ДЛЯ ПРЕДПРИЯТИЙ ВСЕХ ФОРМ СОБСТВЕННОСТИ г.___________ N _______ «____» ___________ 200__ г.

    СПЕЦИФИКАЦИЯ К ДОГОВОРУ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ПОСТАВКИ, КОНТРАКТАЦИИ № _______ от ________________ между ______________________________________________________________ наименование юр. Минск ПРИСУТСТВОВАЛИ 1. Минск ПРИСУТСТВОВАЛИ 1. УТВЕРЖДЕНО Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 1733 в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь № 356 ТИПОВОЙ ДОГОВОР поднайма жилого помещения части жилого помещения, занимаемого обязанными лицами по договору найма жилого помещения государственного жилищного фонда _____________________________ __ ______________ ____ г.

    дата приема на работу, службу была назначена на. Банковские реквизиты р/с 3014515340015 в ОАО «Банк «Москва-Минск», код МФО 153001272.ЗАЯВЛЕНИЕ № 1 Директору Частного предприятия «ГЕОР ГРУП» Иванову В.

    • Беларусь № 140 Типовая форма Реквизиты бланка угловой штамп СПРАВКА. наименование юр. лица, Ф. И. О. предпринимателя N п/п Наименование товара. ОБРАЗЕЦ ДОГОВОРА ЗАЙМА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА. АКТ ЗАКУПКИ ТОВАРОВ, СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ.
    • При закупе продуктов питания на рынках города у физических лиц или у индивидуальных. расходы, связанные с деятельностью, послужит Акт закупа, который должен содержать 1. Номер и серию бланка разового талона;. 2.

    Извините за временное не удобство. Извините за временное не удобство. Цех отдел __________________________________________________________________________________________ 1.3.

    УТВЕРЖДЕНО Постановление Совета Министров Республики Беларусь № 1733 в редакции постановления Совета Министров Республики Беларусь № 356 ТИПОВОЙ ДОГОВОР найма жилого помещения части жилого помещения, принадлежащего обязанным лицам на праве собственности _______________________ ____ ___________ ____ г. Цех участок _____________ Дата наблюдения __________ КАРТА ФОТОГРАФИИ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ № ___ Фамилия, имя, отчество _____________________________________________ Специальность ______________________________________________________ Профессия __________________________________________________________ код, наименование Организация рабочего места характеристика рабочего места, применяемые индивидуальные и коллективные средства защиты N п/п Что наблюдалось Текущее время ч, мин Продолжительность, мин Наименование вредного фактора 1 Итого 1. УНП 190545395 ОКПО 37645022. Минск «___»__________ 2013 г. приведенная ниже форма с г.

    Утвердить Положение о материальной ответственности сотрудников ООО. _____________________ На Собрании присутствуют участники, обладающие в совокупности 100% голосов и Собрание правомочно принимать решения по всем вопросам деятельности ООО «_____________________» далее по тексту — Общество.

    постановления МВД, Минюста от N 200/40 Типовая форма ДОГОВОР купли-продажи механического транспортного средства,прицепа к нему за исключением колесного трактора и прицепа к нему Республика Беларусь, г._________________ «__» ____________ 20__ г. г, кг, шт. Кол-во Цена Сумма Сроки поставки 1 2 3 4 5 6 7 8 9. Сидоровой Ольги Николаевны, проживающей по адресу ул. В. действующего на основании Устава, именуемое в дальнейшем Заказчик, с одной стороны, и гр.

    Настоящий трудовой договор является. предпринимателя N п/п В редакции Продавца Поставщика, Производителя В редакции Покупателя Заготовителя 1. Акт закупа у физического лица бланк

    населенный пункт _____________________________________________________________________________ наименование организации, у которой на праве собственности, _____________________________________________________________________________ в хозяйственном ведении или оперативном управлении, на праве аренды _____________________________________________________________________________. населенный пункт ______________________________________________________________________________ наименование местного исполнительного и распорядительного органа, ______________________________________________________________________________ другого государственного органа, иной государственной организации, в хозяйственном _____________________________________________________________________________, ведении. населенный пункт ______________________________________________________________________________ наименование районного, городского исполнительного комитета, _____________________________________________________________________________, местной администрации.

    Генеральному директору _________ 211384,г. ДОГОВОР ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПОДРЯДА г. Минск «___» _______________ г. Минск «___» _________ _____ г. Приведенный ниже Устав может использоваться только как «основание» для разработки Устава ЗАО.Приведенный ниже Устав может использоваться только как «основание» для разработки Устава ООО.Приведенный ниже Устав может использоваться только как «основание» для разработки Устава ОДО.

    __________________________ регистрирующий орган ЗАЯВЛЕНИЕ о государственной регистрации коммерческой организации Просим прошу произвести государственную регистрацию коммерческой организации 1. _______________________________________ наименование регистрирующего органа 1 Сведения о заявителе 1.1. Хозяйственный суд Минской области дело № ___________________________ Заявитель истец ____________________________________ указать реквизиты, адрес, тел. Ответчик ____________________________________ указать реквизиты, адрес, тел. ХОДАТАЙСТВО о принятии мер по обеспечению иска « __ « ___________________ 200 __ года хозяйственным судом г.

    _____________________ На Собрании присутствуют участники, обладающие в совокупности 100% голосов и Собрание правомочно принимать решения по всем вопросам деятельности ООО «______________» далее по тексту — Общество. Наниматель принимает___________________________________________________________ на должность ____________________________________.

    Оформление Акта закупа при закупе продуктов питания на.

    Акт закупа у физического лица бланк. Оценка: 57 / 100 Всего: 331 оценок.

    Закупка сельхозпродукции у населения: документальное оформление, налогообложение и учет

    Закупка сельхозпродукции у населения: документальное оформление, налогообложение и учет

    В данной публикации описывается документальное оформление операций по закупке и реализации сельскохозяйственной продукции, отражение ее в бухгалтерском учете.

    Сельскохозяйственное предприятие закупает у физических лиц молоко для реализации перерабатывающему предприятию.

    1. Как документально оформить операцию по закупке молока? Необходимо ли с каждым физическим лицом заключать договор купли-продажи?

    2. Нужно ли удерживать НДФЛ с сумм, выплачиваемых физическим лицам за молоко, а также отражать доход в форме № 1ДФ?

    3. Следует ли при отгрузке молока перерабатывающему предприятию начислять НДС? Как отразить такую операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

    Подобные вопросы представляют интерес для многих предприятий, закупа­ющих сельхозпродукцию у населения.

    Документальное оформление закупки сельхозпродукции у физических лиц

    При закупке сельхозпродукции непосредственно по месту ее выращивания (производства) продажа осу­ществляется на основании сделок купли-продажи, которые оформляются покупателем и продавцом дву­сторонними закупочными актами или закупочны­ми ведомостями (Письмо № 31-03430). Эти доку­менты оформляются в письменной форме и должны содержать следующие реквизиты:

    • место заключения сделки;

    • фамилию, имя, отчество продавца;

    • идентификационный номер продавца, а при его отсутствии — данные паспорта продавца (серия, но­мер, кем и когда выдан);

    • данные из государственного акта относительно пра­ва собственности (пользования) земельным участ­ком;

    • наименование продукции, цену единицы продук­ции, объем проданной продукции, сумму выплачен­ных средств;

    • подпись продавца, подтверждающую факт получе­ния денег.

    Как правило, при закупке сельскохозяйственной про­дукции у физических лиц применяется форма заку­почного акта, утвержденная Приказом № 157.

    Таким образом, закупочный акт составляется с каж­дым физическим лицом отдельно, а в ведомости от­ражается закупка сельхозпродукции у большого чис­ла физических лиц.

    Что касается заключения договора купли-продажи с каждым физическим лицом, то в случае если закупка продукции оформлена закупочными актами или заку­почными ведомостями, составлять договор купли-продажи нет необходимости. В этом случае функ­ции такого договора выполняют вышеперечисленные документы при наличии необходимых реквизитов.

    Как определено пп. 4.3.36 Закона №889, в состав месячного или годового налогооблагаемого дохода не включаются доходы от отчуждения сельскохозяйственной продукции непосредственно ее собствен­ником (включая продукцию первичной переработки). Причем такая продукция должна быть выращена (про­изведена) на земельных участках, предоставленных:

    • для ведения личного крестьянского хозяйства, если размер такого участка не был увеличен в результа­те полученной в натуре (на местности) земельной доли (пая);

    • строительства и обслуживания жилого дома, хо­зяйственных зданий и сооружений (приусадебных участков);

    • ведения садоводства и индивидуального дачного строительства.

    Граждане Украины имеют право на бесплатную пе­редачу земельных участков из земель государствен­ной или коммунальной собственности для ведения личного крестьянского хозяйства не более 2 га (ст. 121 ЗК).

    Как определено в Письме ГНАУ № 83/6/17-3116, если земельный участок, предоставленный для ведения личного крестьянского хозяйства, был увеличен в результате полученной в натуре земельной доли и превышает 2 га, то НДФЛ нужно удерживать.

    Подтверждением того, что сельхозпродукция была выращена именно на этих земельных участках в соответствии с Законом «О внесении изменений в ст. 4 Закона Украины «О налоге с доходов физических лиц» относительно операций по продаже сельскохозяйственной продукции» от 9.02.2006 года №3424-IV(вступил в силу 2 марта 2006 года) является справка о праве физического лица на получение дохода без удержания налога. Форма, порядок ее выдачи и применение, а также срок ее действия должны быть разработаны центральными налоговыми органами по согласованию с Госкомземом Украины и утверждены Кабмином. В настоящее время до утверждения вышеуказанными органами механизма реализации нового Закон №3424-IV, происхождение продукции подтверждаетсправка из местного совета (сельского, посел­кового, городского) о наличии земельных участков у физического лица — продавца сельхозпродукции.

    Следовательно сейчас, при закупке продукции у физических лиц необходимо потребовать у них справку из мест­ного совета о наличии земельных участков.

    Итак, порядок налогообложения доходов граждан от продажи сельскохозяйственной продукции следующий.

    Если при выплате дохода физическое лицо:

    • не представит справку из местного совета о нали­чии земельных участков или представит, но раз­мер такого участка превышает 2 га, то предприя­тию придется удержать НДФЛ;

    • представит справку из местного совета о наличии у него земельного участка, размер которого не превышает 2 га, то НДФЛ удерживать не нужно.

    Сумма выплаченного дохода физического лица отра­жается в форме № 1ДФ, независимо от того, облага­ется такой доход НДФЛ или нет.

    Причем если такой доход:

    • не подлежит обложению НДФЛ (выполняются условия для применения льготы согласно пп. 4.3.36 Закона № 889), то он отражается в форме № 1ДФ под кодом 53 «Доходы от продажи сель­скохозяйственной продукции (пп. 4.3.36 п. 4.3 ст. 4 Закона)»;

    • подлежит обложению НДФЛ (не выполняются условия пп. 4.3.36 Закона № 889), то его нужно отражать под кодом 7 «Доходы от операций с дви­жимым имуществом».

    Операция по поставке молока и мяса на перера­батывающие предприятия сельскохозяйственны­ми товаропроизводителями облагается НДС по ставке 0 % (согласно пп. 6.2.6 Закона об НДС).

    Отсюда может возникнуть вопрос: применяется ли нулевая ставка в таком случае, ведь молоко закупле­но у физических лиц, а не произведено самим сель­скохозяйственным предприятием?

    Считаем, что применяется, поскольку пп. 6.2.6 не со­держит условия, что по нулевой ставке облагается лишь продажа молока собственного производства.

    Такого же мнения придерживается ГНАУ. Так, в жур­нале «Вестник налоговой службы» (2005, № 17-18, с. 59) сказано: «В соответствии с пп. 6.2.6 п. 6.2 ст. 6 Закона № 168/97-ВР нулевая ставка при обложении НДС применяется к операциям по продаже перераба­тывающим предприятием молока и мяса в живом весе сельскохозяйственными товаропроизводителями всех форм собственности и хозяйствования, при этом от­сутствуют требования относительно продажи та­ких молока и мяса в живом весе только собствен­ного производства».

    Причем такая операция должна быть отражена в об­щей декларации по НДС, по которой осуществляют­ся расчеты с бюджетом (Письмо № 8837).

    Отражение в бухгалтерском учете и в декларации по НДС операции по закупке молока у населения и пос­ледующей его продаже перерабатывающему предпри­ятию рассмотрим на условном числовом примере.

    Сельскохозяйственное предприятие закупило молоко у населения в количестве 2 000 литров по цене 1,1 грн. за 1 литр на сумму 2 200 грн. Перерабатывающему предприятию молоко было отгружено по цене 1,13 грн. за 1 литр на сумму 2 260 грн.

    1. Закон № 889 — Закон Украины от 22.05.03 г. № 889 «О налоге с доходов физических лиц» («Баланс-Агро», 2003, № 12-1).

    2. Приказ № 157 — приказ Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 17.06.03 г. № 157 «Об утверждении Методических рекомендаций относительно введения национальных положений (стандартов) бухгалтер­ского учета в сфере общественного питания и бытовых услуг, гармонизированных с международными стандартами».

    3. Письмо № 83/6/17-3116 — письмо ГНАУ от 05.01.05 г. № 83/6/17-3116 «О предоставлении разъяснения» («Баланс-Агро», 2005, № 3).

    4. Письмо № 31-03430 — письмо Министерства финансов Украины от 03.12.04 г. № 31-03430-01-10/22335 «О реквизитах

    5. Письмо № 8837 — письмо ГНАУ от 18.06.99 г. № 8837/7/16-1121 «О налоге на добавленную стоимость».

    Российский налоговый курьер», № 16’09 «Чем обернется покупка имущества у физического лица

    «Российский налоговый курьер», № 16’09 «Чем обернется покупка имущества у физического лица — не предпринимателя»

    Журнал «Российский налоговый курьер» посвящен вопросам налогообложения и издается совместно с ФНС России. Всю информацию читатели получают «из первых уст», а статьи раздела «Налоговое администрирование» проходят согласование в профильных управлениях ФНС России.

    Журнал «Российский налоговый курьер» — это актуальная информация о налогах, выверенные рекомендации и эксклюзивная информация из первых уст. Пользуясь материалами журнала, вы не допустите ошибок в подготовке налоговой отчетности и избежите санкций и штрафов, поскольку разъяснения дают специалисты и чиновники налоговой службы.

    Чем обернется покупка имущества у физического лица — не предпринимателя

    Приобрести необходимые товары, материалы или даже оборудование можно не только у юридического лица. Нередко продавцом является гражданин, не осуществляющий предпринимательскую деятельность. Как правильно оформить документы, определить стоимость имущества и исчислить налоги в подобной ситуации?

    Любая сделка между юридическим лицом и гражданином обязательно заключается в письменной форме. Исключение — сделки, требующие нотариального удостоверения. Об этом говорится в пункте 1 статьи 161 Гражданского кодекса. Договор купли-продажи с физическим лицом должен содержать наименование, количество, ассортимент и стоимость товара, а также права, обязанности и ответственность сторон, срок передачи товара, порядок оплаты и другие условия, предусмотренные главой 30 ГК РФ. Какие данные о продавце — физическом лице нужно отразить в разделе договора «Реквизиты сторон»? Прежде всего это фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, место жительства, и ИНН (если имеется). В случае, когда договор предусматривает безналичную оплату, указывают данные банковского счета физического лица, на который будут перечисляться денежные средства.

    Закупочный акт

    Факт передачи имущества подтверждается составлением закупочного акта. Для организаций общественного питания используется акт по унифицированной форме № ОП-5. Она применяется, в частности, для закупки продуктов у населения, например мяса в живом весе, молока, картофеля, моркови и других продуктов питания, полученных в личном подсобном хозяйстве. Остальные организации самостоятельно разрабатывают форму закупочного акта, тем более что у гражданина может быть куплена не только сельхозпродукция, но и любые другие товары, а также основные средства. При этом необходимо, чтобы в документе были указаны следующие обязательные реквизиты (п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ):

    • наименование;
    • дата составления;
    • наименование организации, от имени которой составлен документ;
    • содержание хозяйственной операции;
    • измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
    • наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
    • личные подписи указанных лиц.

    При разработке указанного документа за основу может быть взята унифицированная форма № ОП-5. Закупочный акт составляется в двух экземплярах, один из которых остается у физического лица — продавца, а второй — у организации-покупателя.

    Операции по закупке товарно-материальных ценностей у населения отражаются в бухгалтерском учете организации в общем порядке.

    ООО «Парус» приобрело у А.Б. Василькова строительные материалы: 20 мешков цемента (по 25 кг) по цене 100 руб. за мешок (4 руб. за 1 кг) и 1 куб. м доски обрезной по цене 4000 руб./куб. м. В дальнейшем десять мешков цемента планируется израсходовать для собственных нужд организации, а остальные товарно-материальные ценности — продать. На продукцию был оформлен закупочный акт в двух экземплярах, его форму ООО «Парус» разработало самостоятельно.

    При оприходовании строительных материалов в бухучете ООО «Парус» были сделаны следующие записи:

    дебет 10 кредит 60 субсчет «расчеты с населением»

    1000 руб. (100 руб. 10 мешков) — оприходован цемент, подлежащий использованию организацией;

    дебет 41 кредит 60 субсчет «расчеты с населением»

    1000 руб. (100 руб. 10 мешков) — оприходован цемент, подлежащий перепродаже;

    дебет 41 кредит 60 субсчет «расчеты с населением»

    4000 руб. (4000 руб./куб. м. 1 куб. м) — оприходована доска обрезная, приобретенная для продажи;

    дебет 60 кредит 50

    6000 руб. (1000 руб. + 1000 руб. + 4000 руб.) — произведена оплата стройматериалов А.Б. Василькову через кассу организации.

    Варианты расчетов с физическими лицами

    В зависимости от условий покупки расчеты с физическими лицами могут производиться как безналичным путем, так и наличными деньгами. При перечислении денежных средств на расчетный счет продавца, который указывается в договоре, кроме платежного поручения на перечисление денег другие документы для подтверждения факта оплаты не требуются.

    Если в договоре установлено, что покупка оплачивается наличными деньгами, возможны два варианта расчетов: либо продавец получает деньги в кассе организации, либо представитель организации-покупателя рассчитывается с ним сразу в момент покупки. Какими документами организации следует оформлять эти операции?

    Выплата денег физическому лицу из кассы организации осуществляется по расходному кассовому ордеру, который заполняется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом ЦБ РФ от 04.10.93 № 18. В этом случае продавец в закупочном акте не расписывается в получении денег.

    Правила оформления документов при расчете представителя организации-покупателя с физическим лицом — продавцом в момент покупки имущества приведены в Методических рекомендациях по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организации торговли, утвержденных письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.96 № 1-794/32-5. На проведение закупки ответственному лицу выдаются подотчетные суммы из кассы организации. Покупка оформляется закупочным актом, в котором подпись физического лица является подтверждением получения денег от представителя предприятия. Никакой другой документ о выплате денег при этом не составляется. Приобретенная продукция сдается на склад по накладной. Лица, получившие деньги под отчет, должны представить авансовый отчет о фактическом использовании выданных им сумм с приложением утвержденного руководителем предприятия закупочного акта и копии накладной о сдаче продукции.

    Существует ли ограничение в сумме сделки при наличных расчетах с гражданами? Указанием ЦБ РФ от 20.02.2007 № 1843-У установлен предельный размер расчетов наличными деньгами. Согласно пункту 1 названного документа расчеты наличными деньгами в Российской Федерации, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности в рамках одного договора, могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб.

    Действует ли данный предельный размер в отношении расчетов между юридическими лицами и гражданами, не являющимися индивидуальными предпринимателями? Ограничение на расчеты наличными деньгами в РФ распространяется на отношения в рамках одного договора между:

    • юридическими лицами;
    • юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем;
    • индивидуальными предпринимателями.

    Таким образом, предельный размер расчетов между юридическим лицом и физическими лицами, не осуществляющими предпринимательскую деятельность, не предусмотрен. Поэтому организация вправе выплатить физическому лицу наличными деньгами в рамках одного договора сумму, превышающую 100 000 руб.

    Покупаем бывшее в употреблении основное средство

    Сегодня в условиях финансового кризиса организации нередко приобретают у физических лиц объекты основных средств. Это может быть как совершенно новое, так и бывшее в употреблении имущество.

    Документальное оформление покупки основных средств у физических лиц не отличается от оформления их приобретения у юридических лиц. Так, в общем порядке составляются необходимые унифицированные формы, указанные в постановлении Госкомстата России от 21.01.2003 № 7. Сложности могут возникнуть с определением срока полезного использования объекта и амортизационной группы, в которую его следует включить. Напомним, что срок полезного использования основного средства предприятие определяет самостоятельно на дату ввода его в эксплуатацию в соответствии с Классификацией основных средств (п. 1 ст. 258 НК РФ). Организация, приобретающая основное средство, бывшее в употреблении, вправе определять норму амортизации для такого объекта с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками. Основание — пункт 7 статьи 258 Налогового кодекса. Естественно, время эксплуатации объектов основных средств предыдущими собственниками должно быть документально подтверждено в порядке, указанном в главе 25 НК РФ.

    Предположим, фирма покупает у гражданина подержанный автомобиль. Сведения о продолжительности его эксплуатации содержатся в паспорте транспортного средства. Таким образом, организация сможет уменьшить срок полезного использования объекта на основании данных паспорта транспортного средства. Если физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, не может представить документальное подтверждение срока использования основного средства, самостоятельно уменьшать срок его эксплуатации организация не вправе.

    Исчисление НДС

    Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость (ст. 143 НК РФ). Таким образом, граждане при продаже организациям материальных ценностей не начисляют НДС и не выставляют им счета-фактуры. Соответственно у организации отсутствуют суммы «входного» налога, которые она могла бы принять к вычету.

    А.С. Ромашов, не являющийся индивидуальным предпринимателем, купил у завода — производителя электроинструментов дрель в личное пользование за 11 800 руб. (в том числе НДС 18% — 1800 руб.) и получил от него счет-фактуру. Затем А.С. Ромашов продал дрель за ту же сумму (11 800 руб.) строительной компании ООО «Строим Дом» и передал ей счет-фактуру, полученный от завода. ООО «Строим Дом» не имеет права принимать к вычету НДС по счету-фактуре, полученному от А.С. Ромашова. Приобретенная дрель будет оприходована по стоимости 11 800 руб. Предположим, приобретенное у физических лиц имущество затем будет реализовано, тогда организация-продавец обязана начислить НДС (ст. 146 НК РФ). По общему правилу налоговой базой признается стоимость имущества, рассчитанная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ. Об этом говорится в пункте 1 статьи 154 Налогового кодекса.

    Т.Ю. Афонина, руководитель консультационного отдела аудиторской компании МКПЦН.

    Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 04.12.2008 № 251-ФЗ и вступившим в силу с 1 апреля 2009 года, в отношении операций по реализации автомобилей, приобретенных для перепродажи у физических лиц, которые не являются плательщиками НДС, действует особый порядок определения налоговой базы по этому налогу. Так, с указанной даты налоговая база по таким операциям определяется как разница между продажной ценой с учетом налога и ценой приобретения автомобиля. При этом цена реализации автомобиля должна соответствовать требованиям статьи 40 НК РФ. Сумма исчисленного НДС рассчитывается с применением расчетной ставки 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    Поясню порядок расчета налога на примере. Допустим, ООО «Альфа» в 2008 году приобрело у физического лица автомобиль за 80 000 руб. В апреле 2009 года общество продало автомобиль за 100 000 руб. Таким образом, налоговая база по НДС составила 20 000 руб. (100 000 руб. - 80 000 руб.), а сумма исчисленного налога — 3051 руб. (20 000 руб. 118. 18).

    Замечу, что в отношении операций, указанных в пункте 5.1 статьи 154 Налогового кодекса, в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее — Правила), были внесены поправки, которые начали действовать с 9 июня текущего года. Теперь в счете-фактуре в графе 5 следует указывать налоговую базу, определенную в соответствии с особым порядком, в графе 7 — ставку налога на добавленную стоимость, рассчитанную согласно пункту 4 статьи 164 НК РФ, а в графе 8 — исчисленную сумму налога. Поэтому порядок заполнения счета-фактуры в соответствии с данными примера будет следующим: в графе 5 указывают 20 000 руб. в графе 7 — 18/118, а в графе 8 — 3051 руб. (20 000 руб. 118. 18).

    Что касается порядка исчисления НДС при реализации указанного автомобиля в I квартале 2009 года, то сумма налога исчисляется в общем порядке, действовавшем ранее (п. 1 ст. 154 НК РФ), — по ставке 18% исходя из налоговой базы, определяемой как рыночная цена реализованного автомобиля без включения в нее НДС

    Условия применения особого порядка расчета налоговой базы Как уже отмечалось, в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ предусмотрен особый порядок определения налоговой базы по НДС. Он применяется при реализации организациями сельхозпродукции или автомобилей, ранее приобретенных у физических лиц, не являющихся плательщиками НДС. Напомним, что налогоплательщиками не признаются, во-первых, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (п. 1 ст. 143 НК РФ), а во-вторых, индивидуальные предприниматели, применяющие специальные налоговые режимы: ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ), УСН (п. 3 ст. 346.11 НК РФ) и ЕНВД (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Таким образом, НДС может быть исчислен в особом порядке и в ситуации, когда организация покупает соответствующие товары у предпринимателей, применяющих перечисленные выше спецрежимы. Естественно при выполнении остальных требований, установленных в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ

    ООО «Ассоль» купило у М.И. Семеновой 20 банок эмалированной краски по 100 руб. за банку и продало их другой организации по 200 руб. за банку (без учета НДС). При реализации ООО «Ассоль» начислило НДС в размере 720 руб. (200 руб. 20 банок. 18%). При покупке краски у М.И. Семеновой права на налоговый вычет у ООО «Ассоль» не возникает. Таким образом, в результате рассмотренной операции организация уплатит в бюджет НДС в сумме 720 руб.

    В то же время в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ предусмотрен особый порядок определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость, который применяется только при реализации:

    • сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц;
    • автомобилей, приобретенных у физических лиц для перепродажи.

    Реализация сельхозпродукции, закупленной у населения

    Рассмотрим подробнее порядок исчисления НДС при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у населения. В данном случае налоговая база по НДС рассчитывается как разница между ценой реализации, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом НДС и ценой приобретения указанной продукции. Такое правило установлено в пункте 4 статьи 154 Налогового кодекса.

    Названная норма применяется в отношении продукции, поименованной в Перечне сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (за исключением подакцизных товаров), закупаемых у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), утвержденном постановлением Правительства РФ от 16.05.2001 № 383 (далее — Перечень). Исчисление НДС при реализации сельхозпродукции в соответствии с пунктом 4 статьи 154 Налогового кодекса производится по расчетной ставке 18/118 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    ЗАО «Мечта» приобрело у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 кг картофеля, выращенного им на приусадебном участке. Закупочная цена составила 10 руб./кг. Затем картофель был реализован другой организации по цене 21 руб./кг.

    Картофель указан в Перечне, поэтому налоговая база по НДС при его реализации определяется с учетом положений пункта 4 статьи 154 НК РФ и равна 5500 руб. (21 руб./кг. 500 кг -- 10 руб./кг. 500 кг). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по ставке 10/110 (подп. 1 п. 2 и п. 4 ст. 164 НК РФ). Таким образом, исчисленная с выручки сумма налога составит 500 руб. (5500 руб. 110. 10).

    Обратите внимание: наименование продукции должно точно соответствовать наименованию, указанному в Перечне. Так, в письме Минфина России от 26.01.2005 № 03-04-04/01 рассмотрена следующая ситуация. Организация закупила у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, папоротник соленый, который является продуктом переработки папоротника — вида продукции, поименованной в Перечне. При этом такой продукции, как папоротник соленый, Перечень не содержит. Следовательно, при реализации названной продукции организация должна начислить налог на добавленную стоимость с ее полной стоимости в порядке, установленном в пункте 1 статьи 154 НК РФ. Правила исчисления налога, приведенные в пункте 4 статьи 154 НК РФ, она использовать не вправе.

    Положения пункта 4 статьи 154 НК РФ также не применяются, если предприятие приобретает продукцию, включенную в названный Перечень, перерабатывает ее, а затем реализует. В частности, в письме Минфина России от 27.04.2002 № 04-03-11/17 указано, что при реализации товаров (в том числе колбасных изделий), произведенных из мяса, закупленного у физических лиц, налоговая база определяется согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ исходя из полной стоимости реализованных товаров.

    В.Л. Бахтин, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт» Применение особого порядка определения налоговой базы по НДС, указанного в пункте 5.1 статьи 154 НК РФ, зависит только от даты продажи автомобиля и не зависит от даты его приобретения. Напомню, этот пункт был введен в статью 154 НК РФ Федеральным законом от 04.12.2008 № 251-ФЗ, вступившим в силу с 1 апреля 2009 года. Значит, при продаже организацией автомобиля, ранее приобретенного у физического лица, в II квартале 2009 года налоговая база по НДС определяется как разница между полной ценой продажи и ценой приобретения этого автомобиля. Причем независимо от даты его приобретения. При этом налог в соответствии с новой редакцией пункта 4 статьи 164 НК РФ рассчитывается по расчетной ставке 18/118 или 15,25%. Например, если автомобиль был приобретен за 200 000 руб. а продан за 220 000 руб. сумма НДС составит 3051 руб. [(220 000 руб. - 200 000 руб.). 118. 18].

    Счет-фактура оформляется в соответствии с абзацами 17, 19 и 20 приложения № 1 к Правилам (в редакции постановления Правительства РФ от 26.05.2009 № 451, которое начало действовать с 9 июня 2009 года).

    Так, в графе 5 счета-фактуры отражается налоговая база с учетом налога (разница между доходами и расходами от продажи автомобиля) — 20 000 руб. в графе 7 — ставка НДС 18/118, а в графе 8 счета-фактуры, предъявляемого к оплате покупателю, указывается исчисленная в соответствии с пунктом 4 статьи 164 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость — 3051 руб. Прочие графы счета-фактуры заполняются в прежнем порядке.

    Если указанный автомобиль был реализован в I квартале 2009 года, то НДС придется исчислить по общим правилам, то есть с полной цены продажи с применением расчетной ставки налога. Исходя из данных примера, сумма НДС в этом случае составила бы 33 559 руб. (220 000 руб. 118. 18). То есть в 11 раз больше, чем при расчете по новым правилам

    Продажа автомобиля, приобретенного у физического лица — не предпринимателя

    Особый порядок определения налоговой базы по НДС при реализации автомобилей, приобретенных у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками, для перепродажи начал действовать с 1 апреля 2009 года. Согласно новому пункту 5.1 статьи 154 НК РФ налоговая база по НДС в данном случае рассчитывается как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей.

    Предположим, организация купила для перепродажи автомобиль у физического лица и реализовала его в I квартале 2009 года. В такой ситуации налоговую базу по НДС следовало рассчитывать исходя из полной стоимости автомобиля согласно пункту 1 статьи 154 НК РФ.

    Если сделка по реализации автомобиля осуществлена в II квартале 2009 года, то эта операция подпадает под действие нормы пункта 5.1 статьи 154 НК РФ. Налоговая база по НДС будет равна разнице между ценой реализации с учетом налога и ценой приобретения автомобиля у физического лица.

    Важный момент: НДС при реализации автомобиля исчисляется в особом порядке только в том случае, когда он изначально приобретался для перепродажи (то есть в качестве товара). Допустим, фирма приобрела автомобиль для использования в производственной деятельности (объект принят на учет в качестве основного средства), а в дальнейшем принято решение его продать. В подобной ситуации при продаже автомобиля налог на добавленную стоимость исчисляется в общем порядке (п. 1 ст. 154 НК РФ).

    При реализации автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ сумму НДС следует определять расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ).

    Особенности оформления счетов-фактур

    Постановлением Правительства РФ от 26.05.2009 № 451 внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила). Напомним, что данный документ утвержден постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914. Новая редакция Правил начала действовать с 9 июня 2009 года. В частности, благодаря поправкам уточнены особенности заполнения счетов-фактур в случаях реализации:

    • сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц, не являющихся налогоплательщиками (п. 4 ст. 154 НК РФ);

    • автомобилей, приобретенных у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками) для перепродажи (п. 5.1 ст. 154 НК РФ).

    В названных ситуациях в соответствии с новой редакцией приложения № 1 к Правилам в графе 5 счета-фактуры указывается налоговая база, определяемая в порядке, указанном в пунктах 4 и 5.1 статьи 154 НК РФ. Соответствующая этой базе сумма налога отражается в графе 8. Напомним, что налоговая ставка (в данном случае 18/118 или 10/110) вписывается в графу 7 счета-фактуры.

    ООО «Грибное лукошко» покупает грибы у населения с целью их дальнейшей реализации ресторанам и кафе в свежем и соленом виде. У МЛ. Петренко было куплено 20 кг свежих опят по цене 100 руб./кг и 50 кг соленых груздей по цене 80 руб./кг. Перед продажей 10 кг свежих опят было замариновано, а остальные грибы реализованы без дальнейшей переработки.

    Таким образом, всего продано 10 кг свежих опят, 10 кг маринованных опят и 50 кг соленых груздей. Порядок исчисления НДС в результате данной операции будет следующим. Налоговая база с межценовой разницы в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ определяется только в отношении свежих опят (продукция «грибы культурные и дикорастущие (свежие)» указана в Перечне). Предположим, их продажная цена — 120 руб./кг (с учетом НДС), общая стоимость — 1200 руб. (120 руб./кг. 10 кг).

    Налоговая база по НДС составит 200 руб. (1200 руб. - 100 руб./кг. 10 кг), а сумма налога — 30,51 руб. (200 руб. 118. 18).

    Расчет налога при продаже соленых груздей и маринованных опят производится в общеустановленном порядке (п. 1 ст. 154 НК РФ). Цена продажи с учетом НДС составляет 140 руб./кг и 150 руб./кг соответственно. Сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная при реализации соленых груздей, равна 1067,8 руб. [(140 руб./кг. 50 кг). 118. 18], маринованных опят — 228,81 руб. [(150 руб./кг. 10 кг). 118. 18].

    Зарплатные налоги и взносы

    При расчетах с физическими лицами у бухгалтеров нередко возникают вопросы о порядке исчисления ЕСН и НДФЛ. Проанализируем особенности налогообложения денежных сумм, выплаченных гражданину, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, при покупке у него какого-либо имущества.

    ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

    Объектом обложения ЕСН не являются выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Основанием является пункт 1 статьи 236 НК РФ. Следовательно, со стоимости приобретенных у гражданина материальных ценностей начислять единый социальный налог не нужно.

    Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для их начисления являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу. Основание — пункт 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

    Таким образом, с рассматриваемых выплат взносы на обязательное пенсионное страхование также не начисляются.

    Взносы на травматизм

    Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний начисляются на сумму оплаты труда (доход) работников, а также на сумму вознаграждения по гражданско-правовому договору, если в договоре установлена обязанность организации по их уплате. Это следует из пунктов 2 и 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 № 184.

    Сделки по покупке материальных ценностей у физических лиц регулируются нормами Гражданского кодекса, то есть договор купли-продажи является гражданско-правовым договором. Однако на практике маловероятна ситуация, когда стороны в рамках такого договора предусматривают обязанность организации-покупателя уплатить взносы в ФСС России с суммы сделки. А значит, начислять такие взносы организации не нужно.

    Т.Ю. Афонина, руководитель консультационного отдела аудиторской компании МКПЦН.

    В соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ не относятся к объекту обложения ЕСН выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права). Следовательно, оснований для начисления единого социального налога при приобретении автомобиля у физического лица по договору купли-продажи не имеется.

    Что касается НДФЛ, то физические лица при продаже имущества (имущественных прав), принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют и уплачивают данный налог в бюджет (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ) на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода. Это указано в статье 229 НК РФ. Таким образом, в подобных ситуациях организация, выплачивающая физическому лицу доход, не является налоговым агентом и не обязана исчислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ), а также подавать сведения о выплате доходов физическому лицу (п. 2 ст. 230 НК РФ)

    В.Л. Бахтин, эксперт Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт»

    Выплата физическому лицу дохода за приобретенное у него имущество является особым видом дохода, не связанным с трудовой деятельностью, но связанным с отношениями по гражданско-правовым договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. При выплате такого дохода действуют следующие правила в части исчисления НДФЛ и ЕСН.

    На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ организация, выплачивающая продавцу — физическому лицу доход, не является налоговым агентом по НДФЛ и не удерживает налог при выплате данного дохода. Продавец обязан самостоятельно исчислить налог, подать декларацию в налоговый орган и заявить право на имущественные налоговые вычеты (при наличии такого права), а также уплатить налог в бюджет.

    Кроме того, организация, выплачивающая физическому лицу доход за приобретенный автомобиль, не обязана включать эту выплату в налоговую базу по ЕСН, так как она не относится к объектам налогообложения. Это следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 236 Налогового кодекса.

    Налог на доходы физических лиц

    Теперь рассмотрим, должна ли организация удерживать НДФЛ с дохода, который выплачивается физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, при покупке у них имущества. Доходы от реализации имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу, признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Это следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 и статьи 209 НК РФ. При этом в статье 217 Налогового кодекса установлен перечень доходов, освобождаемых от налогообложения. К таковым, в частности, относятся доходы от продажи:

    • выращенных в личных подсобных хозяйствах и находящихся на территории РФ скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде (п. 13);
    • заготовленных дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), недревесных лесных ресурсов для собственных нужд (п. 15);
    • пушнины, мяса диких животных и иной продукции, получаемой при осуществлении любительской и спортивной охоты (п. 17).

    При продаже иного имущества у гражданина возникает налогооблагаемый доход. Однако удерживать НДФЛ в качестве налогового агента фирме-покупателю не нужно. Исчисление и уплату НДФЛ физические лица с доходов, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, производят самостоятельно. Такое правило установлено в подпункте 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ. Поэтому, какое бы имущество ни приобрела организация у физического лица, удерживать НДФЛ при выплате ему денежных средств не требуется.

    Нужно ли подавать сведения в налоговые органы о выплаченных гражданину доходах? Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами установлены в статье 226 Налогового кодекса. Обязанность налогового агента сообщать в налоговый орган о неудержанных им суммах НДФЛ зафиксирована в пункте 5 данной статьи. Однако положения названной статьи не применяются в отношении доходов, указанных в статье 228 НК РФ (п. 2 ст. 226 НК РФ).

    Как уже отмечалось, порядок исчисления НДФЛ с доходов физического лица от продажи им собственного имущества предусмотрен в статье 228 Налогового кодекса. Следовательно, организации, не являющиеся налоговыми агентами, не обязаны предоставлять информацию о суммах НДФЛ, которые физические лица обязаны уплатить самостоятельно. Кроме того, организации освобождены и от необходимости ежегодно представлять сведения в соответствии со статьей 230 Налогового кодекса.